Налог на прибыль корпораций. Прибыль как финансовая категория

Прибыль отражает приращение первоначально авансированной стоимости в производственно-хозяйственную деятельность организации для обеспечения ее деятельности. Она определяется соизмерением доходов и расходов организации.

Прибыль выступает в различных видах (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Виды форм прибыли организации (предприятия) по основным классификационным признакам

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Валовая (банковская) прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.

Маржинальная прибыль - это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли.

Реальная прибыль - это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.

Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.

Во-первых, она характеризует экономическую эффективность, конечный финансовый результат деятельности организации. На величину прибыли и се динамику воздействуют зависящие и не зависящие от организации факторы. К факторам, зависящим от организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Практически вне сферы воздействия организации находятся конъюнктура рынка, финансовая политика государства, уровень цен на потребляемые материально-сырь- евые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Прибыль организации после уплаты налогов и других обязательных платежей должна быть достаточной для выплаты дивидендов, расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль - один из источников формирования бюджетов разных уровней. Налог на прибыль наряду с другими доходными поступлениями в бюджет используется для финансирования выполнения государством своих функций, реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Ряд специальных инструкций позволял также разделить для целей налогообложения доходы от бизнеса. Объектом налогообложения выступает доход, получаемый за вычетом из выручки всех необходимых расходов. Налогоплательщикам, заполняющим “синюю” форму налоговой декларации, разрешалось вычитать из налогооблагаемого дохода стоимость подготовки налоговой декларации в размере не более чем 100 тыс. иен. Кроме того, были разрешены “вычеты” (специальные снижения размеров налогооблагаемого личного дохода бизнесмена) на размер заработной платы, уплачиваемой членам семьи, которые были введены вместо списания их на расходы, связанные с ведением бизнеса. Заработная плата самого бизнесмена (предпринимателя), таким образом, имела льготы как доход, получаемый от бизнеса, и вместе с тем он имел право на льготы по доходам, получаемым от продажи своего труда, как для лиц наемного труда (при условии, что фирма для целей налогообложения зарегистрирована как квазикорпорация). Система “двойного льготирования” была отменена в 1992 г., однако размер “специального вычета” из налогооблагаемой базы при условии заполнения “синей” формы налоговой декларации был в то же время увеличен до 350 тыс. иен.

Специальные налоговые льготы имеют разносторонние доходы и доходы от капитала. Для разносторонних доходов налогооблагаемая сумма уменьшается на 400 тыс. иен в год, если индивид имеет стаж работы менее 20 лет, и дополнительно к этой сумме на 700 тыс. иен, если трудовой стаж превышает 20 лет.

Доходы от капитала и недвижимости облагаются отдельно от обычного подоходного налога после вычета сумм соответствующих льгот. Кроме того, часто предоставляются налоговые кредиты для таких целей, как внешние (иностранные) налоги, налоговый кредит в связи с увеличением расходов на НИОКР и другие кредиты, предоставление которых обусловлено какими-либо специфическими политическими целями.

В налоговой системе Японии неденежные доходы (такие, как разница в арендной плате за жилье, предоставленное государством или компанией своему сотруднику по льготной цене, и его рыночной стоимостью), предоставляемые получателям заработной платы и предпринимателям, либо освобождаются от налогов вообще, либо облагаются частично.

Семейные пары с одинаковым годовым доходом в Японии платят различный подоходный налог в зависимости от того, работает ли один супруг в семье или двое. Современная налоговая система Японии приветствует семьи, в которых работают оба супруга с примерно одинаковыми доходами, поэтому семейные пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя.

Налог на прибыль корпораций в Японии зачисляется в национальный, префектуральные и муниципальные бюджеты. Национальная ставка налога составляет 33,48 %, префектуральная - 5 % от национальной, т. е. 1,67 % от прибыли, и муниципальная - 12,3 % от национальной ставки, или 4,12 % от прибыли. Таким образом, общий объем изъятий по данному налогу составит около 40 % прибыли корпораций. Но в Японии предусмотрены и льготные ставки по данному налогу для малого бизнеса. Налогооблагаемой базой по данному налогу выступает прибыль корпораций, определяемая согласно международным правилам бухгалтерского учета. На протяжении последних лет объем поступлений от налога на прибыль корпораций в общем объеме доходов национального бюджета составлял около четверти всех поступлений. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры

Налоги на имущество

Юридические и физические лица уплачивают налоги на имущество по единой ставке, которая в большинстве случаев составляет 1,4 % от стоимости имущества. Переоценка имущества осуществляется 1 раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, т.е. при приобретении или продаже имущества. К этой же группе относятся налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель.

