Seit 2016 müssen Steuerberater vierteljährlich eine neue Berechnung in Form von 6-NDFL beim Finanzamt einreichen. Das Verfahren zur Vorbereitung und Präsentation finden Sie in Informationssystem 1C: ITS (Nachschlagewerk "Bericht zur Einkommensteuer" im Abschnitt "Reporting"). In Lösungen "1C: Enterprise" neue Form Berechnung ausgeführt wird. Über die Entsprechung von Berichtszeilen zu Fall Steuerbuchhaltung zur Einkommensteuer haben wir in Nr. 4, Seite 17 "BUKH.1C" und auf der Website geschrieben. In diesem Artikel antworten 1C-Experten FAQ Benutzer im Zusammenhang mit der Bildung von 6-NDFL im Programm "1C: Gehalts- und Personalmanagement 8" Ausgabe 3.

Die Steuerbevollmächtigten haben in diesem Jahr spätestens am 4. Mai zum ersten Mal dem IFTS eine vierteljährliche Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge in Form von 6-NDFL, Formaten und in der genehmigten Weise vorgelegt . im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt]

Der Föderale Steuerdienst Russlands auf der offiziellen Website teilt mit, dass 6-NDFL ein Dokument ist, das „vom Steuerbeauftragten im Allgemeinen zusammengefasste Informationen über alle“ enthält Einzelpersonen die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten bezogen haben ( eine separate Unterteilung Steuerbevollmächtigten), über die Höhe der von ihm erworbenen und gezahlten Einkünfte, vorgesehene Steuerabzüge, über die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge sowie sonstige Daten, die der Berechnung der Steuer zugrunde liegen."

Wie erstellt man ein Korrekturformular für die Berechnung von 6-NDFL und in welchen Fällen sollte es eingereicht werden?

Um Strafen für die Ungenauigkeit der übermittelten Informationen zu vermeiden, ist es besser, festgestellte Inkonsistenzen zu korrigieren, obwohl Abschnitt 1 des 6-NDFL-Formulars periodengerecht ausgefüllt und automatisch aktualisiert wird, wenn der Bericht übermittelt wird für das nächste Quartal generiert.

Wenn das IFTS feststellt, dass die Berechnung von 6-NDFL falsche Information, wird der Steuerbevollmächtigte in Form einer Geldstrafe von 500 Rubel für jedes fehlerhafte Dokument haftbar gemacht (Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Korrekturbericht ist eine neue Instanz eines Berichts. In "1C: Salary and Human Resources Management 8" Edition 3 kann es generiert werden, wenn ein Erstbericht vorliegt. Auf der Titelseite von 6-NDFL ist ein Feld vorgesehen, in dem die Nummer der Korrektur angegeben ist.

So erstellen Sie einen 6-NDFL-Korrekturbericht im Programm im Menü Reporting, Zertifikate - 1C-Reporting- per Knopf Schaffen Sie müssen einen Bericht auswählen 6-NDFL.

In einer neuen Kopie des Berichts über Titelblatt auf dem Feld Anpassungsnummer sollte gemacht werden Ordnungsnummerübermittelte Korrekturform (Abb. 1). Erinnere dich daran Ursprungsform Anpassungsnummer"000".

Reis. 1. Titelblatt Korrekturform 6-NDFL

Das erstellte Berichtsformular benötigt Ergänze indem Sie auf den gleichnamigen Button klicken. Weiterer Bericht 6-NDFL können direkt aus dem Programm heraus mit dem 1C-Reporting-Dienst überprüft, gespeichert und an das IFTS gesendet werden.

Welche Kontrollquoten werden von Steuerinspektoren verwendet, um Verstöße gegen die Zahlung der Einkommensteuer zu erkennen?

Kontrollquoten (CC), mit denen Sie die Zuverlässigkeit und Genauigkeit des erstellten 6-NDFL-Berichts überprüfen können, wurden vom Föderalen Steuerdienst Russlands entwickelt und in einem Schreiben vom 28. Dezember 2015 Nr. BS-4 . bekannt gemacht -11 / [E-Mail geschützt] Dann passte die Steuerabteilung die KS an (Briefe des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. Januar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt], vom 10.03.2016 Nr. BS-4-11 / 3852). Die Möglichkeit, 6-NDFL auf Einhaltung der COP zu überprüfen, wird in 1C: Enterprise unterstützt.

Das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10.03.2016 Nr. BS-4-11 / 3852 enthält intra- und interdokumentarische Kontrollverhältnisse.

In 1C-Lösungen werden dokumentinterne CUs in der Phase der Erstellung eines 6-NDFL-Berichts überprüft, das Programm lässt keine Verletzung zu.

Intradokumentarische KS umfassen Prüfungen:

• Übertreibung Steuerabzüge(wenn der Betrag der Abzüge in Zeile 030 höher ist als der Betrag des Einkommens in Zeile 020);
• die Richtigkeit der Steuerberechnung (in Zeile 040 berechnete Einkommensteuer muss gleich der Steuerbemessungsgrundlage (Einkommen aus Zeile 020 - Abzüge aus Zeile 030) multipliziert mit dem Steuersatz aus Zeile 010 sein. Artikel 52 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird nach der Formel berücksichtigt: Linie 060 x 1 RUB x Anzahl der Linien 100);
• Überschätzung des Betrags der festen Vorauszahlungen (der Betrag der Vorauszahlungen in Zeile 050 ist höher als der Betrag der Einkünfte in Zeile 040).

Interdokumentarische COPs prüfen die Übereinstimmung des 6-NDFL-Berichts mit der Budgetabrechnungskarte des Steuerbevollmächtigten (KRSB NA), dem 2-NDFL-Bericht und der Einkommensteuererklärung, genehmigt. im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2014 Nr. ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt](DNP) Organisationen für das Jahr. Eine direkte Überprüfung während der Bildung von 6-NDFL ist aufgrund fehlender Informationen über . nicht möglich aktuelle DatenÜbertragungen von Einkommen und Steuern.

