Упрощенная отчетность на предприятии с нулевыми показателями. Не густо, а пусто? Сдается нулевая декларация УСН

Нулевая отчетность УСН так же, как и обычная отчетность по этому налогу, сдается один раз в год. Рассмотрим особенности ее составления и определимся, кто и в какие сроки должен подавать нулевую отчетность УСН .

Что такое УСН и какой отчетности она требует

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система доступна как юрлицам, так и ИП. Привлекательность ее заключается в довольно простом учете данных, определяющих налоговую базу по УСН-налогу. Базой могут служить либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. УСН-налог рассчитывается и уплачивается поквартально 4 раза за год, но отчетность по нему подается только 1 раз по завершении года.

Сдача отчетности является обязательной для лиц, применяющих УСН. Причем подать ее нужно даже в том случае, если деятельность в течение года не велась вообще и для заполнения УСН-декларации нет данных.

Что собой представляет нулевая отчетность

Декларация, в которой единственным цифровым показателем является ноль, называется нулевой. То есть в ней и все показатели расчета налоговой базы, и, соответственно, сам налог равны нулю. Ненулевое значение будет присутствовать только у ставки налога и кодов, характеризующих данные справочного характера о налогоплательщике.

Не является исключением для такой ситуации и нулевая отчетность УСН. В частности, для завершившегося 2017 года при отсутствии показателей для заполнения данных, от которых зависит налоговая база (доходы или доходы и расходы), возникает необходимость в составлении нулевой декларации по УСН за 2017 год.

От подачи нулевой декларации не освободит форма существования налогоплательщика:

• нулевую декларацию по УСН-2017 подают юрлица;
• с показателем 0 декларацию по УСН-2017 сдают ИП.

Не следует путать нулевую декларацию с той, для заполнения которой данные есть, но налоговая база получается отрицательной или равной нулю. Такое может возникнуть при доходно-расходной упрощенке. Однако эти ситуации подпадают под правило уплаты минимального налога, составляющего 1% от полученного за период дохода. И если при отрицательной или нулевой базе минимальный налог не уплатить, то налогоплательщику будет начислен штраф.

Штрафные санкции последуют и за несдачу той отчетности, которая обоснованно может считаться нулевой. Поэтому отнестись к вопросу о необходимости ее представления надо со всей ответственностью.

Где скачать бланк нулевой декларации по УСН-2017? Специального бланка для такой отчетности нет. Ее формируют на обычном бланке. Поэтому фраза «скачать нулевую декларацию по УСН-2017» будет равнозначна выражению «скачать УСН-декларацию».

На нашем сайте УСН-декларация доступна для скачивания в материале .

Как заполнить нулевую декларацию

Заполнить нулевую декларацию по УСН 2017 года можно с помощью онлайн-сервисов, специальных программ или вручную. Расчеты в ней осуществляться не будут, поскольку данных для них нет. А вся остальная информация должна присутствовать.

На титульном листе в обычном порядке заполняются:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• номер корректировки: ставится 0;
• отчетный год: отражается год, за который подается декларация;
• налоговый период: обычно ставится 34, при реорганизации — 50;
• код ФНС: указывается код той ФНС, в которую подается документ;
• ОКВЭД: отражается по данным Росстата;

С какого срока нужно применять ОКВЭД 2 и ОКПД 2, узнайте .

• наименование налогоплательщика и номер его телефона;
• общее количество страниц в заполненной декларации;
• достоверность сведений подтверждает директор фирмы или предприниматель (указывается Ф.И.О. и подпись);
• проставляется дата утверждения декларации;
• печать (при наличии) ставится на месте «М. П.».

На второй странице (раздел 1.1 либо раздел 1.2), выбранной в зависимости от применяемого объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), будут показаны итоговые результаты начисления платежей по налогу. В нашем случае они окажутся нулевыми, отражаемыми в декларации прочерками согласно требованию п. 2.4 приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Но здесь следует указать значения кодов ОКТМО, соответствующие территориальной принадлежности налогоплательщика.