Весьма сложным вопросом в налогообложении является оценка стоимости земельных участков. Со второй половины 80-х годов в Японии начался резкий рост цены на землю, что не удивительно, учитывая высокую плотность населения страны. Но этому способствовали еще и особые экономические условия. Именно в указанный период возник повышенный спрос на офисы, поскольку Токио наряду с Нью-Йорком и Лондоном становится одним из основных информационных и банковских центров мира. Увеличилось число спекулятивных сделок, рассчитанных на дальнейшее увеличение спроса на офисы для банков, различных международных компаний. Возросшая цена земли сказывается на внутригородской миграции, жилые дома начинают переоборудоваться под офисы. Муниципалитеты из-за высокой стоимости оказались не в состоянии приобретать новые земельные участки для общественных целей: под дороги, парки, другие сооружения, входящие в инфраструктуру городов.

Пропорционально стоимости возрастающие налоги могли бы усилить негативные явления. В связи с этим введен порядок, по которому земельный налог не может быть увеличен больше чем на 10% по сравнению с последней переоценкой.

Большое внимание уделяется в Японии налогообложению момента перехода имущественных прав от одного собственника к другому. Передача имущества, наследство, подарки всегда были объектами налогообложения. Существуют две главные предпосылки для обложения наследств и дарений.

Во-первых, такой налог на передачу имущества препятствует чрезмерной концентрации богатства в одних руках и способствует более равномерному распределению ресурсов;

Во-вторых, введение этого налога способствует пополнению бюджета.

Существуют две основные формы обложения передаваемой собственности - дар и завещание. Соответственно в зависимости от момента передачи существуют два сходных налога - налог с наследства и налог с дарений.

Ставка налога на наследование дополнительно увеличивается на 20 % для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами, хотя общая налоговая ставка, включая эти добавки, не должна превышать 75 % фактической доли наследника.

Порядок косвенного налогообложения в Японии

С 1 апреля 1989 года в Японии вступила и силу новая система налогообложения. Относительно уменьшено прямое налогообложение за счет возросшей роли косвенных налогов.

Среди потребительских налогов Японии основным выступает налог с продаж, взимаемый по ставке 3%. В середине 90-х годов началось обсуждение о целесообразности повышения ставки до 5%.

Существенное пополнение бюджета приносят налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д. К этой же группе относятся и таможенные пошлины. В связи с интернационализацией хозяйственной жизни, ростом международного разделения труда, разделением транснациональных монополий, изменением структуры внешней торговли роль таможенных пошлин как источника доходов после второй мировой войны постоянно снижается. Уровень таможенных пошлин на многие сельскохозяйственные товары в Японии к середине 80-х годов составлял 20% и более.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Изучение экономической сущности и специфики финансов корпораций. Исследование механизма формирования, размещения и использования источников финансирования корпорации. Анализ методов привлечения средств инвесторов для расширения деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 17.11.2014


Понятие, сущность, состав и структура источников финансирования. Механизм их формирования, размещения и использования на примере корпорации ТОО Концерн "Цесна-Астык". Характеристика хозяйственной деятельности предприятия, анализ его финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 20.06.2011


Цели, задачи и основные этапы формирования финансовой политики корпорации. Расчеты плановой суммы амортизационных отчислений, прибыли, источников финансирования капитальных вложений. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции.

курсовая работа , добавлен 13.10.2014


Прибыль корпорации как экономическая категория, эволюция формирования теорий прибыли и их содержание. Классификация видов прибыли. Анализ финансовых результатов и рентабельности, факторный анализ прибыли от реализации. Источники резервного роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 24.04.2014


Понятие и сущность финансовой политики корпорации, ее элементный состав, виды по сроку проведения, отраслевому признаку и видам деятельности. Цели, задачи и основные этапы ее формирования. Критерии оценки эффективности системы финансовых отношений.

курсовая работа , добавлен 15.12.2014


Экономическая сущность и виды прибыли. Теория управления прибылью предприятия. Основные группы показателей рентабельности. Анализ основных финансово-экономических показателей корпорации ОАО "Вимм-Билль-Данн". Оценка показателей рентабельности корпорации.