Eine automatische Ausführung von KS zwischen Dokumenten kann erreicht werden, wenn alle diese Übertragungen rechtzeitig durchgeführt werden und die Informationen über die Daten der Übertragungen im Programm korrekt widerspiegeln. Die folgenden Prüfungen beziehen sich auf Interdocument KS:

• unvollständige Übertragung der Steuern auf den Haushalt (wenn die Differenz zwischen dem Betrag der einbehaltenen Steuern bei allen in Zeile 070 angegebenen Sätzen und dem vom Steuerbevollmächtigten aus Zeile 090 zurückgezahlten Steuerbetrag größer ist als die von Anfang an gezahlte Einkommensteuer Steuerperiode gemäß KRSB NA-Daten);
• Verletzung der Frist für die Überweisung des einbehaltenen Betrags der Einkommensteuer (wenn das Datum der Zahlung gemäß den KRSB-Daten für den Betrag der persönlichen Einkommensteuer in Zeile 140 später Steuerüberweisungen in Zeile 120);
• Unter-/Überangabe des Betrags der aufgelaufenen Einkünfte (wenn der in Zeile 020 ausgewiesene Betrag der aufgelaufenen Einkünfte mit dem entsprechenden Steuersatz aus Zeile 010 kleiner/mehr als der Betrag der Zeilen ist “ Gesamtbetrag Einkommen "bei gleichem Steuersatz der Bescheinigungen 2-NDFL mit Vorzeichen 1 und Zeilen 020 zu diesem Steuersatz der Anlagen Nr. 2 zur Einkommensteuererklärung, eingereicht für alle Steuerpflichtigen vom Steuerbevollmächtigten);
• Unter-/Überangabe des Betrags der aufgelaufenen Einkünfte in Form von Dividenden (wenn der Betrag in Zeile 025 geringer / höher ist als der Betrag der Einkünfte in Form von Dividenden (gemäß Einkommenscode 1010) Zertifikate von 2-NDFL mit Vorzeichen 1 und Einkünfte in Form von Dividenden der Anlagen Nr. 2 zum DNP, die von einem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerpflichtigen vorgelegt werden);
• Unter-/Überangabe des berechneten Steuerbetrags (wenn der Betrag der berechneten Steuer in Zeile 040 mit dem entsprechenden Steuersatz niedriger / höher ist als der Betrag der Zeilen "Der berechnete Steuerbetrag" bei diesem Steuersatz der Bescheinigungen 2 -NDFL mit Vorzeichen 1 und Zeilen 030 mit dem entsprechenden Steuersatz der Anhänge Nr. 2 zur Mehrwertsteuer, die für alle Steuerpflichtigen vom Steuerbevollmächtigten vorgelegt werden;
• Unter-/Überangabe des nicht einbehaltenen Steuerbetrags (wenn der nicht einbehaltene Steuerbetrag bei allen Sätzen in Zeile 080 kleiner / größer ist als der Betrag der Zeilen "Der nicht einbehaltene Steuerbetrag des Steuerbevollmächtigten" der Bescheinigungen 2-NDFL mit Vorzeichen 1 und Zeilen 034 des Anhangs Nr. 2 zur Mehrwertsteuer, die von diesem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerpflichtigen eingereicht wurde);
• Unterschätzung / Überschätzung der Anzahl der Personen, die Einkommen bezogen haben, oder die Ungenauigkeit von 2-NDFL (wenn Zeile 060 weniger / mehr ist) die Summe Bescheinigungen 2-NDFL mit Vorzeichen 1 und Anlagen Nr. 2 zur Einkommensteuer, eingereicht für alle Steuerpflichtigen von diesem Steuerbevollmächtigten).

Wie fülle ich die Berechnung von 6-NDFL aus, wenn das Gehalt vor Monatsende gezahlt wird?

Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. März 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] Es wird darauf hingewiesen, dass in diesem Fall wie in anderen:

• das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs gemäß Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der letzte Tag des Monats, für den das Gehalt abgegrenzt wurde;
• die Frist für die Überweisung der Steuer ist der Tag der Zahlung oder Überweisung des Arbeitsentgelts (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• die Frist für die Überweisung der Lohnsteuer ist nicht später am Tag nach dem Tag der Zahlung (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Ausfüllen von 6-NDFL gemäß diesen Erläuterungen wird in den Abrechnungsprogrammen "1C: Enterprise 8" unterstützt.

Beispiel 1

Beachten Sie, dass in 1C-Programmen die Zeilen des 6-NDFL-Berichts genau so ausgefüllt werden. Damit im Kurs Büroscheck Bericht von Steuerinspektoren gab es keine Fragen, ist es notwendig, dass die gleichen Daten und Beträge im KRSB ON berücksichtigt werden. Das heißt, persönliche Einkommenssteuer in Höhe von 58.500 Rubel. muss am 28. oder 29. März 2016 gelistet sein.

Nachdem dem Arbeitnehmer das zusätzliche Gehalt ausgezahlt wurde, wurde eine Neuberechnung des Urlaubsgeldes erforderlich. Aber angegebene Beträge aufgelaufen und bezahlt wurden und die Einkommensteuer bereits überwiesen wurde. Wie kann man die Neuberechnung des Urlaubsgeldes im Programm richtig widerspiegeln, damit es keine Verzerrungen im 6-NDFL-Formular gibt?

Die Besonderheit der Berechnung von 6-NDFL besteht darin, dass Sie korrigieren müssen bestimmte Termine Zahlung des Einkommens und Einkommensteuerüberweisungen... Dies schränkt das Arbeiten mit Dokumenten in "1C: Gehalts- und Personalmanagement 8" ein. Vor 6-NDFL im Programm war es möglich, den Urlaub im selben Dokument neu zu berechnen, bis der Zeitraum (Monat) "geschlossen" wurde. Mit dem Aufkommen der Berechnung von 6-NDFL muss jede Neuberechnung von Gebühren und Steuern in einem separaten Dokument registriert werden.

Beispiel 2

Um die gesetzeskonforme Auszahlung des Urlaubsgeldes sicherzustellen, wird das Urlaubsgeld ab dem 25.03.2016 berechnet (Abb. 2).

Reis. 2. Dokument "Urlaub"

Bezahlt Urlaubsgeld an einen Mitarbeiter 25.03.2016 in Höhe von 14.334,46 Rubel. pro Abzug der Einkommensteuer 1.863 RUB sollen bis Ende März überwiesen werden.

In Abschnitt 2 des 6-NDFL-Formulars für das erste Quartal wurde dieser Vorgang wie folgt wiedergegeben:

Die Gehaltsberechnung erfolgte am 31.03.2016, die Auszahlung erfolgte am 05.04.2016. Nach dem Lohn-und Gehaltsabrechnung für März 2016 im März-Dokument Urlaub wurde zu einer Zugriffsschaltfläche Korrigieren(Abb. 3).

