Steuerberater reichen in zwei Fällen das IFTS-Formular 2-NDFL ein: Allgemeine Bestellung- spätestens am 1. April des auf den Besteuerungszeitraum folgenden Jahres und wenn kein Steuerabzug möglich ist. Darüber hinaus muss dem Steuerpflichtigen – einer natürlichen Person auf dessen Verlangen – eine Bescheinigung im 2-NDFL-Formular vom Steuerbevollmächtigten vorgelegt werden. Ende letzten Jahres wurde nach Gesetzesänderungen Steuerbehörde aktualisierte die Meldeformulare für die Einkommensteuer, einschließlich der Änderung des üblichen Formulars 2-Personeneinkommensteuer. Unsere Empfehlungen helfen Steuerberatern, die bereits eingereichten Meldungen nicht nur zu prüfen und ggf. zu klären, sondern auch in Zukunft Bescheinigungen korrekt zu erstellen.

Befüllvorgang neue Referenz ausreichend detailliert ausgeschrieben. Aber das Leben bietet Buchhaltern ständig solche "Überraschungen", die sich in der Berichterstattung als schwierig herausstellen.

Ausfüllen des Zertifikats: Übergangsmomente

Beginnen wir mit den Fragen zum Ausfüllen des Zertifikats. Immerhin drohen falsche Angaben in diesem Dokument der Organisation mit einer Geldstrafe von 500 Rubel. für jede falsche Bescheinigung (Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die sogenannten "Übergangs"-Zahlungen bereiten viele Schwierigkeiten. Obwohl sie nur einmal im Jahr auftreten, bereiten sie einem Buchhalter ständig Kopfschmerzen. Wie fülle ich eine Bescheinigung über Zahlungen, die 2015 aufgelaufen, aber 2016 tatsächlich gezahlt wurden, korrekt aus?

Beim aktuellen Gehalt ist alles klar. Dass Dezember Gehalt in die Bescheinigung für 2015 aufzunehmen war, auch wenn sie tatsächlich im Januar 2016 gezahlt wurde, haben die Finanzbehörden schon vor langer Zeit entschieden (siehe zum Beispiel Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 03.02.2012 Nr. ED-4 -3 / [E-Mail geschützt] und Nr. ED-4-3 / [E-Mail geschützt]).

Allerdings gibt es auch hier eine Nuance: Diese Bestimmung gilt nicht für Löhne, die unter Verstoß gegen die festgelegten Bedingungen gezahlt werden Arbeitsrecht(Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 07.10.2013 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]). Und wenn beispielsweise im Januar Gehälter nicht für Dezember 2015, sondern für frühere Zeiträume gezahlt wurden, gelten dies als Einkommen im Jahr 2016. Dies bedeutet, dass es in die Bescheinigung für 2016 aufgenommen wird der Aufnahme solcher Zahlungen (als Lohn für 2015) in die Bescheinigung für 2015 zu widersprechen, wenn die tatsächliche Zahlung vor Abgabe der entsprechenden Meldung erfolgt ist.

Bei Zahlungen für zivilrechtliche Verträge die Übergangsregelungen gelten überhaupt nicht. Von allgemeine Regel Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Geldform der Tag der Zahlung oder Überweisung auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen (Konten Dritter im Namen des Steuerpflichtigen) wird anerkannt. Dies ist in Unterabsatz angegeben. 1 S. 1 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und wenn beispielsweise die Miete für Dezember 2015 im Januar oder Februar 2016 gezahlt wurde, handelt es sich um Einkünfte im Jahr 2016. Daher in den Informationen zum Formular 2-NDFL für 2015 Angaben zu aufgelaufenen, aber in diesem Jahr nicht gezahlten mieten es war nicht nötig, es einzuschalten.

Gehaltsnuancen

Kommen wir zu den Standardgebühren. Hier kann es zu Schwierigkeiten bei der Widerspiegelung von Informationen in der Hilfe kommen in verschiedene Situationen... Zum Beispiel, wenn am Jahresende zu viel einbehaltene Beträge festgestellt wurden.

Erstattung der Einkommensteuer an Vollzeitbeschäftigte: allgemeines Verfahren

Veranschaulichen wir diese Situation an einem Beispiel.

Angenommen, eine Mitarbeiterin, eine Mutter von drei Kindern, arbeitete von Februar bis Mai in einem Unternehmen. Dementsprechend könnte sie einen monatlichen Abzug in Höhe von 5800 Rubel erhalten. (1400 Rubel für das erste und zweite Kind und 3000 Rubel für das dritte). Im Februar erhielt sie ein Einkommen von 800 Rubel, im März - 12.000 Rubel, im April und Mai - jeweils 2.000 Rubel. Infolgedessen war zum Zeitpunkt der Entlassung der Betrag der Abzüge höher als das erhaltene Einkommen. Aufgrund der ungleichmäßigen Einkommensverteilung nach Monaten wurde jedoch im März die Einkommensteuer einbehalten. Und dieser Betrag wurde dementsprechend unnötigerweise einbehalten. Mal sehen, wie sich all dies in der Hilfe widerspiegeln sollte.

Sagen wir gleich, dass die Reflektionsreihenfolge davon abhängt, wann der zu viel einbehaltene Betrag zurückerstattet wird.

Tatsache ist, dass gemäß dem Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 5 des Zertifikats 2-NDFL (genehmigt durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt]) ist im Feld „Steuerbetrag vom Einbehaltungsberechtigten zu Unrecht einbehalten“ der vom Einbehaltungsberechtigten nicht zurückgezahlte zu viel einbehaltene Steuerbetrag anzugeben. Das heißt, dieses Feld wird ausgefüllt, wenn zum Zeitpunkt der Einreichung der Bescheinigung das Kennzeichen im Feld "Steuerbetrag berechnet" kleiner ist als im Feld "Steuereinbehalt".

Von systemische Interpretation des besagten Ordens Ausfüllen des Abschnitts 5 der Bescheinigung 2-NDFL folgt daraus, dass, wenn im Laufe des Jahres Anpassungen der einbehaltenen Beträge, einschließlich der Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer an den Steuerpflichtigen, in der auf dieser Grundlage erstellten Bescheinigung vorgenommen wurden Steuerperiode, bereits angepasste Beträge sind enthalten. Das heißt, wenn der im März zu viel einbehaltene Betrag der Einkommensteuer im Jahr 2015 an den Steuerpflichtigen zurückerstattet wurde, hätten die angepassten Daten in die 2-Personen-Einkommensteuerbescheinigung aufgenommen werden müssen.

In diesem Fall musste das Zertifikat wie folgt ausgefüllt werden. In Abschnitt 4 war im Feld „Abzugsbetrag“ für die entsprechenden Codes (114, 115, 116) die Höhe der Norm anzugeben Steuerabzug für das erste, zweite und dritte Kind im Februar - Mai vorgesehen. Gesamtbetrag Abzug nach Absatz 3 der Kunst. 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation darf die Höhe des Einkommens nicht überschreiten, daher musste in der Bescheinigung 16 800 angegeben werden. Außerdem musste in Abschnitt 5 im Feld "Gesamtbetrag des Einkommens" angegeben werden der Gesamtbetrag der aufgelaufenen und tatsächlich erhaltenen Einkünfte, ohne die in den Abschnitten 3 und 4 genannten Abzüge, das heißt im betrachteten Fall - 16 800.

Das Feld Steuerbasis gibt die Steuerbasis an, aus der die Steuer berechnet wird. Der in diesem Feld angegebene Indikator entspricht dem im Feld "Gesamtbetrag des Einkommens" ausgewiesenen Einkommensbetrag, vermindert um die in den Abschnitten 3 und 4 angegebenen Abzüge. In diesem Fall ist er gleich Null. Die Felder „Berechneter Steuerbetrag“, „Einbehaltener Steuerbetrag“, „Überwiesener Steuerbetrag“ und „Vom Einbehaltungsberechtigten zu Unrecht einbehaltener Steuerbetrag“ hätten ebenfalls Null sein müssen.