курсовая работа , добавлен 11.11.2014


Понятие инвестиций и инвестиционной деятельности, их взаимосвязь с финансовой деятельностью корпорации. Корпоративные финансы: содержание, функции и принципы организации. Оценка эффективности инвестиционной деятельности на примере ОАО "Альфа-Банк".

курсовая работа , добавлен 05.01.2015


Особенности управления корпоративными финансами. Формирование капитала, доходов, а также денежных фондов корпорации. Создание финансово-экономической модели функционирования фирмы. Деперсонализация собственника и отделение собственников от управления.

контрольная работа , добавлен 06.08.2014


Сущность корпоративных финансов, функции и принципы организации. Доход как финансовый источник покрытия затрат, определяющие его факторы. Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции. Система распределения и использования прибыли.

контрольная работа , добавлен 04.11.2013


Методики анализа прибыли и рентабельности на предприятии. Задачи анализа и пути совершенствования формирования и использования прибыли. Анализ основных показателей деятельности ООО "Бин" за 2009-2011 гг. и эффективности использования прибыли предприятия.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ЭКЗАМЕНА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ»

Сущность и функции корпоративных финансов.

Сущность:Корпоративными юридическими лицами (корпорациями) являются те юридические лица, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них и формируют их высший орган.

Функции финансов корпорации:

Распределительная.

Контрольная

Денежные средства должны распределяться таким образом, чтобы обеспечивать развитие на расширенной основе, выполнение обязательств перед государство, высокий жизненный уровень работников

Контрольная функция осуществляется через использование финансовых показателей, разработку нормативов в организации как эталонных значений

Государственное регулирование корпоративных финансов.

Состав затрат, относимых на себестоимость продукции (в главе 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" определен исчерпывающий перечень
расходов, а по некоторым статьям - и максимальные
размеры их, которые разрешается включать в себестоимость продукции (в торговле - в состав издержек обращения);

Методы начисления амортизации основных средств и
нематериальных активов;

Объекты и ставки налогообложения

Финансовую работу в корпорации выполняют финансовые отделы, финансовые дирекции или финансовый менеджер в зависимости от размера организации и объема финансовой работы. Многие организации (малые, средние) не имеют в своем штате финансового директора или финансового менеджера. В этом случае, финансовой работой занимается бухгалтер или руководитель предприятия. Основной целю финансовой работы является обеспечение денежными средствами предпринимательской деятельности и их рациональное использование.

Задачами финансовой работы организаций являются:

Максимальная мобилизация денежных доходов и повышение эффективности вложенного капитала;

Обеспечение интересов учредителей (участников) и других инвесторов;

Своевременное и полное выполнение финансовых обязательств перед государством, работниками предприятия, банками и другими кредиторами

Финансовый менеджмент как система управления финансами корпорации

Финансовый менеджмент – это управление денежными отношениями и денежными потоками.

Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента - одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием.

Финансовый менеджмент - напрямую связан с управлением финансовым состоянием.

Финансовое состояние предприятия - его экономическое состояние, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, необходимых для его хозяйственной деятельности.

Цель финансового менеджмента - максимизация благосостояния собственников с помощью рациональной финансовой политики на основе:

Долгосрочной максимизации прибыли;

Максимизации рыночной стоимости корпорации.

Источники финансирования имущества корпорации.

Источники финансирования:

Собственные ср-ва

Уставный К

Добавочный К

Резервный К

Нераспред Pr

Заемные ср-ва

Долгосрочные Кр и займы

Краткосрочные Кр и займы

Кредиторская задолженность

Важность выбора решения по финансированию связана с тем, что:

1. Различные источники требуют от корпорации разного уровня затрат на их привлечение;

2. Вариант выбора источника финансирования влияет на риск бизнеса - непогашение заемных ср-в может привести к банкротству пр/пр или фин несостоятельности;

3. Плата по заемным ср-м явл издержками пр/пр и вычитается из его Pr. Если корпорация рассчитывает на опр величину чистой Pr с целью ее реинвестирования, то собрание акционеров может принять решение о невыплате дивидендов собственников;

4. При привлечении заемного К пр/пр не приходится делиться собственностью т.к. оно привлекает деньги кредиторов;

5. Выбор источника финансирования влияет на агентские отношения.

Особенности финансов корпораций различных организационно-правовых форм.

Организационно-правовая форма – зафиксированное нормами права единство организационных и экономических оснований деятельности хозяйствующих субъектов.