Reis. 3. Die Schaltfläche "Reparieren" im Dokument "Urlaub" erfordert eine Neuberechnung

Neu berechnen Durchschnittsverdienst im Originaldokument ist es unmöglich: Das Zahlungsdatum ist darin bereits festgelegt und entspricht dem zuvor aufgelaufenen Einkommen und der Steuer. In einem neu erstellten Dokument auf der Registerkarte Neuberechnung der Vorperiode der zuvor aufgelaufene Betrag wird storniert -14.334,46 Rubel und auf der Registerkarte Bewertet (im Detail) die Höhe des Urlaubsgeldes wird auf der Grundlage des neuen Durchschnittsverdienstes von 17 201,38 Rubel berechnet. Auf einem Lesezeichen Haupturlaub Die persönliche Einkommensteuer wird unter Berücksichtigung der bereits einbehaltenen Steuer in Höhe von 323 Rubel berechnet. und das Datum der Zahlung dieser zusätzlichen Gebühr ist angegeben - 04.05.2016.

Da die Auszahlung der Beträge des zusätzlich aufgelaufenen Urlaubsgeldes am 05.04.2016 erfolgte, wird dies im 6-NDFL-Bericht für das Halbjahr 2016 berücksichtigt:

Zeile 120 sollte das Datum 30.04.2016 enthalten, aber dies ist ein freier Tag und Termin Einkommensteuerüberweisungen werden auf den nächsten Werktag am 05.04.2016 verschoben.

Zeile 130 gibt den zusätzlich aufgelaufenen Betrag des Urlaubsgeldes (17.201,38 Rubel - 14.334,46 Rubel = 2.866,92 Rubel) und in Zeile 140 den Betrag der zusätzlichen Einkommensteuer (373 Rubel) an.

In welchen Fällen ist das Unternehmen verpflichtet, die zu viel einbehaltene Einkommensteuer an den Arbeitnehmer zurückzugeben? Wann kann ich mich auf einen Kredit beschränken? Welche Unterlagen sollte ein Buchhalter erstellen?

Eine Überzahlung der Einkommensteuer kann insbesondere durch einen Fehler bei der Berechnung der vom Einkommen des Arbeitnehmers einzubehaltenden Steuer entstehen, d.

Zu viel einbehaltene Einkommensteuer kann mit zukünftigen Steuerzahlungen verrechnet oder an den Arbeitnehmer zurückerstattet werden. Die Wahl der Option hängt von einer Reihe von Umständen ab.

Wenn es möglich ist, zu Unrecht einbehaltene Einkommensteuer anzurechnen

Ein Buchhalter eines Unternehmens, das Steuerbevollmächtigter ist, kann den von einem Mitarbeiter überfälligen Steuerbetrag mit zukünftigen Zahlungen verrechnen:

- wenn die Steuerperiode (Kalenderjahr) noch läuft;

- Der Arbeitnehmer erhält weiterhin von dem Unternehmen, das unnötigerweise persönliche Einkommensteuer von seinem Einkommen einbehalten hat.

Anrechnung des zu viel einbehaltenen Steuerbetrags bei der Berechnung der Einkommensteuer für den laufenden Monat

Der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer ist ein Kalenderjahr (Artikel 216 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die quellensteuerpflichtige Einkommensteuer wird ab Jahresbeginn periodengerecht berechnet. Bei der Berechnung des Steuerbetrags für den laufenden Monat werden die in den Vormonaten der aktuellen Steuerperiode einbehaltenen Steuerbeträge berücksichtigt (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Persönlicher Einkommensteuerbetrag, der dem persönlichen Einkommensteuerbetrag unterliegt, Persönlicher Einkommensteuerbetrag, tatsächlich

Lohneinbehalt = berechnet - Einbehalt ab Jahresbeginn

für den letzten Monat periodengerecht ab für die Vormonate

Jahresbeginn

Das heißt, die Verrechnung wird zunächst in das Verfahren zur Berechnung der Einkommensteuer „eingebaut“.

Nehmen wir an, die Steuer wurde in einem höheren Betrag von dem am Ende des letzten Monats berechneten Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten, als es die Vorschriften der Abgabenordnung vorschreiben.

Zum Beispiel hat ein Buchhalter den Standardsteuerabzug für ein Neugeborenes nicht angewendet, weil ein glücklicher Vater sein erstes Kind mitgebracht hat Erforderliche Dokumente erst nach dem 5. Tag des nächsten Monats.

Die ohne Anwendung des Steuerabzugs berechnete persönliche Einkommensteuer betrug 182 Rubel mehr. (1400 Rubel x 13%).

In dieser Situation ermittelt der Buchhalter bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer aus dem Gehalt des laufenden Monats die persönliche Einkommensteuer aus Gesamteinkommen Arbeitnehmer ab Anfang des Jahres und verrechnet den bis dahin einbehaltenen Steuerbetrag (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist nicht erforderlich, den Arbeitnehmer über den überhöhten Einbehalt der Einkommensteuer zu informieren und ihn zur Beantragung einer Steuerverrechnung aufzufordern.

Notiz.Der Steuerabzug für das erste Kind beträgt 1400 Rubel. (Artikel 218 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispiel 1. Am 25. April 2014 hat der Manager I.P. Rokotovs Sohn wurde geboren. Ein geschäftiger Vater brachte am 12. Mai 2014 eine Kopie der Geburtsurkunde des Kindes in die Buchhaltung.

Steuerpflichtiges Arbeitnehmereinkommen im Jahr 2014 und Höhe der persönlichen Einkommensteuer

Monat 2014	Höhe des Einkommens		Abzugsbetrag		Steuerbemessungsgrundlage	Höhe der Einkommensteuer
	pro Monat	kumuliert seit Jahresbeginn	pro Monat	kumuliert seit Jahresbeginn		vorenthalten werden		tatsächlich zurückgehalten
						kumuliert seit Jahresbeginn	pro Monat	kumuliert seit Jahresbeginn	pro Monat
Januar	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
Februar	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860
März	22 000	66 000	0	0	66 000	8580	2860	8580	2860
April	22000	88 000	1400	1400	86 600	11 258	2678	11 440	2860
Kann	22000	110 000	1400	2800	107200	13 936	2678	13 936	2496

Lösung. Einkommensteuerberechnung vor Einreichung der Unterlagen zum Kinderabzug

Für den Zeitraum Januar-April 2014 betrug das Einkommen des Arbeitnehmers, das ab Jahresbeginn periodengerecht berechnet wurde, 88.000 Rubel.

In Ermangelung von Unterlagen über die Geburt des Kindes berechnete der Buchhalter den Betrag der persönlichen Einkommensteuer ohne den Kinderabzug.