In ähnlicher Weise wird eine Bescheinigung ausgefüllt, wenn die Erstattung der zu viel einbehaltenen Einkommensteuer im Jahr 2016 erfolgt ist, jedoch bevor die Organisation die Bescheinigungen für 2015 bei der Bundessteuerbehörde eingereicht hat.

Erfolgt die Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer im Jahr 2016 nach Vorlage der 2-NDFL-Bescheinigung, muss der Buchhalter die tatsächlichen Daten in der Bescheinigung eintragen, also die zu viel einbehaltene Steuer angeben. Daher wird Abschnitt 5 anders ausgefüllt: Das Feld „Gesamteinkommensbetrag“ zeigt ebenfalls 16.800. Das Feld „Steuerbemessungsgrundlage“ ist null. Das Feld „Berechneter Steuerbetrag“ gibt den Betrag der persönlichen Einkommensteuer für das März-Gehalt an, es erscheint auch in den Feldern „Steuerbetrag einbehalten“, „Steuerbetrag überwiesen“ und „Steuerbetrag unnötig einbehalten vom Steuerbevollmächtigten“.

Und das Wichtigste: Nach der Steuerrückerstattung müssen Sie beim IFTS eine neue (Korrektur-)Bescheinigung 2-NDFL einreichen, in der keine unnötigen Steuerabzüge mehr anfallen und die Beträge der persönlichen Einkommensteuer berechnet, einbehalten und überwiesen werden Null sein (siehe. Allgemeine Anforderungen zum Verfahren zum Ausfüllen des Zertifikatsformulars, genehmigt. im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt], und Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13.09.2012 Nr. AS-4-3 / 15317).

Wir erstatten den Mitarbeitern die Steuer auf ein Patent

Überhöhte einbehaltene Beträge können nicht nur durch Abzüge entstehen, sondern auch dadurch, dass die Organisation Mitarbeiter auf einem Patent beschäftigt. Darüber hinaus kann die Höhe der Überzahlungen hier erheblich sein, da die Mitteilung über die Möglichkeit der Anrechnung verspätet von der Eidgenössischen Steueraufsichtsbehörde eingegangen ist.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die von einer Person übermäßig einbehaltene Steuer zu Lasten des "gemeinsamen Kessels" zurückerstattet wird, d 1 des Artikels 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage: Wie wird sich eine solche Erklärung in den Bescheinigungen derjenigen Arbeitnehmer niederschlagen, von deren Einkommensteuer die Überzahlung erstattet wurde? Was ist in das Feld „Überwiesener Steuerbetrag“ zu schreiben, wenn die persönliche Einkommensteuer nicht in den Haushalt, sondern tatsächlich auf das Konto eines ausländischen Arbeitnehmers geflossen ist?

Tatsächlich, aktuelles Verfahren das Ausfüllen der 2-NDFL-Bescheinigung unterscheidet nicht zwischen den vom Steuerbevollmächtigten an den Haushalt überwiesenen Beträgen und den in der Reihenfolge von Art. 231 der Abgabenordnung der Russischen Föderation auf das im Antrag auf Rückerstattung zu viel einbehaltene Steuer angegebene Bankkonto. Beide Beträge beziehen sich auf die aufgeführten. Gleichzeitig gibt es weder im Zertifikat selbst noch im Verfahren zum Ausfüllen eine Klarstellung, dass es kommt es geht um die Übertragung auf den Haushalt.

Somit kann festgehalten werden, dass für die Zwecke der Einkommensteuererklärung die zu Lasten des „gemeinsamen Kessels“ zurückgeführten Einkommensteuerbeträge ebenfalls als aufgeführt anerkannt werden und sich in Abschnitt 5 der Bescheinigung in einer allgemeinen Benehmen. Einfach ausgedrückt, wird es keine Verzerrungen in den Bescheinigungen derjenigen Arbeitnehmer geben, deren persönliche Einkommensteuer tatsächlich nicht auf den Haushalt, sondern auf das Konto einer anderen Person gegen den zu viel einbehaltenen Steuerbetrag überwiesen wurde.

Es gibt ein weiteres Problem, das mit Arbeitnehmern verbunden ist, die auf der Grundlage eines Patents arbeiten. Für sie bietet das Zertifikat einen separaten Status - 6. Aber gleichzeitig sind viele von ihnen auch Steuerinländer RF, da sie mehr als sechs Monate in Russland gearbeitet haben. Und für Einwohner wurde bekanntlich ein anderer Status festgelegt - 1. Wie können diese beiden Status in der Bescheinigung kombiniert werden?

Für eine Antwort verweisen wir auf das Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 2 „Daten einer Person – Einkommensempfänger“ des 2-NDFL-Zertifikats. Sie besagt, dass der Steuerpflichtige während des Besteuerungszeitraums steuerlich ansässig ist Russische Föderation, dann steht die Zahl 1. Und dann - in Klammern - ein Hinweis: außer für Steuerpflichtige, die Arbeitstätigkeit zur Vermietung in der Russischen Föderation aufgrund eines Patents.

Es stellt sich heraus, dass „patentierte“ Arbeitnehmer eine Art Ausnahme darstellen: Unabhängig davon, ob sie eine Aufenthaltserlaubnis haben, erscheinen sie immer unter dem Code 6. Diese Regel gilt auch dann, wenn ein Arbeitnehmer eine Beschäftigung gefunden hat, bereits ansässig ist, und zu dieser Zeit arbeitete er ohne Patent (zum Beispiel auf einer früher erteilten Arbeitserlaubnis) und erhielt später innerhalb eines Jahres ein Patent. Schließlich wird zum Jahresende der Status eines Steuerpflichtigen festgestellt, für den Steuerberater legt ein Zertifikat 2-NDFL vor (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. November 2012 Nr. 03-04-05 / 6-1305). Bei der Entlassung eines Arbeitnehmers vor Jahresende wird sein Status am Tag der Entlassung festgestellt.

Telearbeiter aus anderen Ländern: Welche Vorteile werden bewertet?

Schließlich ist eine weitere Situation, mit der Buchhalter manchmal konfrontiert sind, die Registrierung von Telearbeitskräften aus anderen Ländern.

Lohn eine solche Angestellte bei der Einkommensteuer nicht besteuert, da Entgelt für die Arbeitsleistung für Russisches Unternehmen aus dem Hoheitsgebiet eines anderen Staates bezieht sich auf Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation (Artikel 208 Absatz 3 Unterabsatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig ist Urlaubsgeld kein solches Entgelt, denn es ist kein Arbeitsentgelt, sondern eine Ersparnis Durchschnittsverdienst... Folglich beziehen sich solche Zahlungen, die von einer russischen Organisation erhalten werden, auf Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation und auf der Grundlage von Art. 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen der Besteuerung in der Russischen Föderation (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 02.04.2015 Nr. 03-04-06 / 18203).

Dementsprechend bei Zahlung dieses Betrages Russische Organisation als Steuerbevollmächtigter anerkannt (Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), ist verpflichtet, den Betrag der persönlichen Einkommensteuer zu berechnen, einzubehalten und an den Haushalt abzuführen. Daher ist sie verpflichtet, über die gezahlten Einkünfte Buch zu führen und an Steuerbehörde Informationen über ihn (Absätze 1 und 2 des Artikels 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es stellt sich heraus, dass per Fernbedienung ausländische Mitarbeiter die Organisation muss den Steuerbehörden auch Informationen im Formular 2-NDFL (mit Vorzeichen 1) übermitteln. In diesem Fall gibt die Bescheinigung nur die Höhe des bezahlten Urlaubsgeldes an. Die Lohnsummen, da nicht einkommensteuerpflichtig, werden im Formular 2-Personeneinkommensteuer nicht ausgewiesen, eine gesonderte Bescheinigung mit dem Attribut 2 wird auch nicht vorgelegt.

Wir reflektieren Dividenden

Getrennt davon sollte über Dividenden gesprochen werden.