По такому же принципу следует внести данные и в основной раздел декларации, также выбираемый для заполнения в соответствии с применяемым объектом налогообложения (раздел 2.1.1 либо раздел 2.1.2):

• заполняются указанные в разделе коды;
• вместо цифровых показателей ставятся прочерки;
• цифрами проставляется значение налоговой ставки, действующей в регионе.

Разделы 2.1.2 и 2.2 заполнят только те, у кого объектом налогообложения выбраны доходы минус расходы. Принцип внесения данных в них тот же: заполняются необходимые коды (ИНН, КПП), а вместо цифровых показателей ставятся прочерки.

Раздел 3 в нулевой декларации оформлять не нужно.

Таким образом, нулевая декларация заполняется по общим правилам с единственным исключением: цифры, относящиеся к показателям, формирующим налоговую базу, будут заменены прочерками. Поэтому не требуется наличия особого образца для заполнения декларации по УСН - доходы 2017 нулевка или аналогичной декларации по УСН «доходы минус расходы». Им может служить обычная декларация.

Примеры заполнения УСН-декларации для обоих видов объектов налогообложения смотрите .

Каковы сроки и способы сдачи нулевой отчетности

Сроки сдачи нулевой декларации по УСН такие же, как и для представления обычной декларации, имеющей данные для заполнения:

• для ООО — до 31 марта;
• для ИП — до 30 апреля.

Как сдать нулевую декларацию 2017 ИП на УСН или юрлицу, применяющему этот же режим? Обычным путем, выбрав любой из доступных способов:

• в электронном виде;
• почтовым отправлением;
• лично.

При отправке лично делается копия, на которой принимающий отчетность инспектор проставляет штамп, подтверждающий ее своевременную сдачу.

Итоги

Если упрощенец не вел в 2017 году деятельность, ему необходимо подать в налоговый орган нулевую УСН-декларацию. Подается она в те же сроки и составляется на том же бланке, что и обычная декларация по УСН, только с нулевыми значениями доходов, расходов и суммы налога.

• Отчетность ИП на УСН
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН?

Необходимость возникает в том случае, если в течение года у него не было доходов от бизнес-деятельности. Например, ИП только зарегистрировался в конце года и еще не успел совершить свою первую продажу. Либо он совмещает УСН и другой налоговый режим (например, УСН или ЕНВД, УСН и ПСН), и вся полученная прибыль относилась к вмененке или патентной системе налогообложения. Игнорирование требования по предоставлению нулевой отчетности карается штрафными санкциями.

Отчетность ИП на УСН

Упрощенную систему налогообложения от общего режима отличает не только более низкая налоговая нагрузка, но и минимальное количество отчетных форм. В налоговой инспекции предприниматель отчитывается один раз в год. Для этого предусмотрена специальная форма налоговой декларации для упрощенцев. Крайний срок для предоставления декларации в налоговую для ИП — 30 апреля.

Никаких исключений для предпринимателей, не имеющих доходов в рамках УСН за текущий год, не делается. За ними закреплена обязанность сдать нулевой отчет. Если бизнесмен этого не сделает, то за нарушение установленных законом сроков предоставления декларации предпринимателю грозит штраф 1000 рублей.

Стоит также учитывать, что несдача нулевой декларации может повлечь за собой обязанность уплаты пенсионных взносов в максимальном размере, а это более 150 тыс.руб. ФНС ежегодно передает сведения в Пенсионный фонд о полученных ИП доходах. Если такая информация у налоговиков отсутствует, то предприниматель вынужден заплатить максимальный размер пенсионных взносов.

Как сдать нулевую отчетность ИП на УСН в налоговую? Сделать это можно четырьмя основными способами:

• лично в ФНС;
• через уполномоченного представителя (потребуется нотариальная доверенность);
• по почте заказным письмом с описью вложения;
• через интернет (потребуется ЭЦП).