Seit Anfang des Jahres betrug der Gesamtbetrag der tatsächlich einbehaltenen Steuern 11.440 Rubel. (88.000 Rubel x 13%).

Neuberechnung der Einkommensteuer nach Erhalt der Unterlagen zum Kinderabzug

Nach Erhalt von I.P. Rokotovs Antrag auf Kinderabzug und eine Kopie der Geburtsurkunde des Kindes stellte der Buchhalter fest, dass Höhe der Einkommensteuer, vorbehaltlich des Abzugs vom Gehalt des Arbeitnehmers für Januar-April 2014, hätte 11.258 Rubel betragen sollen. [(88.000 Rubel - 1.400 Rubel) x 13%].

Folglich hat der Buchhalter für den Zeitraum Januar-April 2014 die Einkommensteuer vom Einkommen des Arbeitnehmers in Höhe von 182 Rubel einbehalten. (11 440 Rubel - 11 258 Rubel).

Der Besteuerungszeitraum ist noch nicht abgelaufen, der Arbeitnehmer arbeitet weiterhin im selben Unternehmen, sein Einkommen wird mit 13% in gleicher Weise besteuert.

Nein Sonderaktionen mit einer Überzahlung der Einkommensteuer in Höhe von 182 Rubel. der Buchhalter muss sich nicht verpflichten. Sie wird automatisch bei der Berechnung der Einkommensteuer für Mai angerechnet.

Nach der Neuberechnung ist der zu viel einbehaltene Betrag der persönlichen Einkommensteuer auf der Belastung des Kontos 68 des Unterkontos "Persönliche Einkommensteuerzahlungen" ersichtlich.

Einkommensteuerberechnung aus den Gehältern für Mai

Die Einkommensteuer wird ab Jahresbeginn periodengerecht berechnet.

Um den Betrag der vom Gehalt einbehaltenen Steuern für Mai zu berechnen, bestimmt der Buchhalter für den Zeitraum Januar-Mai 2014:

- Höhe des Einkommens - 1 10 000 Rubel;

- Höhe der Abzüge - 2800 Rubel. (1400 Rubel x 2 Monate);

- Höhe des zu versteuernden Einkommens - 107.200 Rubel. (RUB 1 10.000 - RUB 2.800);

- Der Gesamtbetrag der einzubehaltenden Einkommensteuer beträgt 13.936 Rubel. (107.200 Rubel x 13%).

Der Betrag der Einkommensteuer, die vom Gehalt einbehalten wird, für Mai entspricht der Differenz zwischen dem berechneten Steuerbetrag für den Zeitraum Januar-Mai 2014 (13.936 Rubel) und dem Betrag der tatsächlich einbehaltenen Einkommensteuer für den Zeitraum Januar-April 2014 (11.440 Rubel) (S. . 3 Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Betrag der persönlichen Einkommensteuer, der für Mai von den Gehältern einbehalten wird, beträgt 2.496 Rubel. (RUB 13.936 - RUB 11.440).

In der Buchhaltung entfällt nach der Überweisung der Einkommensteuer für Mai der Sollsaldo von Konto 68 auf das Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" (vorausgesetzt, die Berechnungen der Einkommensteuer für andere Arbeitnehmer werden korrekt durchgeführt) , da der zu viel einbehaltene Steuerbetrag bei der Berechnung der Einkommensteuer für Mai angerechnet wird.

Die Höhe der Einkommensteuer vom Gehalt für Mai, wenn der Arbeitnehmer die Unterlagen fristgerecht eingereicht hat

Wenn der Arbeitnehmer einen Abzugsantrag und Belege fristgerecht einreichte, würde der Buchhalter die persönliche Einkommensteuer aus dem Gehalt für April unter Berücksichtigung des Abzugs berechnen.

Dann hätte die Einkommensteuer für den Zeitraum Januar-April 11.258 Rubel betragen. [(88.000 Rubel - 1.400 Rubel) x 13%]. Und die persönliche Einkommensteuer, vorbehaltlich des Abzugs von den Gehältern für Mai, würde 2678 Rubel betragen. (RUB 13.936 - RUB 11.258). Das heißt, 182 Rubel mehr. (2678 Rubel - 2496 Rubel).

Wären die für die Beantragung des Steuerabzugs erforderlichen Unterlagen vorhanden, wäre der übermäßige Einbehalt der Einkommensteuer nicht eingetreten.

Einkommensteuerverrechnung, wenn sich der Steuerstatus des Arbeitnehmers geändert hat

Betrachten Sie diese Situation. Anfang 2014 war Ihr Arbeitnehmer noch nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer wendete der Buchhalter einen Satz von 30% an (Artikel 224 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Nach mehreren Monaten erwarb der Mitarbeiter den Status Steueransässiger RF. In diesem Fall muss der von seinem Einkommen einbehaltene Betrag der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 30 % unter Anwendung der üblichen Steuerabzüge zum Satz von 13 % neu berechnet werden.

In einer solchen Situation wird eine Überzahlung der Einkommensteuer gebildet. Es kann bis Ende 2014 mit der Quellensteuer in Höhe von 13% angerechnet werden. Dies ist angegeben:

- im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.10.2013 N 03-04-05 / 41061;

- Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16.09.2013 N BS-2-11 / [E-Mail geschützt]

Das heißt, bei der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 13% für den laufenden Monat berücksichtigt der Buchhalter den bereits einbehaltenen Steuerbetrag für die Vormonate in Höhe von 30%.

Wenn die einbehaltene Steuer in Höhe von 30% bis zum Ende nicht vollständig gutgeschrieben wurde Kalenderjahr, kann sich der Mitarbeiter wenden Finanzamt für die Erstattung des verbleibenden Betrags der zu Unrecht einbehaltenen Einkommensteuer. Rückerstattungen werden nur von der Steuerbehörde vorgenommen (Artikel 231 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.10.2013 N 03-04-05 / 41061, FTS Russlands vom 16.09 .2013 N BS-2-11 / [E-Mail geschützt]).

Wenn eine Überzahlung nicht gutgeschrieben werden kann

Überzahlung der Einkommensteuer aus Dividenden. Das Unternehmen zahlte dem Arbeitnehmer Dividenden aus. Aufgrund eines technischen Fehlers im Programm wendete der Buchhalter anstelle eines Satzes von 9 % (Artikel 224 Absatz 4 der Abgabenordnung der RF) einen Satz von 15 % an (Artikel 224 Absatz 3 der Abgabenordnung der RF).