Beginnen wir damit, dass nur Unternehmen mit beschränkte Haftung. Aktiengesellschaften die persönliche Einkommensteuer aus Dividenden, die an natürliche Personen gezahlt werden, in der Einkommensteuererklärung widerspiegeln (Artikel 230 Absatz 2, 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 02.02.2015 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

LLC Die Höhe der gezahlten Dividenden ist in Abschnitt 3 der Bescheinigung mit dem Steuersatz angegeben - 13%. Einkünfte in Form einer ausgeschütteten Dividende werden immer im 2-NDFL-Zertifikat für das Jahr ausgewiesen, in dem die tatsächliche Auszahlung der Dividende erfolgt ist. Die Höhe der Dividenden wird in voller Höhe ohne Abzug der einbehaltenen Steuer angegeben. Der Einkommenscode für Dividenden ist 1010. Außerdem, wenn während der Berechnung Körperschaftsteuerorganisation von anderen Organisationen erhaltene Dividenden berücksichtigt (Artikel 210 Absatz 2, Artikel 275 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) in derselben Zeile in Abschnitt 3 der Bescheinigung, in der die Höhe der Dividenden angegeben ist, Sie muss den Abzugsbetrag mit dem Code 601 angeben. Dh für Dividendenabzüge werden auch in Abschnitt 3 berücksichtigt. Beachten Sie dies!

Es gibt noch einen Problemmoment im Zusammenhang mit Dividenden.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Einkünfte aus Kapitalbeteiligung bei der Tätigkeit von Organisationen, die Steuerinländer in Form von Dividenden erhalten, unterliegen Besteuerung der Einkommensteuer mit einer Rate von 13 %. Aber gleichzeitig nach Absatz 3 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Steuerbemessungsgrundlage für sie separat betrachtet und ist nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten, die periodengerecht für andere Einkünfte bestimmt wird, die mit dem in Absatz 1 der Kunst vorgesehenen Satz besteuert werden. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn der Dividendenempfänger gleichzeitig Arbeitnehmer dieser Organisation ist, muss die Einkommensteuer für Dividenden und für Löhne separat angerechnet werden. Das Verfahren zum Ausfüllen des 2-NDFL-Zertifikats regelt diese Situation jedoch in keiner Weise: Es ist nicht klar, ob für Dividenden separate Abschnitte 3 und 5 ausgefüllt werden müssen oder ob diese Einkünfte in Verbindung mit anderen angegeben werden mit einem Satz von 13 % besteuert.

Wir glauben, dass der Steuerzahler in dieser Situation selbstständig entscheiden kann, wie er ein 2-NDFL-Zertifikat ausfüllt. Sie können alle Beträge in einem Abschnitt 3 und Abschnitt 5 angeben. Und Sie können zwei verschiedene Abschnitte 3 und 5 in Bezug auf Einkünfte in Form von Gehältern und in Bezug auf Einkünfte in Form von Dividenden ausfüllen, da das Verfahren zum Ausfüllen aus, dass das 2-NDFL-Formular nicht enthält völliges Verbot für die Registrierung separate Abschnitte 3 und 5 für gleich besteuerte Einkünfte, für die das Berechnungsverfahren jedoch unterschiedlich ist Steuerbemessungsgrundlage(auf periodengerechter Basis oder separat für jeden Betrag).

Beachten Sie, dass die zweite Option auch vorzuziehen ist, da sie die mögliche Abweichung der Summen, die sich aus der Summation aufgrund von Rundungen ergibt, eliminiert. Tatsache ist, dass gemäß Absatz 6 der Kunst. 52 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Steuerbetrag immer in vollen Rubel durch Runden bestimmt, wobei der Steuerbetrag von weniger als 50 Kopeken verworfen wird und der Steuerbetrag von 50 Kopeken oder mehr auf den vollen Rubel gerundet wird . Infolge dieser Rundung kann es vorkommen, dass der getrennt von Dividenden und Löhnen berechnete persönliche Einkommensteuerbetrag nicht mit dem aus dem Gesamteinkommen berechneten persönlichen Einkommensteuerbetrag konvergiert.

Beispiel

Das Gehalt eines LLC-Mitarbeiters für das Jahr betrug 257.942 Rubel, die persönliche Einkommenssteuer berechnet, einbehalten und überwiesen - 33.532 Rubel.

Die an einen Mitarbeiter, der auch Mitglied der LLC ist, gezahlten Dividenden beliefen sich auf 35.593 Rubel, die berechnete, einbehaltene und überwiesene Einkommensteuer - 4.627 Rubel.

Als Ergebnis stellen wir fest, dass in Abschnitt 5 der Gesamtbetrag des Einkommens 293.535 Rubel beträgt und die persönliche Einkommensteuer 38.159 Rubel beträgt. Aber dieser Betrag stimmt offensichtlich nicht mit dem überein, den wir erhalten, wenn wir 13% des in Abschnitt 5 angegebenen Gesamteinkommens nehmen. Aufgrund der Rundung im Budget ist 1 Rubel „unterbezahlt“.

Der in der Abgabenordnung festgelegte Mechanismus zur Berechnung der Einkommensteuer von Personen deutet jedoch unseres Erachtens unmittelbar auf die Möglichkeit einer Abweichung zwischen dem Rundungsergebnis der aus jedem einzelnen Betrag berechneten Steuerbeträge und dem aus berechneten Steuerbetrag hin Bruttoeinkommen für den Steuerzeitraum. Daher in in diesem Fall Der Steuerbevollmächtigte hat nicht den Betrag der nicht genutzten Steuer, d Russische Föderation noch das Verfahren zum Ausfüllen des 2-NDFL-Formulars enthalten die Anforderung, dass der Betrag im Feld Berechneter Steuerbetrag in Abschnitt 5 das Produkt aus dem im Feld Steuerbasis in Abschnitt 5 angegebenen Betrag und dem Steuersatz ist.

Auswahl einer Inspektion

Nächster Block schwierige Situationen, die sich in der Praxis ergeben, hängt damit zusammen, bei welcher Steuerbehörde Informationen im Formular 2-NDFL eingereicht werden müssen. Und es ist zu beachten, dass hier einige der Probleme direkt mit der fehlerhaften Arbeit des Gesetzgebers zusammenhängen.

Funktionen für die größten

Also, Gesetzgeber, ändern und spezifizieren das Verfahren für die Übermittlung von Informationen, in Absatz 2 der Kunst eingerichtet. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation offenbar erlaubt technischer Fehler, wodurch ein Teil des Textes, der überhaupt nicht zu dieser Kategorie von Steuerbevollmächtigten gehört, in die Norm über das Verfahren zur Vorlage von Bescheinigungen durch die größten Steuerzahler gelangt ist. Daher ist überhaupt nicht klar, wo diese Kategorie Steuerberater müssen eine Bescheinigung vorlegen.

Sinn der Regelung ist unseres Erachtens, dass diese Kategorie von Steuerbevollmächtigten das Wahlrecht hat, wo die Meldungen über die Einkünfte von Arbeitnehmern einzelner Abteilungen eingereicht werden, sowie Einzelpersonen bei zivilrechtlichen Verträgen mit getrennten Unterteilungen: am Ort der Eintragung als der größte Steuerzahler entweder am Standort eine separate Unterteilung.

Diese Schlussfolgerung wird durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.02.2016 Nr. BS-4-11 / bestätigt. [E-Mail geschützt] Es macht jedoch eine erhebliche Anpassung.

Nach Angaben des Bundessteuerdienstes sieht das Recht zur Wahl des Verfahrens zur Einreichung von 2-NDFL-Bescheinigungen, die einem als größter Steuerpflichtiger eingestuften Steuerbevollmächtigten ausgestellt werden, nicht die Möglichkeit vor, diese Dokumente gleichzeitig bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung einzureichen als größter Steuerpflichtiger und an die Steuerbehörde am Ort der Eintragung der Organisation für die entsprechende gesonderte Unterabteilung, unabhängig davon, ob diese Zahlungen von einer Organisation oder einer gesonderten Unterabteilung geleistet werden.

Das heißt, der „größte“ muss für alle Einkünfte, die sowohl von der Organisation als auch von ihrer separaten Unterabteilung an Arbeitnehmer gezahlt werden, 2-NDFL-Bescheinigungen entweder bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler oder bei der Steuerbehörde in vorlegen der Ort der Registrierung eines solchen Steuerpflichtigen für die entsprechende separate Abteilung.