Наиболее значимыми признаками, отличающими одну организационно-правовую форму хозяйствования от другой, являются следующие:

Количество участников данного хозяйственного объединения;

Собственник применяемого капитала;

Способ распределения прибыли и убытков;

Форма управления предприятием;

Источники имущества, составляющего материальную основу хозяйственной деятельности данного субъекта;

Пределы имущественной ответственности.

Организационно-правовые формы, в которых выступают коммерческие организации - юридические лица, являются следующие:

1) хозяйственные товарищества,

2) хозяйственно общества,

3) производственные кооперативы,

4) государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Внеоборотные активы, их структура, источники формирования и показатели эффективности.

Структура:

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Доходы и расходы корпорации.

К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, дебиторская задолженность, арендная плата, лицензионные платежи и роялти.

По экономическому содержанию расходы организации делятся на материальные, трудовые и денежные. Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансово-хозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, услуг сторонних организаций. Трудовые расходы направляются на оплату труда персонала организации. Денежные расходы представляют отгок денежных средств. Это уплата налогов и обслуживание денежного оборота организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание, выплаты процентов по кредитам.

По способу принятия решений расходы делятся на альтернативные и вмененные. К вмененным расходам относятся расходы, обязательные для организации, например, налоговые платежи, платежи во внебюджетные фонды, оплата лицензий или членства в профессиональных саморегулируемых организациях. Остальные расходы являются альтернативными, поскольку организация может выбирать способ организации производственного процесса.

Формирование прибыли корпорации.

Источником образования прибыли предприятий является общий доход, который представляет собой сумму денежных средств, получаемых предприятием от всех видов его деятельности. Прибыль, прежде всего, зависит от объема реализованной продукции, ее конкурентоспособности, маркетинговой, инновационной и инвестиционной деятельности.

Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

10.Экономическое содержание оборотных активов, их состав, структура и показатели эффективности.

Оборотные активы (оборотный капитал) - это совокупность имущественных ценностей, обслуживающих текущую деятельность предприятия и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла.

Активы предприятия делятся на основные, или постоянные (земля, здания, сооружения, оборудование, нематериальны активы, др. основные средства и вложения) и оборотные, или текущие (все остальные активы баланса). Оборотные активы ограничены сроком использования до 12 месяцев. Финансовым источником определенной части оборотных активов должен быть собственный капитал. Остальная часть оборотных активов формируется за счет привлечения заемных средств (обязательств), в частности, кредитов, займов, кредиторской задолженности и т.п.

В процессе анализа формирования и использования оборотных средств следует:

· установить потребность предприятия в оборотных средствах;

· определить состав, структуру и динамику оборотных активов;

· обосновать оптимальный выбор источников финансирования оборотных активов;

· оценить эффективность использования оборотных средств.

Любая организация, независимо от организационно правовой формы создается с целью получения прибыли от рабочего процесса.

Чтобы определить объем полученной прибыли необходимо из валового дохода вычесть понесенные предприятием . На размер вырученных средств влияют следующие факторы:

• курс валют;
• стоимость сырья;
• при производстве;
• , в которой продукт продается населению;
• устанавливаемая цена.

Финансовые поступления делятся на определенные группы. К ним относятся:

• убыток или балансовая ;

• валовой доход;
• чистая экономическая выручка;
• реальная прибыль;
• маржинальная прибыль;
• нераспределенное превышение получаемых средств над затратами;
• капитализированная прибыль;
• нормальная финансовая прибыль ассоциации.

Доходы корпорации характеризуется следующими функциями:

• Функция стимуляции. Финансовый доход является основной частью материальных ресурсов ассоциации. Поэтому чем больше прибыль, тем сильнее стимул для работы корпорации;
• Оценочная функция. Денежный доход корпорации определяется как экономический эффект от ее продуктивности;
• Фискальная функция. Финансовая прибыль ассоциации служит непосредственным источником отчислений некоторых сумм в бюджет государства и внебюджетные фонды.

Средства, которые остаются в распоряжении корпорации, принято считать чистой финансовой прибылью. Деньги корпорации расходуются на выплаты разного рода дивидендов, а за счет финансовой прибыли создаются резервы «на черный день» и на другие расходы, обусловленные уставом компании.

В отдельных случаях вся корпорации идет на расширение финансово-хозяйственного производства. Решение о запуске резервных денег "в расход" принимает . После чего решение оформляются в виде протокола.