Infolgedessen kam es zu einer Überzahlung der Einkommensteuer. Sie kann nicht mit Einkommensteuerzahlungen aus Gehältern verrechnet, sondern nur zurückerstattet werden. Dies wird wie folgt erklärt.

Die Höhe der persönlichen Einkommensteuer aus Gehältern wird getrennt von der Höhe der persönlichen Einkommensteuer aus Dividenden ermittelt. Dies ergibt sich aus Artikel 225 Absatz 1 der Abgabenordnung.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer aus Dividenden und der Einkommensteuer auf Gehältern gelten sie verschiedene Preise Steuer (9 % und 13 %) werden zwei verschiedene Steuerbemessungsgrundlagen berechnet (Artikel 210 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Kalenderjahr ist beendet. Der Gesamtbetrag der Steuer wird auf der Grundlage der Ergebnisse eines Kalenderjahres berechnet (Artikel 225 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kommt es am Jahresende zu einer Überzahlung, kann der Buchhalter diese nicht mit künftigen Einkommensteuerabzügen vom Einkommen des nächsten Kalenderjahres verrechnen.

So wurde beispielsweise die Einkommensteuer für das Jahr 2013 unnötigerweise vom Gehalt des Arbeitnehmers einbehalten. Diese Überzahlung kann bei der Berechnung der im Jahr 2014 aufgelaufenen Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Seit 2014 bestimmt der Buchhalter Steuerbemessungsgrundlage ab dem 1. Januar (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Mitarbeiter hat gekündigt. Da der Arbeitnehmer nach der Entlassung kein Einkommen mehr von dieser Organisation erhält, wird eine Anrechnung unmöglich.

Wenn es nicht gutgeschrieben werden kann, kann es zurückgegeben werden. In allen Fällen, in denen eine Anrechnung zu Unrecht einbehaltener Einkommensteuer nicht möglich ist, kann sie zurückerstattet werden. Rückerstattungen können erfolgen durch:

- die Gesellschaft, in der die zu viel einbehaltene Einkommensteuer gegründet wurde. Das Rückgabeverfahren wird unten beschrieben;

- Steuerprüfung. Hierzu kann der Arbeitnehmer nach Ablauf des Kalenderjahres eine Erklärung in Form von 3-NDFL abgeben. Dem müssen Sie eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL (in Ziffer 5.6 der Bescheinigung wird der zu viel einbehaltene Betrag der Einkommensteuer ausgewiesen) und einen Antrag auf Steuerrückerstattung beifügen.

Notiz. Sie können innerhalb von drei Jahren nach Ablauf des Jahres, in dem die Steuer unnötig einbehalten wurde, einen Antrag auf Rückerstattung der Einkommensteuer stellen (Artikel 78 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren für die Rückgabe einer zu Unrecht einbehaltenen Einkommensteuer durch einen Steuerbevollmächtigten

Das Verfahren für die Rückerstattung der zu Unrecht einbehaltenen Einkommensteuer durch das Unternehmen ist in Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung ausführlich beschrieben.

Bevor er damit fortfährt, muss der Buchhalter die Tatsache des übermäßigen Einbehalts der persönlichen Einkommensteuer in der Buchführung vermerken. Beispiel 1 ist auf S. 1 gezeigt. 48.

Überzahlungsbenachrichtigung an den Arbeitnehmer

Der Buchhalter muss den Arbeitnehmer innerhalb von 10 Tagen nach Feststellung einer solchen Tatsache über den übermäßigen Steuerabzug informieren. Du kannst es schaffen verschiedene Wege:

- senden geschriebene Notiz(Beispiel 2 ist auf S. 49 gezeigt);

- Ergänzung Rechnungsabschluss eine Zeile darüber, den Arbeitnehmer mit der Tatsache vertraut zu machen, dass eine übermäßige Einbehaltung der Einkommensteuer festgestellt wird.

Der Arbeitnehmer unterschreibt die Kündigung oder das Zertifikat. Seine Unterschrift wird bedeuten, dass er vertraut ist. Hat der Mitarbeiter bereits gekündigt, kann die Nachricht per Post mit Rückschein versendet werden.

Nach Ansicht der Spezialisten der Hauptfinanzabteilung ist es besser, mit dem Steuerzahler das Verfahren zum Senden dieser Nachricht vorläufig zu vereinbaren (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16.05.2011 N 03-04-06 / 6-112) .

Der Mitarbeiter schreibt eine Rückgabeerklärung

Grundlage für die Erstattung der übermäßig einbehaltenen Einkommensteuer ist die Erklärung des Arbeitnehmers (Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wie in allen Dokumenten zu Berechnung der Einkommensteuer raten wir, um Ansprüche der Wirtschaftsprüfer zu vermeiden, bitten Sie den Mitarbeiter, im Text der Stellungnahme anzugeben:

- Passdaten;

- Registrierungsadresse;

- TIN (falls vorhanden).

Im Antrag gibt der Arbeitnehmer die Nummer des Bankkontos an, auf das der Buchhalter des Unternehmens die Steuer überweist. Beispiel 3 ist auf S. 2 gezeigt. 50.

Ab dem Tag des Eingangs des Antrags des Arbeitnehmers wird die Frist berechnet, innerhalb der das Unternehmen die Steuer zurückerstatten muss.

Rückgabefrist und Geldquelle für die Rückgabe

Die Rückerstattung erfolgt innerhalb von drei Monaten nach Eingang des Antrags des Arbeitnehmers auf Rückerstattung der zu viel einbehaltenen Einkommensteuer. Die Steuerrückerstattung erfolgt durch Kürzung der künftig an den Haushalt abzuführenden Einkommensteuerbeträge sowohl vom Einkommen dieses Arbeitnehmers als auch vom Einkommen anderer Arbeitnehmer.

Im Falle einer Verspätung werden für jeden Kalendertag der Verletzung der Frist Zinsen auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation berechnet, der an den Tagen der Verletzung gültig ist (Artikel 231 Absatz 5, Absatz 1 der Steuer) Kodex der Russischen Föderation).

Wenn ein Unternehmen zum Finanzamt geht

Nach Erhalt eines Rückkehrantrags des Mitarbeiters Einkommensteuer für einen Buchhalter Es ist zu prüfen, ob das Unternehmen die Möglichkeit hat, die Steuer zurückzugeben drei Monate zu Lasten der persönlichen Einkommensteuer, die aus dem Einkommen anderer Arbeitnehmer an den Haushalt zu zahlen ist (Ziffer 2 des Schreibens des russischen Finanzministeriums vom 16.05.2011 N 03-04-06 / 6-112).