Regeln für Einzelunternehmer in Sondermodi

Ein weiterer Fehler des Gesetzgebers ist das Verfahren zur Abgabe von Meldungen von Unternehmern, die für spezielle Modi Besteuerung. Hier ist das Problem wie folgt.

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legen Steuerbevollmächtigte der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung eine 2-NDFL-Bescheinigung vor. Aber weiter in Absatz 2 der Kunst. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Normen, die das Konzept des "Registrierungsortes" für . konkretisieren verschiedene Kategorien Steuerzahler.

Also nach Abs. 6 S. 2 Art.-Nr. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Steuervertreter - Einzelunternehmer die im Zusammenhang mit der Anwendung des Besteuerungssystems in Form einer einheitlichen Anrechnungssteuer bei der Steuerbehörde des Geschäftssitzes registriert sind für bestimmte Typen Aktivitäten und (oder) Patentsystem Besteuerung wird angegeben, dass sie Angaben zu ihrer Mitarbeiter bei der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung im Zusammenhang mit der Durchführung solcher Tätigkeiten.

Gleichzeitig enthält die Abgabenordnung der Russischen Föderation keinen Vorbehalt, dass es sich nur um die persönliche Einkommensteuer handelt, die vom Einkommen von Personen einbehalten wird, die Tätigkeiten ausüben, die an UTII übertragen werden.

Es stellt sich heraus, dass ein Unternehmer, der UTII (oder PSN) mit anderen Steuersystemen kombiniert, Berichte in Bezug auf alle Arbeitnehmer (beschäftigte beide in Tätigkeiten, die nach dem allgemeines Regime Besteuerung, oder USN, und innerhalb des UTII / PSN besteuert) ausschließlich an die Steuerbehörde am Ort der Registrierung als Zahler von UTII.

Wenn die Organisation umgezogen ist

Und zum Abschluss dieses Blocks betrachten wir das Verfahren zur Einreichung von 2-NDFL-Zertifikaten durch Organisationen, die im Laufe des Jahres von einem IFTS zu einem anderen „umgezogen“ sind. Sie müssen darauf achten, wie im Verfahren zum Ausfüllen des 2-NDFL-Zertifikats die Regeln zum Ausfüllen der Felder "OKTMO-Code", "TIN" und "KPP" von Abschnitt 1 des Zertifikats festgelegt sind.

Daher erfordert die Bestellung im Teil des OKTMO-Codes die Angabe des Codes Gemeinde, in dessen Hoheitsgebiet sich die Organisation oder eine separate Unterabteilung der Organisation befindet. Und in den Feldern "INN" und "KPP" für Steuerberater - Organisationen angeben Kennzahl Steuerbevollmächtigten (TIN) und den Registrierungsgrundcode (KPP) am Standort der Organisation gemäß der Bescheinigung über die Registrierung bei der Steuerbehörde. Wenn das Bescheinigungsformular von einer Organisation mit separaten Unterabteilungen ausgefüllt wird, wird in diesem Feld nach der TIN der Kontrollpunkt am Standort der Organisation am Standort ihrer separaten Unterabteilung angegeben.

Aus den obigen Bestimmungen geht hervor, dass bei einer Änderung der "Registrierung" der Organisation mehrere Bescheinigungen (zu den alten und neue IFTS) nicht erforderlich. Schließlich ist die Vorlage von zwei Einkommensbescheinigungen für eine Person mit unterschiedlichen Kontrollpunkten und OKTMO-Codes nur möglich, wenn sie während der Steuerperiode in mehreren separaten Abteilungen der Organisation oder in der Organisation und in ihrer separaten Abteilung tätig ist. Dementsprechend müssen bei einem Standortwechsel der Organisation Informationen über das Einkommen natürlicher Personen nur am Ort der Neuregistrierung an die Steuerbehörde übermittelt werden. Die Angaben werden für die gesamte vergangene Steuerperiode als Ganzes übermittelt. Gleichzeitig gibt die Organisation - der Steuervertreter die neuen (zum Zeitpunkt der Ausstellung der Bescheinigung gültigen) Kontrollpunkte gemäß der Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde und OKTMO (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom November) an 19, 2015 Nr. 03-04-06 / 66956).

Ist Funktion 2 autark?

Das 2-NDFL-Zertifikat soll nach wie vor nicht nur die Steuerbehörden über die vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkünfte für die persönliche Einkommensteuer informieren. Dieses Dokument hat auch eine zweite Hypostase: über die Unmöglichkeit informieren Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer... In diesem Fall wird dem Finanzamt eine Bescheinigung mit dem Attribut 2 vorgelegt.

Im Jahr 2015 gab es Änderungen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation - der Gesetzgeber änderte die Fristen für die Einreichung solcher Bescheinigungen.

Jetzt in Absatz 5 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass der Steuervertreter spätestens am 1. die maßgeblichen Umstände eingetreten sind, den Steuerpflichtigen und das Finanzamt am Ort seiner Abrechnung schriftlich über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs, über den Betrag der nicht einbehaltenen Einkünfte und den nicht einbehaltenen Steuerbetrag informieren.

Wie es leider oft der Fall ist, hat der Gesetzgeber nach der Änderung eines Artikels eine ähnliche Bestimmung in einem anderen Artikel des Kodex vergessen.

Die Änderungen wirkten sich also nicht auf Sub aus. 2 S. 3 Art.-Nr. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die eine Vorschrift enthält, die den Vertreter verpflichtet, die Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung schriftlich über die Unmöglichkeit der Quellensteuer und die Höhe der Schulden des Steuerpflichtigen innerhalb eines Monats ab dem Tag der der Steuerbevollmächtigte auf solche Umstände aufmerksam geworden ist. Das heißt, es bleibt immer noch hier Monatslaufzeit zu der Nachricht (die zuvor mit Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation synchronisiert wurde), weicht der Wortlaut der Norm jedoch, wenn auch unbedeutend, von dem in Art. 6 Abs. 1 lit. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es stellt sich heraus, dass Art. 24 und 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legen formell unterschiedliche Pflichten eines Steuerbevollmächtigten fest. Nun muss der Steuerbevollmächtigte die Situation im Einzelfall beurteilen, um die Frist für die Abgabe einer Mitteilung über die Unmöglichkeit des Einkommensteuerabzugs festzulegen.

Wenn also bei der Person, an die das Einkommen gezahlt wurde, keine Vertragsverhältnis Bereitstellung der Zahlung im laufenden Jahr Geld zu seinen Gunsten wird die Nachricht innerhalb der in Art. 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bzw. innerhalb eines Monats ab dem Datum der Einkommenszahlung. Wenn eine dokumentierte Zahlungswahrscheinlichkeit vorliegt Bareinkünfte(zum Beispiel, Rahmenvereinbarung) wird die Frist für die Anzeige beim Finanzamt auf März verschoben nächstes Jahr, wie in Absatz 5 der Kunst vorgesehen. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Dies ist jedoch nicht die einzige Falle, die auf den Buchhalter wartet, wenn er Zertifikate mit dem Attribut 2 ausstellt.

Viele glauben daher, dass solche Zertifikate autark sind und es nach der Einreichung nicht mehr erforderlich ist, Informationen im 2-NDFL-Formular innerhalb des allgemein festgelegten Zeitrahmens (vor dem 1. April) erneut einzureichen. Es ist jedoch nicht. Bis spätestens 1. April muss das Finanzamt am Registrierungsort Angaben im Formular 2-NDFL mit Attribut 1 übermitteln, auch Angaben zu Zahlungen, für die die Einkommensteuer wegen Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs nicht einbehalten wurde und für die Bescheinigungen mit Attribut 2 wurde zuvor eingereicht (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29. Dezember 2011 Nr. 03-04-06 / 6-363 und vom 27. Oktober 2011 Nr. 03-04-06 / 8-290).