Reicht der an den Haushalt zu übertragende Steuerbetrag nicht aus, um innerhalb von drei Monaten eine Erstattung vorzunehmen, kann das Unternehmen beim Finanzamt die Erstattung des fehlenden Betrags beantragen. Dies dauert 10 Tage ab dem Tag, an dem der Mitarbeiter den Rückkehrantrag stellt.

Der Buchhalter sendet an das Finanzamt:

- einen Antrag im Namen der Gesellschaft auf Rückerstattung des zu viel einbehaltenen Betrags;

- einen Auszug aus dem Steuerbuch für die betreffende Steuerperiode;

- Dokumente, die den überhöhten Einbehalt und die Überweisung des Steuerbetrags an . bestätigen Budgetsystem RF.

Die Steuerinspektion wird den Betrag der Einkommensteuer auf die in Artikel 78 der Abgabenordnung vorgeschriebene Weise erstatten.

Vor Eingang dieser Zahlung hat der Buchhalter das Recht, eine Rückerstattung auf Kosten von Eigenmittel Unternehmen (Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, den zu Unrecht einbehaltenen Betrag der Einkommensteuer auf das Bankkonto des Arbeitnehmers zu überweisen.

Notiz. Es ist nicht möglich, übermäßig einbehaltene Einkommensteuer in bar zurückzuerstatten (Artikel 231 Absatz 4 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Einkommensteuer von einem Steuerbevollmächtigten erstattet wird

Das Jahr ist noch nicht vorbei, aber Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer gekündigt. In diesem Fall kann der Steuerbevollmächtigte die zu viel einbehaltene Einkommensteuer zurückerstatten, jedoch vorbehaltlich folgende Bedingungen:

- die Tatsache der übermäßigen Einbehaltung der Einkommensteuer wurde vor Ablauf des Steuerzeitraums, in dem sie aufgetreten ist, aufgedeckt und der Arbeitnehmer wurde entlassen;

- das Erstattungsverfahren hat vor Ablauf dieses Besteuerungszeitraums begonnen.

Abwesenheit Arbeitsbeziehungen ist nicht dabei in diesem Fall ein Hindernis für die Rückerstattung der zu Unrecht einbehaltenen Einkommensteuer.

In dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 02.07.2012 N 03-04-06 / 6-193 heißt es, dass die Beendigung der Arbeitsbeziehungen zwischen dem Steuerzahler und der Organisation die Einkommensquelle ist, von der die Steuer unnötigerweise einbehalten wird , sowie der Zeitraum, in dem die zu viel einbehaltene Steuer erstattet wird, hat keinen Einfluss auf das Verfahren zur Anwendung der Normen des Artikels 231 der Abgabenordnung.

Beispiel 2. Gehalt des Geschäftsführers von LLC "Vesna" I.V. Zwetotschkina - 18.000 Rubel. Von Januar bis März 2014 erhielt sie ein Gehalt von 54.000 Rubel. und ausgestellt materielle Hilfe für den Urlaub am 8. März - 3000 Rubel.

Der Arbeiter hat ein Kind von 9 Jahren. NS. Tsvetotschkina hat einen Antrag auf Kinderabzug geschrieben. Der Betrag für den Zeitraum Januar bis März 2014 betrug 4200 Rubel, die Einkommensteuer wurde in Höhe von 6864 Rubel einbehalten. Am 31. März 2014 hat der Mitarbeiter gekündigt.

Am 30. April 2014 stellte der Buchhalter fest, dass ein Fehler aufgetreten war. Bei der Berechnung der Steuer wurde die materielle Hilfe in die Besteuerungsgrundlage einbezogen - Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung, wonach keine materielle Unterstützung in Höhe von nicht mehr als 4000 Rubel in Anspruch genommen wurde. nicht einkommensteuerpflichtig. Es ist notwendig, die Einkommensteuer I.The. Zwetotschkina.

Lösung. Der Buchhalter hat einen Bilanzausweis ausgestellt. Siehe unten für ein Beispiel.

Beispiel 1. Buchhaltungsbescheinigung

Buchhaltungsbescheinigung N 17

Am 30. April 2014 hat Buchhalter O.V. Bubnova enthüllte den übermäßigen Abzug der Einkommensteuer vom Einkommen des Managers I.V. Zwetotschkina für Januar-März 2014.

Die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer enthielt fälschlicherweise materielle Hilfe in Höhe von 3.000 Rubel. Im Januar-März 2014 betrug das Einkommen des Arbeitnehmers 54.000 Rubel, der Betrag der Standardsteuerabzüge betrug 4.200 Rubel, einbehalten und aufgeführte Einkommensteuer- 6864 Rubel. Nach der Neuberechnung beträgt der Betrag der einbehaltungspflichtigen Einkommensteuer für den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. März 2014 6.474 Rubel. Der Betrag der einbehaltenen überschüssigen Steuer betrug 390 Rubel. (6864 Rubel - 6474 Rubel).

In der Buchhaltung ist folgende Eingabe vorzunehmen:

Soll 70 Haben 68 Unterkonto "Abrechnungen mit dem Budget für die Einkommensteuer"

- 390 Rubel. - zu Unrecht einbehaltener Einkommensteuerbetrag wurde storniert.

Über die Tatsache der übermäßigen Aufbewahrung Einkommensteuer der Agent muss den ehemaligen Mitarbeiter informieren. Hauptbuchhalter A. A. Vetrova gemacht offizieller Brief, registrierte es im Journal für ausgehende Korrespondenz und schickte es an I.V. Blumenbrief per Post mit Rückschein. Siehe unten für einen Musterbrief.

Muster 2. Benachrichtigung des Arbeitnehmers über die übermäßige Einbehaltung der Einkommensteuer

Gesellschaft mit beschränkte Haftung"Feder"

Benachrichtigung
bei der Feststellung der Tatsache, dass die Einkommensteuer überhöht einbehalten wurde

Liebe Irina Wjatscheslawowna!

Wir informieren Sie, dass der Betrag der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 390 Rubel unnötigerweise von Ihrem Einkommen für Januar-März 2014 einbehalten wurde.

Gemäß Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung Russische Föderation Sie haben das Recht auf Kontakt schriftliche Erklärung bei der Erstattung des zu viel einbehaltenen Betrags der Einkommensteuer.