Der Mitarbeiter verlangte eine Bescheinigung

Zusätzlich zur Meldung an das IFTS kann den Mitarbeitern auf Wunsch ein 2-NDFL-Zertifikat ausgestellt werden. Und auch hier kann es seltsamerweise zu schwierigen Situationen kommen. Wie viele Zertifikate sollten beispielsweise einem Mitarbeiter ausgestellt werden, der im Laufe des Jahres in mehreren Abteilungen einer Organisation (oder in einer Organisation und einer separaten Abteilung) gearbeitet hat?

Hier müssen wir von folgendem ausgehen. Die Verpflichtung der Steuerbevollmächtigten, natürlichen Personen auf deren Antrag Einkommensbescheinigungen und Quellensteuerbeträge auszustellen, ist in Absatz 3 der Kunst vorgesehen. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zertifikate werden in der von . genehmigten Form ausgestellt Bundesorgan Exekutivgewalt, befugt, Steuern und Gebühren zu kontrollieren und zu überwachen. Im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt] für diese Zwecke wurde das 2-NDFL-Formular genehmigt. Dementsprechend muss, wenn einer Person auf Antrag eine Bescheinigung ausgestellt wird, diese nach dem vom Föderalen Steuerdienst Russlands genehmigten Verfahren erstellt werden, d das Finanzamt.

Gemäß Abschnitt III Auftrag im Feld „OKTMO-Code“ in Abschnitt 1 des 2-NDFL-Zertifikats der Code der Gemeinde, in deren Gebiet sich die Organisation oder eine separate Unterabteilung der Organisation befindet. Wenn das Bescheinigungsformular von einer Organisation mit getrennten Unterabteilungen ausgefüllt wird, wird im Feld „TIN und KPP“ in Abschnitt 1 der Bescheinigung nach der TIN der KPP am Standort der Organisation am Standort ihrer getrennten Abteilung angegeben .

So sieht das Verfahren zum Ausfüllen einer Bescheinigung eine gesonderte Angabe von Informationen über Einkünfte vor, die von verschiedenen Abteilungen der Organisation gezahlt wurden. Möglichkeiten zum "Mischen" diese Information in einer Bescheinigung, die im Namen des Hauptsitzes der Organisation ausgestellt wurde, enthält das Verfahren nicht.

Die Aufsichtsbehörden weisen auch darauf hin, dass, wenn ein Arbeitnehmer während des Jahres sowohl in einer gesonderten Unterabteilung als auch in der Hauptverwaltung der Organisation gearbeitet hat, Informationen über das Einkommen eines solchen Arbeitnehmers am Ort der Registrierung der gesonderten Unterabteilung vorgelegt werden müssen und am Standort des Hauptsitzes der Organisation (Briefe des russischen Finanzministeriums vom 29. März 2010 Nr. 03-04-06 / 55, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 14. Oktober 2010 Nr. ShS-37 -3 / 13344). Das heißt, es werden zwei separate Zertifikate ausgestellt. Ein ähnlicher Ansatz ist unseres Erachtens in einer Situation anwendbar, in der ein Mitarbeiter ein Jahr lang in mehreren separaten Abteilungen gearbeitet hat.

Ein Mitarbeiter, der ein Jahr in mehreren Bereichen (Mutterorganisation und Bereich) gearbeitet hat, muss also mehrere Bescheinigungen ausstellen und ausstellen.

So stellen Sie ein Zertifikat im Falle einer Reorganisation aus

Schwierigkeiten entstehen auch in Organisationen, die eine Reorganisation oder Umbenennung durchlaufen haben, wenn Mitarbeiter für die Zeit vor der Reorganisation (Umbenennung) um Hilfe bitten.

Bei der Erstellung einer Bescheinigung ist in diesem Fall zu beachten, dass das Dokument immer von dem Steuerbevollmächtigten, an den sich der Steuerpflichtige wendet, und in der zum Zeitpunkt der Antragstellung gültigen Form erstellt wird (siehe Schreiben des Föderaler Steuerdienst Russlands vom 14. Juni 2006 Nr. 04-1-04 / 317 ). Da die Rechtsnachfolge von Organisationen während der Umstrukturierung erfolgt, hat die Nachfolgeorganisation demnach das Recht, dem Arbeitnehmer im eigenen Namen eine Bescheinigung auch für die Zeit vor der Umstrukturierung auszustellen.

Ausstellung eines Zertifikats bei Änderung des Firmennamens

Das Problem wird auf ähnliche Weise gelöst, wenn der Name der Organisation geändert wird. In diesem Fall bleibt die TIN der Organisation - des Steuerbevollmächtigten gleich. Das heißt, der Wechsel des steuerlichen Bevollmächtigten findet in diesem Fall nicht statt. Daher erstellt der Steuerbevollmächtigte im vorliegenden Fall nach Eingang eines Antrags einer natürlichen Person auf Auskunft über die von ihr bezogenen Einkünfte und die einbehaltenen Steuerbeträge eine Bescheinigung über die aktuelle Form 2-NDFL, wobei in Abschnitt 1 Daten zum Steuerbevollmächtigten zum Zeitpunkt der Verbreitung angegeben sind. In diesem Fall werden die TIN und KPP gemäß der Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde angegeben, der abgekürzte Name (bei Abwesenheit - der vollständige Name) der Organisation - gemäß ihrer Gründungsdokumente(siehe Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 1 "Daten zum Steuerbeauftragten" des 2-NDFL-Formulars, genehmigt auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ММВ-7-11 / vom 30.10.2015 [E-Mail geschützt]).

Lösung:

Was ist dieser Bericht?

Der FSS der Russischen Föderation hat mit Beschluss vom 26. September 2016, Nr. 381, ein neues Formular 4-FSS (Berechnung der Beiträge für Verletzungen) genehmigt, das ab der Berichterstattung für das erste Quartal 2017 angewendet wird.

Die neue Berechnung ersetzt das Teil alte Form 4-FSS über Versicherungsprämien für Mitarbeiter im FSS für Verletzungen, die zur Meldung von Beiträgen an den FSS vor dem Bericht für das 4. Quartal 2016 (einschließlich) verwendet wurden.

Der Rest des Berichts (zu den Beiträgen für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit) geht in den RSV-Bericht ein.

Vollständiger Name neue Form 4-FSS "Berechnung der aufgelaufenen und bezahlten Versicherungsprämien für Pflichtversicherungen" Sozialversicherung von Arbeitsunfällen und Berufsbedingte Krankheit, sowie die Kosten für die Zahlung des Versicherungsschutzes."

Wann nehmen?

Einmal im Quartal muss eine neue Berechnung eingereicht werden.

Auf Hardcopy spätestens am 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats;

In Form von elektronisches Dokument spätestens am 25. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats.

Organisationen und Unternehmer mit durchschnittliche Mitarbeiterzahl mehr als 25 Personen müssen eine neue Berechnung einreichen bei elektronisches Formular von TCS.

Diese Regel ist in Artikel 24 Absatz 1 des Bundesgesetzes 125 (in der Fassung vom 01.01.2017) verankert.

Somit endete 2017 die Frist für die Einreichung einer neuen Berechnung für TCS

Wohin soll der Bericht gesendet werden?

Das Formular 4-FSS wurde wie bisher bei der Gebietskörperschaft des FSS eingereicht.

Funktionen zum Ausfüllen des Berichts.

Das Verfahren zum Ausfüllen des Berichts ändert sich nicht (bezogen auf das 4-FSS-Formular bis zum ersten Quartal 2017).

Der Bericht zeigt sowohl die Beitragsbemessung als auch deren Zahlung an.

Besonderheiten beim Anpassen des Berichts.

Die Berichtigungspflicht bei in der Vergangenheit erfolgten Anpassungen richtet sich danach, ob der Fehler zu einer Unterbewertung der Beiträge geführt hat.

Ist dies der Fall, muss der Versicherungsnehmer unabhängig von seinem Wunsch eine aktualisierte Berechnung vorlegen;

Ist dies nicht der Fall, so ist die Abgabe von Abklärungen das Recht, jedoch nicht die Pflicht des Versicherungsnehmers.

Berichterstattung für Vorjahre (bis Q1 2017).

Für Zeiträume im Zusammenhang mit 2016 und mehr frühe Jahre, müssen Sie über die "alten" Formulare und Formate berichten.