Bitte geben Sie in der Bewerbung die Details an Bankkonto, an die LLC "Vesna" den übermäßig einbehaltenen Betrag der persönlichen Einkommensteuer überweist.

Wir möchten Sie darüber informieren, dass Viasna LLC ohne einen Antrag die zu Unrecht einbehaltene Einkommensteuer nicht zurückerstatten kann. Ab Ende 2014 haben Sie jedoch das Recht, beim Finanzamt am Wohnort eine Steuererklärung in Form von 3-NDFL und einen Antrag auf Erstattung der zu viel einbehaltenen Einkommensteuer zu beantragen.

Hauptbuchhalterin A.A. Vetrova Vetrova

Ich habe diese Mitteilung gelesen, ein Exemplar erhalten

I. V. Tsvetochkina Zwetotschkina

Der ehemalige Mitarbeiter schickte eine zweite Kopie des Bescheids mit Unterschrift auf der Quittung zurück und schickte einen Antrag auf Steuerrückerstattung.

Muster 3. Antrag auf Rückerstattung zu Unrecht einbehaltener Einkommensteuer

An die Buchhaltung zum CEO OOO Vesna G. B. Travkin

eine Rückerstattung von I.V. Tsvetotschkina vornehmen, registriert

Travkin 30.04.2014 unter der Adresse: 141282, Gebiet Moskau,

Ivanteevka, st. Sadowaja, 15 qm 3,

Reisepass Serie 96 081 N 124789,

ausgestellt vom Föderalen Migrationsdienst für die Region Moskau

Ivanteevka 15.10.2012, INN 5093000004156

Stellungnahme

Gemäß Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bitte ich Sie, mir den übermäßig einbehaltenen Einkommensteuerbetrag in Höhe von 390 Rubel zurückzugeben. auf meine Karte 4276 3800 9517 5301, ausgestellt von der Sberbank nach den Angaben:

Konto 30301 810 038006003805 bei der Sberbank of Russia OJSC Moskau,

Korrespondenzkonto 30101 810 4000000000225, BIK 044525225

I. V. Tsvetochkina Zwetotschkina

Der Buchhalter hat die zu viel einbehaltene Steuer am 11. Juni 2014 an den ehemaligen Mitarbeiter überwiesen, in der Buchhaltung verbucht:

Lastschrift 70 Gutschrift 51

- 390 Rubel. - zu viel einbehaltene Einkommensteuer wird aufgeführt.

Nach dieser Aufzeichnung der Salden auf den Konten 70 und 68 in Bezug auf I.V. Zwetotschkina wird nicht sein.

Da die Steuer im Juni zurückgezahlt wurde, reduzierte der Buchhalter die Einkommensteuerzahlung für Juni um 390 Rubel. (Absatz 3, Absatz 1 von Artikel 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn das Unternehmen einen Antrag stellt Rückerstattung der Einkommensteuer an das Finanzamt, Quittung Geld aus dem Haushalt müssen Sie verbuchen: Soll 51 Haben 68 Unterkonto "Zahlungen für die Einkommensteuer" und die Überweisung von zu viel einbehaltenen Einkommensteuer für Arbeitnehmer- v der übliche Weg Buchung: Soll 70 Haben 51.

Zu den Funktionen nationale Besteuerung kann auf eine Art Interpretation der Tatsachen der Finanz- und wirtschaftliches Leben Organisationen. In dem Artikel "Von Russian to Tax" hieß es, dass in der Abgabenordnung der Russischen Föderation zwei völlig unterschiedliche Finanz- und Geschäftsbetriebe gleich benannt werden. Betrachten wir in Fortsetzung des Themas den umgekehrten Fall – wenn ein Finanz- und Wirtschaftsbetrieb aus unbekannten Gründen durch die Steuersätze in zwei verschiedene unterteilt wird. Wenden wir uns noch einmal Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu und diesmal der Verpflichtung der Steuerbevollmächtigten, Transaktionen in Bezug auf die persönliche Einkommensteuer durchzuführen, die sich in Bezug auf Zeit und Inhalt der Transaktion unterscheiden, nämlich: 1) persönliche Einkommensteuer berechnen, 2) persönliche Einkommensteuer einbehalten.

Jede der angegebenen Steuermanipulationen hat ihre eigenen Spezielle Bestellung und Timing. Zunächst zur Berechnung (Bemessung) der Steuer. Gemäß Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden "Steuerbevollmächtigte ab Beginn des Besteuerungszeitraums am Ende jedes Monats für alle Einkünfte, die dem Steuerpflichtigen für diesen Zeitraum angefallen sind, periodengerecht berechnet". , unter Berücksichtigung der in den Vormonaten des Besteuerungszeitraums einbehaltenen Steuerbeträge." Nun zur Aufbewahrung. Über ihn in Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: "Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, den aufgelaufenen Steuerbetrag direkt vom Einkommen des Steuerpflichtigen einzubehalten, wenn sie tatsächlich gezahlt werden ...".

Versuchen wir, die Zeit zu bestimmen. Die Einkommensteuer wird nach Ablauf (Ergebnisse) jedes Monats am letzten Tag des Monats berechnet (siehe auch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. BS-4-11 / 7893 vom 29. April 2016) . Eine andere Operation - Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer- erfolgt am Tag der tatsächlichen Zahlung des Einkommens (z.B. Löhne) ein Angestellter. Und wie die obige Erklärung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation bestätigt, kann das Datum der tatsächlichen Zahlung des Einkommens nicht der letzte Tag des Monats sein, daher kann die Steuer bis zum Ende des Monats nicht berechnet werden und zurückgehalten."

Überlege jetzt diese Operation mit Einkommensteuer aus Sicht Buchhaltung... Nehmen wir zum Beispiel die Tatsache, dass die Löhne eines Arbeitnehmers einbehalten werden. Im Kontenplan für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu ihrer Verwendung, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n zur Reflexion Rückstellungen der Einkommensteuer Buchhaltungskonten 70 "Zahlungen mit Personal für Löhne" und 68 "Zahlungen mit dem Budget für die Einkommensteuer" werden bereitgestellt. Die Anweisung besagt, dass Konto 68 „mit den fälligen Beträgen gutgeschrieben“ wird Steuerrückzahlungen(Berechnungen) zum Beitrag zu den Haushalten ... mit Konto 70 "Zahlungen mit Personal auf Entgelt" - für die Höhe der Einkommensteuer ... [alias Einkommensteuer - ca. Autor]", dh getan Verbuchung Dt 70 Kt 68. Mit anderen Worten, die Höhe der persönlichen Einkommensteuer, die dem Haushalt zusteht, dank des Prinzips Doppeleintrag steht in engem Zusammenhang mit der Vergütung des Arbeitnehmers: Steuerabgrenzung kann nicht anders vorgenommen werden als eine Minderung dieses Lohns, d.h. die tatsächlich anfallende Einkommensteuer - das ist sein Lohnabzug.