Insbesondere,

Beiträge für vorübergehende Arbeitsunfähigkeit für Dezember 2016 werden in der neuen Berechnung von 4-FSS und RSV nicht berücksichtigt, auch wenn sie im Januar 2017 aufgeführt sind (sie werden in RSV-1 für 2016 berücksichtigt).

Die Beiträge für Verletzungen werden im Bericht für das 1. Quartal 2017 berücksichtigt (Tabelle 2, Seite 1 „Verschuldung der Versicherten“ / Seite 12 „Verschuldung für Gebietskörperschaft Fonds "zu Beginn des Abrechnungszeitraums).

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2017 gibt es auch Aktionen unter dem Promo-Code 1358

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• Einfacher Umzug Benutzer von 1C oder anderen Buchhaltungsprogrammen, die daran denken, den Buchhaltungsservice zu ändern oder um ein Gehaltsmodul zu ergänzen, können 50% Rabatt auf die jährliche Zahlung erhalten.
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2. Der Name der LLC.
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Bitte beantragen Sie einen Bonus nur per E-Mail:. Sonstiges Servicezentren und der Support bietet keinen solchen Rabatt.

Beschreibung einer einfachen Technik, um hängende Salden für die aufgeführte persönliche Einkommensteuer loszuwerden

Zu Beginn ein kleiner Exkurs in die Methodik (Zitat aus dem ITS-Artikel "Bilanzierung der von Privatpersonen in den Haushalt überführten Steuer"):

Buchhaltung aufgeführt in Einkommensteuerbudget im Zusammenhang mit Personen im Programm muss durchgeführt werden, um automatische Bildung Bericht "Registrieren Steuerbuchhaltungüber die Einkommensteuer "und das Ausfüllen der Unterlagen" Bescheinigung 2-Personeneinkommensteuer "(sowohl für den Arbeitnehmer als auch für die Überweisung an die IFTS) in Bezug auf die Beträge die aufgeführte Steuer... Die Führung solcher Aufzeichnungen in einem besonderen Register ist nach Artikel 230 vorgeschrieben Steuer-Code RF (im Folgenden als RF-Steuergesetzbuch bezeichnet), die Notwendigkeit, solche Beträge in den 2-NDFL-Bescheinigungen anzugeben, ist in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 17. November 2010 N ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt]

Der Betrag der an den Haushalt übertragenen Steuern in Allgemeiner Fall möglicherweise nicht mit Quellensteuer gleichzusetzen. Darüber hinaus ist Satz 1 der Kunst. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet, in den Steuerbuchhaltungsregistern die Einzelheiten der Zahlungsdokumente anzugeben, mit denen die Steuer an den Haushalt der Russischen Föderation gezahlt wurde. Das Lohn- und Gehaltsabrechnungs-Subsystem enthält solche Informationen nicht. Daher werden solche Beträge im Programm registriert separates Dokument "Einkommensteuerüberweisung zum RF-Budget".

Die Eintragung in die Buchführung der Beträge der übertragenen Steuer wird dadurch erschwert, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet, diese Buchführung für jede Person getrennt zu führen, die Steuer jedoch insgesamt auf den Haushalt übertragen wird, ohne anzugeben, an wen Person, welcher Betrag überwiesen wird. V zur Zeit es gibt keine Erläuterungen der Regulierungsbehörden, wie die an den Haushalt überwiesenen Steuerbeträge zwischen den natürlichen Personen verteilt werden sollen, um ein Steuerbuchhaltungsregister gemäß Absatz 1 der Kunst zu führen. 230 Öffner. Daher schlugen die Methodiker des 1C-Unternehmens den folgenden Ansatz zur automatisierten Verteilung der Beträge der aufgeführten Steuer vor.

Zum Zeitpunkt der Erfassung der einbehaltenen Einkommensteuer (dieser Punkt ist oben beschrieben) wird auch die Notwendigkeit (Pflicht), den für jede Person einbehaltenen Steuerbetrag in den Haushalt zu überweisen, in der Buchhaltung erfasst, und dieser Bedarf wird genau erfasst das gleiche Datum wie das Datum, mit dem die Steuer einbehalten wurde. Weil die Notwendigkeit der Abführung von Steuern steht in direktem Zusammenhang mit der Tatsache des Steuereinbehalts und die Quellensteuer wird, wie berechnet, im Rahmen der Steuersätze (13 %, 30 %, 9 % usw.) Steuerzeitraum (dh Monate, für die Einkommen und Steuern registriert werden) und Gebietszugehörigkeit (OKATO- und KPP-Codes), dann werden die für die Überweisung erforderlichen Beträge im Rahmen dieser Zeichen registriert, um eine maximale Genauigkeit bei der Steuerverteilung zu gewährleisten und die Widerspiegelung von Informationen über die übertragene Steuer im Steuerregister.

Das nächste Datum in der Buchhaltung erfasst die Tatsache der Übertragung der Steuer auf den Haushalt, d.h. das Dokument "Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt der Russischen Föderation" wird eingeführt, das den Gesamtbetrag der übertragenen Steuer, das Datum ihrer Übertragung, den Monat des Steuerzeitraums, den Steuersatz, OKATO / KPP-Codes angibt , sowie die Details des Zahlungsbelegs. Der Gesamtbetrag der übertragenen Steuer, der manuell im Dokument angegeben wird, wird automatisch an natürliche Personen im Verhältnis zu den Beträgen verteilt, die zuvor (zum Zeitpunkt des Steuereinbehalts) als für die Übertragung erforderlich registriert wurden.

Stimmt der übertragene Gesamtbetrag mit dem Gesamtbetrag der einbehaltenen Steuern überein (d Überwiesener Betrag für jede Person wird mit dem einbehaltenen Betrag übereinstimmen, der als für die Überweisung erforderlich registriert wird.

Ende des Zitats.

V wahres Leben sehr oft gibt es Situationen, in denen der Betrag der übertragenen persönlichen Einkommensteuer höher oder umgekehrt geringer ist als der Betrag der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer.

In diesen Fällen verhält sich das Programm wie folgt:

1. Betrag Einkommensteuer aufgeführt weniger als Einbehaltene Einkommensteuer: der Rest des nicht zugewiesenen Einkommensteuerbetrags "hängt" im Akkumulationsregister "Berechnungen von Steuerbevollmächtigten mit dem Budget für die Einkommensteuer" und "hängt" bis ein anderes Dokument "Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt" eingegeben wird . In diesem Dokument muss der Monat angegeben werden, für den die Einkommensteuer nicht vollständig aufgeführt ist, und von Personen mit diesem Saldo ausgefüllt werden.

2. Betrag Einkommensteuer gelistet mehr als Einbehaltene Einkommensteuer: Der Betrag der zu viel gezahlten Steuern wird mit einem Minus im Akkumulationsregister "Berechnungen der Steuerbevollmächtigten mit dem Budget für die Einkommensteuer" erfasst. Diese Schulden werden nicht auf die folgenden Monate des Besteuerungszeitraums übertragen und können nicht in anderen Monaten verrechnet werden. Laut 1C-Methodik basiert dieser Ansatz auf den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation und wird durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 19. Oktober 2011 N ED-3-3 / bestätigt. [E-Mail geschützt], in dem es heißt: "... eine monatliche Überweisung eines Betrags in den Haushalt, der den tatsächlich vom Einkommen der natürlichen Personen einbehaltenen Betrag übersteigt, ist keine Steuer. In diesem Fall sollte der Steuerbevollmächtigte die Steuer beantragen Behörde mit einem Antrag auf Rückzahlung des Betrages auf das Verrechnungskonto der Organisation, die keine Einkommensteuer darstellt und irrtümlicherweise in aufgeführt ist Budgetsystem Russische Föderation."

Wenn die in Ihrem Unternehmen geführte Abrechnung der Einkommensteuer gemäß den obigen Empfehlungen geführt wird, geben Sie das Vorliegen von "positiven" oder, Gott behüte, negative Salden, dann ist das weitere Lesen des Artikels für Sie nutzlos!