Die gleiche Idee wird durch die Beschreibung des Kontos 70 in der obigen Anleitung zur Anwendung des Kontenplans bestätigt: das Kapital der Organisation sowie der Betrag aufgelaufene Steuern, Zahlungen auf exekutive Dokumente und andere Abzüge". Somit wird sie im Rahmen der Steuerabgrenzung (Einkommensteuer) nur als Abzug vom Gehalt (sonstiges Einkommen) eines Arbeitnehmers (Einzelperson) wahrgenommen. Es gibt einfach keine andere Möglichkeit, die Einkommensteuer zu berechnen, als sie vom Einkommen des Arbeitnehmers abzuziehen.

Betrachten wir nun das Prinzip der Pflicht Dokumentarfilm Spiegelbild eines Geschäftsvorfalls oder einer Tatsache des Geschäftslebens. Um sich in den Buchführungstransaktionen für die Abgrenzung der Einkommensteuer widerzuspiegeln, gibt es einheitliche Quelldokumente T-49, T-51, genehmigte Verordnung Goskomstat der Russischen Föderation vom 01.05.2004 N 1. Trotz der Tatsache, dass ab dem 01.01.2013 die in den Alben enthaltenen Formulare der primären Buchhaltungsdokumente einheitliche Formen Primärdokumentation, sind nicht verpflichtend zu verwenden, diese Formulare und Grundsätze, die in der Gebrauchs- und Ausfüllanleitung festgelegt sind, bleiben in Kraft, werden von Organisationen aktiv verwendet, sind festgelegt als Basisdokumente in vielen Buchhaltungsprogrammen und auch erforderlich Kontrollorgane bei der Durchführung von Inspektionen. Deshalb werden wir uns überlegen, wie sich der Geschäftsvorfall zur Berechnung der Einkommensteuer widerspiegelt in Lohn-und Gehaltsabrechnung, nämlich in Form von T-49. Aus den Anweisungen zur Verwendung von T-49 geht also hervor, dass "in den Spalten" Aufgelaufen "die Beträge nach Zahlungsart aus der Gehaltsabrechnung sowie andere Einkommen in Form verschiedener sozialer und materieller Reichtum dem Arbeitnehmer ausgezahlt, aus den Gewinnen der Organisation bezahlt und in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden. Gleichzeitig alle Abzüge werden aus der Höhe des Lohns berechnet und der an den Arbeitnehmer zu zahlende Betrag bestimmt.

Achten wir auf das Wort "gleichzeitig". Daraus folgt, dass in der Buchhaltung der Organisation der Buchhaltungseintrag für Einkommensteuer wenn die Steuer vom Lohn des Steuerpflichtigen einbehalten wird, wird sie am selben Tag wie die Berechnung dieses Lohns festgesetzt. Da sich das Arbeitsentgelt nach dem Rechnungslegungsstandard PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“ auf Aufwendungen für übliche Formen Aktivitäten und wird gemäß Paragraph 18 als Aufwand erfasst, wenn Berichtszeitraum, in dem sie stattfand, stellt sich heraus, dass der Zeitraum und das Datum der Gehaltsabrechnung untrennbar mit der Einbehaltung und Abgrenzung (die, wie wir festgestellt haben, in der Buchhaltung gleich ist) der Einkommensteuer verbunden sind.

Ähnliche Schlussfolgerungen können gezogen werden, wenn Transaktionen zur Zahlung sonstiger Einkünfte an Einzelpersonen betrachtet werden, zum Beispiel in in Form von Sachleistungen, als materielle Vorteile, in Form von Dividenden (nur über Konto 75) usw.

Und nun zur Steuerbilanz. Wie wir uns erinnern, gibt es nach den Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zwei verschieden Operationen, die als "Berechnung" und "Einbehalt" der Einkommensteuer bezeichnet werden.

Dann scheint es Ihnen, dass wir es analog zu PBU 18/2 mit temporären Differenzen und aufgeschobenen Steuerschuld für die Einkommensteuer? Nur ist die Situation bei der latenten Einkommensteuer im Gegensatz zur Einkommensteuer in keiner Weise durch irgendwelche Normen und Standards geregelt.

Frage: Warum Verwirrung und eine einzige schaffen? geschäfts Transaktion in zwei geteilt, die nicht getrennt voneinander existieren? Schließlich ist klar, dass in Ermangelung eines Besteuerungsgegenstandes (dh Einkünften der Steuerpflichtigen - siehe Artikel 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) auch keine Rede von Steuern sein kann! Das bedeutet, dass als Quelle für die Berechnung der Einkommensteuer nur das Einkommen des Steuerpflichtigen und nur die Quellensteuer von diesem Einkommen herangezogen werden kann. Für die Buchführung und die Steuerbilanz gilt die gleiche Regel: Es gibt kein Einkommen - es gibt keine Steuer, aber es gibt Einkommen - die Steuer wird durch Abzug von diesem Einkommen berechnet.

Warum ist es dann unmöglich, Steuerbuchhaltung mit Buchführung gleichzusetzen? Wenn das Problem bei der Einkommensteuer liegt, die der Steuerbevollmächtigte dem Steuerpflichtigen nicht einbehalten hat, ist dies längst gelöst Steuer-Code RF in Artikel 24 Absatz 2 Unterabsatz 2 und Artikel 226 Absatz 5. Trotz der Unstimmigkeiten in den Daten (ein weiteres trauriges Merkmal der nationalen Besteuerung) ist die Pflicht der Steuerbevollmächtigten, die Steuerbehörden über die Unmöglichkeit der Quellensteuer zu informieren Die persönliche Einkommensteuer des Steuerpflichtigen ist absolut klar formuliert. In diesem Fall wird die Steuer erhoben Steuerbehörde, und Steuerberater im Allgemeinen müssen solche Gebühren nach der Meldung an das Finanzamt nicht berücksichtigt werden.

Umgang mit den "Feinheiten" Steuergesetzgebung können natürlich nur hochkarätige Profis. Ich möchte, dass nur hochkarätige Fachleute Steuernormen akzeptieren, genehmigen, unterzeichnen und durchsetzen. Demnächst stehen Parlamentswahlen an...