Auf dieser Moment Es gibt 2 mir bekannte Methoden, um die "hängenden" Salden für die aufgeführte Einkommensteuer loszuwerden:

1. Schreiben einer Verarbeitung, die die "hängenden Salden" analysiert und selbst Dokumente "Überweisung der Einkommensteuer auf den Haushalt" erstellt;

2. Ändern des Dokuments "Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt", um die "hängenden" Salden in einem Dokument zu schließen.

Ich schlage die zweite Option zur Prüfung vor, nämlich das Hinzufügen eines Verfahrens und einer Funktion zum Modul des Dokuments "Überführung der Einkommensteuer auf den Haushalt", wodurch Sie vor den "hängenden" Salden im Akkumulationsregister "Berechnungen von Steuerbevollmächtigten mit einem Budget für die Einkommensteuer".

Aber lassen Sie uns zunächst sehen, wie der typische Mechanismus zum Abschluss von Salden für die aufgeführte Einkommensteuer funktioniert.

Bei der Buchung von zwei Belegen "Lohnabrechnung" (für April und Mai 2011) wurden Datensätze mit "+" gebildet.

Schallplatten mit "-" Bewegung Standarddokumente"Überführung der Einkommensteuer auf den Haushalt" (für April und Mai 2011).

Überzahlung im April = -446 = 2431 - 2877 ;

Im Mai gebildete Schulden = 680 = 2431 - 1751 .

Als Ergebnis haben wir eine Schuld auf die aufgeführte Einkommensteuer = 234 = 680 - 446 .

Es stellt sich die Frage, wie die Schulden geschlossen werden können und warum die Überzahlung für April im Mai nicht untersucht wurde. So einfach ist das! gemäß Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 19. Oktober 2011 N ED-3-3 / [E-Mail geschützt]Überzahlung für April ist nicht steuerpflichtig und wird in der Standardkonfiguration nicht automatisch gutgeschrieben. Um die Schulden für Mai auszugleichen, muss außerdem ein weiteres Dokument "Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt" eingegeben werden, in dem der Mai als der Monat angegeben wird, für den sie bezahlt werden. Außerdem ist es Kann, schon seit Bei der Überweisung der Steuer für Juni wird beispielsweise auch die nicht aufgeführte Einkommensteuer für Mai nicht automatisch angerechnet. In dieser Situation steigt die Zahl der Arbeitsstunden der Buchhaltung mit einer gut verzweigten Struktur des Unternehmens und der Mitarbeiterzahl von mehr als 2000 Personen auf erschreckende Werte.

Vergleichen wir nun mit den Bewegungen des geänderten Dokuments "Überführung der Einkommensteuer auf den Haushalt".

Aufzeichnungen mit "+" wurden während der drei "Gehaltsabrechnung"-Dokumente (für April, Mai und Juni 2011) gebildet.

Aufzeichnungen mit "-", gebildet durch die geänderten Dokumente "Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt" (für April, Mai und Juni 2011).

Berechnen wir den Saldo des nicht zugewiesenen Betrags der Einkommensteuer (nach Monaten des Steuerzeitraums):

April: Überzahlung = -446 = 2431 - 2877. Bitte beachten Sie, dass der Überzahlungsbetrag im Gegensatz zum typischen Mechanismus separat erfasst wird (im Mai 2011).

Mai: Schulden = 234 = 2431 - 1751 - 446 ... Das Dokument "Überweisung der Einkommensteuer auf den Haushalt" für Mai 2011 zählte die Überzahlung für April in Höhe von 446 Rubel, wonach der Zahlungsbetrag in Höhe von 1.751 Rubel vollständig im Mai gepflanzt wurde. Weil der Zahlungsbetrag reicht nicht aus, um die Schulden vollständig zu begleichen, daher gibt es eine Schuld = 234 Rubel.

Juni: Schulden sind erloschen = 0 = 234 + 120 - 354. Das Dokument "Überweisung der Einkommensteuer auf den Haushalt" für Juni 2011 löscht die Schulden für Mai in Höhe von 234 Rubel und auch die Schulden für Juni in Höhe von 120 Rubel.

Das Ergebnis der Arbeit des geänderten Dokuments war volle Rückzahlung Verschuldung bei der Einkommensteuer ohne Eingabe zusätzliche Dokumente"Überführung der Einkommensteuer auf den Haushalt" und Registeranpassungen.

Was muss getan werden, damit dieser Mechanismus funktioniert?

Zunächst müssen die Salden der Einkommensteuer nach Monaten des Besteuerungszeitraums ermittelt werden. Dafür ist die Funktion "GetDistributionTable by Individual" zuständig:

Funktion GetDistributionTableBy Individual (Individual) Export

Anfrage = Neue Anfrage; Query.Text = "ZULÄSSIGE VERSCHIEDENE AUSWÄHLEN

| Berechnungen von Steuerberatern mit Budget

| BEGINN DES ZEITRAUMS (Berechnungen von Steuerbevollmächtigten mit Budget PONDFL Saldo.Monat der Steuerperiode, MONAT) ALS Monat der Steuerperiode,

| BETRAG (Berechnungen von Steuerbevollmächtigten MIT PONDFL-Budgetbetrag) ALS Schulden

| VON

| Akkumulationsregister.Steuerbevollmächtigte AbrechnungenMit BudgetPONDFL.Salden (

| &Zeitraum,

| Individuell = & Individuell

| Und Rate = & Rate

| AND OKATO_KPP = & OKATO_KPP) AS-Steueragenten-Berechnungen mit Budget

| WO

| Berechnungen von Steueragenten mit Budget-PONDFL-Salden.Betrag Saldo<> 0

| LADEN VON

| Berechnungen von Steuerbevollmächtigten mit Budget

| BEGINN DES ZEITRAUMS (Berechnungen von Steuerbevollmächtigten mit Budget PONDFL-Saldo.Monat der Steuerperiode, MONAT)

| BESTELLEN NACH

| Körperliche Person,

| Monat des Steuerzeitraums

| AUTOBESTELLUNG ";

Request.SetParameter ("Periode", Neuer Rahmen (Ende des Tages (Datum), Rahmenansicht. Einschließlich));

Request.SetParameter ("OKATO_KPP", OKATO_KPP);

Request.SetParameter ("Rate", Rate);

Request.SetParameter ("Individuell", Individuell);

Ergebnis = Abfrage.Run ();

TableResult = Ergebnis.Upload ();

Tabellenergebnis zurückgeben;

EndFunktion

Nun das Verfahren zur Generierung von Bewegungen im Akkumulationsregister "Berechnungen von Steuerbevollmächtigten mit dem Budget für die Einkommensteuer":

Verfahren Bewegungen pro Person generieren (Individuum, Wertbetrag aufgezählt)

Zuordnungstabelle = Abrufen der Zuordnungstabelle nach Person (Individuum);

NegativeSums = NewValuesTable;

NegativeSums.Columns.Add ("TaxPeriod Month", New TypeDescription ("Date", New Date Qualifiers (Date Parts.Date)));

NegativeSum.Columns.Add ("Sum", New TypeDescription ("Number", New QualifiersNumber (15,2)));

PositiveSums = NewValuesTable;

PositiveSums.Columns.Add ("TaxPeriod Month", New TypeDescription ("Date", New Date Qualifiers (PartDate.Date)));

PositiveSum.Columns.Add ("Sum", New Description of Types ("Number", New QualifiersNumber (15,2)));

Für jede RowTableDistribution aus dem TableDistribution-Zyklus

Wenn RowDistributionTable.Debt> 0 Then

TableString = PositiveSums.Add ();

TableString.Sum = AllocationTableString.Debt;

Andernfalls

TableString = NegativeSums.Add ();

TableRow.TaxPeriodMonth = AllocationTableRow.TaxPeriodMonth;

TableString.Sum = -DistributionTableString.Debt;

EndIf;

Ende des Zyklus;

// Negative Beträge schließen

Für jede Zeile negative Summen von negativen Summen Schleife

RemainingDistribute = StringNegativeSum.Sum;

Verteilt = 0;

Wenn StringPositiveSum.Sum> RemainingDistribute Then

Bewegung.PhysFace = Körperliche Person;

Bewegung.Bet = Gebot;

Movement.Amount = Zur Verteilung verbleibend;

StringPositiveSum.Sum = StringPositiveSum.Sum - Zugewiesen;

Verteilt = Verteilt + Verbleibende Verteilt;

Verbleibende Verteilung = 0;

Andernfalls

Bewegung = Bewegung.BerechnungenTaxAgentsWithBudgetPoNDFL.Add ();

Movement.Period = Zahlungsdatum;

Bewegung.PhysFace = Körperliche Person;

Movement.Motion type = Movement typeAccumulation.Expense;

Bewegung Organisation = Organisation;

Movement.TaxPeriodMonth = StringPositiveSum.TaxPeriodMonth;

Bewegung.OKATO_KPP = OKATO_KPP;

Bewegung.Bet = Gebot;

Bewegung.Sum = StringPositiveSum.Sum;

Zugewiesen = Zugewiesen + StringPositiveSum.Amount;

RemainingDistribute = RemainingDistribute - StringPositiveSum.Sum;

StringPositiveSum.Sum = 0;

EndIf;

Wenn zum Verteilen verbleibend = 0, dann

Abbrechen;

EndIf;

Ende des Zyklus;

Wenn zugewiesen> 0 Dann

Bewegung = Bewegung.BerechnungenTaxAgentsWithBudgetPoNDFL.Add ();

Movement.Period = Zahlungsdatum;

Bewegung.PhysFace = Körperliche Person;

Movement.Motion type = Movement typeAccumulation.Expense;

Bewegung Organisation = Organisation;

Movement.TaxPeriodMonth = StringNegativeSum.TaxPeriodMonth;

Bewegung.OKATO_KPP = OKATO_KPP;

Bewegung.Bet = Gebot;

Bewegung.Betrag = -zugeordnet;

StringNegativeSum.Sum = Zum Verteilen verbleibend - Verteilt;

EndIf;

Ende des Zyklus;

// Aufzeichnungen über die verbleibenden positiven Beträge bilden

Für jede ZeilePositiveSums Of PositiveSums-Schleife

Wenn StringPositiveSum.Sum = 0 Then

Fortfahren;

EndIf;

Bewegung = Bewegung.BerechnungenTaxAgentsWithBudgetPoNDFL.Add ();

Movement.Period = Zahlungsdatum;

Bewegung.PhysFace = Körperliche Person;

Movement.Motion type = Movement typeAccumulation.Expense;

Bewegung Organisation = Organisation;

Movement.TaxPeriodMonth = StringPositiveSum.TaxPeriodMonth;

Bewegung.OKATO_KPP = OKATO_KPP;

Bewegung.Bet = Gebot;

Movement.Sum = Min (StringPositiveSums.Sum, AmountListed);

Aufgezählter Betrag = Aufgezählter Betrag - Movement.Amount;

Wenn SumListed = 0 Dann

Abbrechen;

EndIf;

Ende des Zyklus;

// Die verbleibende Überzahlung muss im Monat der Steuerperiode aus dem Dokumentformular gepflanzt werden

Wenn SummeListed> 0 Dann

TaxPeriod-Monat = StartMonth (TaxPeriod-Monat);

Bewegung = Bewegung.BerechnungenTaxAgentsWithBudgetPoNDFL.Add ();

Movement.Period = Zahlungsdatum;

Bewegung.PhysFace = Körperliche Person;

Movement.Motion type = Movement typeAccumulation.Expense;

Bewegung Organisation = Organisation;

Movement.TaxPeriod-Monat = TaxPeriod-Monat;

Bewegung.OKATO_KPP = OKATO_KPP;

Bewegung.Bet = Gebot;

Bewegung.Summe = Aufgelisteter Betrag;

EndIf;

Ende des Verfahrens

Und zum Schluss die Zeilen auskommentieren typisches Verfahren"ProcessingPerformance()" und fügen einen Aufruf zur Prozedur "GenerateMotionsBy Private()" hinzu:

Wenn nicht, dann

// Movement = Movement.Calculations of TaxAgencyWithBudgetPoNDFL.AddExpense ();

// Füllen Sie die Eigenschaftswerte aus (Movement, ThisObject, "Organization, TaxPeriod Month, Rate, OKATO_KPP");

// Movement.Period = Zahlungsdatum;

// Füllwerte von Eigenschaften (Motion, LinePT, "Individual, Amount");

GenerateMotions byPhysical (LinePT.PhysFace, LinePM.Total);

EndIf;

ich hoffe dass Dieser Beitrag wird Ihnen bei Ihrer zukünftigen Arbeit helfen.

Die Vorschrift, die die Anwendung des Vorsteuerabzugs nicht nur in dem Zeitraum erlaubt, in dem der Anspruch darauf entstanden ist, sondern auch in nachfolgenden Zeiträumen, gilt nicht für alle Arten von Vorsteuerabzügen.

Vergünstigungen bei der Grundsteuer leicht gemacht

Ab nächstem Jahr haben Bürger Anspruch auf Grundsteuer, Transport und / oder Grundsteuer, müssen Sie dem Eidgenössischen Steueramt keine Unterlagen zur Bestätigung des Leistungsanspruchs vorlegen.

Wir füllen Abschnitt 5 des 2-NDFL-Zertifikats aus

Abschnitt 5 der 2-NDFL-Bescheinigung gibt die Gesamtbeträge der gezahlten Einkünfte und den Betrag der aufgelaufenen, einbehaltenen und an den Haushalt übertragenen Einkommensteuer an.

Abschnitt 5 Feld der Referenz 2-NDFL	Was wird bei der Einreichung von Zertifikaten 2-NDFL mit Vorzeichen 1 angegeben
Gesamteinkommen	Der Gesamtbetrag der aufgelaufenen und tatsächlich gezahlten Einkünfte aus Abschnitt 3, ohne Abzüge gemäß den Abschnitten 3 und 4
Die Steuerbemessungsgrundlage	Differenz zwischen Gesamteinkommen und Gesamtabzügen in den Abschnitten 3 und 4
Berechneter Steuerbetrag	Der Betrag, der sich aus der Multiplikation der Steuerbemessungsgrundlage mit dem entsprechenden Einkommensteuersatz ergibt
Die Höhe der festen Vorauszahlungen	Die Höhe der festen Vorschüsse, um die die Einkommensteuer gekürzt wird ausländischer Arbeiter Arbeiter auf der Grundlage eines Patents
Steuerbetrag einbehalten	Der Gesamtbetrag der vom Einkommen einer natürlichen Person einbehaltenen Einkommensteuer
Überwiesener Steuerbetrag	Der Gesamtbetrag der persönlichen Einkommensteuer, der tatsächlich dem Haushalt zugeführt wird. Übrigens, wenn Sie das Gehalt für Dezember 2015 bereits im Januar 2016 an Mitarbeiter gezahlt haben, müssen Sie bei der Vorlage von 2-NDFL-Bescheinigungen für 2015 die einbehaltene und im Januar 2016 in den Haushalt überwiesene Einkommensteuer berücksichtigen. Sie haben die persönlichen Einkommensteuerpflichten für 2015 vollständig erfüllt
Steuerbetrag, der von der Einbehaltungsstelle zu Unrecht einbehalten wurde	Der vom Steuerbevollmächtigten zu Unrecht einbehaltene und nicht an die natürliche Person zurückgezahlte Betrag sowie der Betrag der Einkommensteuerüberzahlung aufgrund einer Änderung im Laufe des Jahres Steuerstatus natürliche Personen
Steuerbetrag, der nicht von der Einbehaltungsstelle einbehalten wurde	Höhe der Einkommensteuer, die der Steuerberater aus irgendeinem Grund nicht vom Einkommen einer natürlichen Person einbehalten konnte
Hinweis zur Bestätigung des Anspruchs auf Steuerermäßigung bei festen Vorauszahlungen	Angaben zu den entsprechenden Steuerbescheid, sowie den Code der Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes, die diese Mitteilung ausgestellt hat

Ausfüllen von Abschnitt 5 für Referenzen