Нулевая отчетность сдается при условии отсутствия поступлений на расчетный счет или наличными в течение всего года. Ее предоставляют в ФНС по месту регистрации (у ИП он совпадает с местом жительства).

Так как доходы у бизнесмена отсутствуют, то авансовые платежи переводить в бюджет не нужно. При этом он не должен забывать вести КУДиР. По новым правилам книгу не нужно заверять в ФНС, но специалисты налоговой службы в любой момент могут запросить книгу доходов и расходов.

Другие отчеты предприниматель, не имеющий наемных сотрудников, не сдает. Ранее ему нужно было отчитаться в налоговую о среднесписочной численности. Но теперь данную форму упразднили для ИП, не использующих наемный труд (она действует только для работодателей).

Отчетность в ПФР и ФСС индивидуальные предприниматели по взносам, уплаченным на свое пенсионное и социальное страхование, не сдают. ИП не является сотрудником, как директор в ООО, он не должен нанимать себя на работу. Необходимость сдать нулевой отчет возникает только в одном случае: если предприниматель уволил всех наемных работников, но не ликвидировал свой статус работодателя в фондах.

Вернуться к оглавлению

Как заполнить нулевую декларацию по УСН?

Законодательством не предусмотрен такой термин, как нулевой отчет. Но законом не запрещается сдавать сведения об отсутствии доходов в ФНС, штрафы за это не предусмотрены. Никаких проблем со сдачей нулевой декларации по УСН быть не должно. По вмененке не может быть нулевых деклараций, так как в данном случае применяется потенциальный доход. По упрощенке в целях налогообложения учитывается реально полученная выручка.

Нулевой отчет по форме ничем не отличается от обычной декларации, но в основных его полях стоят нули (или прочерки).

Он сдается по стандартной форме и требует правильного заполнения необходимых реквизитов. Образец заполнения декларации всегда можно найти в налоговой, но лучше заполнить ее заблаговременно, что позволит избежать ошибок.

Стоит учитывать, что в 2016 году изменилась форма упрощенной декларации. Найти нулевую отчетность ИП на УСН образец можно в приказе Минфина от 26 января.

Приведем пример заполнения декларации. Для начала индивидуальным предпринимателем должны быть указаны реквизиты на титульном листе. В их числе ФИО предпринимателя, его ИНН, код налоговой, налоговый период (для года — 34), код сдачи (для ИП — 120 по месту жительства), код корректировки (0, если первично), контактный телефон, код ОКВЭД (основной код, согласно выписке из ЕГРИП), число страниц (обычно их 3). Ставятся подпись и дата предоставления отчета; при необходимости заполняются сведения о представителе. В остальных незаполненных разделах ставят прочерки (кроме того, который заполняется специалистом налоговой службы).

Для УСН с объектом «доходы» (он имеет код 1) и «доходы минус расходы» (код 2) заполняются разные разделы. В первом случае это 1.1. и 2.1., во втором — 1.2 и 2.2. В случае с нулевой декларацией в данных разделах ИП заполняет только ИНН, код объекта налогообложения и ОКТМО по месту жительства. В остальных разделах нужно проставить прочерки.

На каждой странице необходимо расписаться и проставить дату. Прошивать декларацию не нужно.

Компании, выбравшие в качестве налогового режима для ведения своей деятельности УСН, должны декларировать результат своей работы посредством представления декларации по УСН.

Декларация включает в себя набор показателей, необходимых для вычисления единого налога, и представляет собой конечную сумму налога, подлежащего перечислению по соответствующему КБК. Что делать, если никаких операций в году не производилось, и деятельность не велась? Нужно ли отчитываться перед налоговой?

Отсутствие деятельности не является поводом для утери обязательства по представлению требуемой НК РФ отчетности. Нужно сдавать нулевую отчетность по УСН.

Нулевая отчетность УСН для ИП

Физлица с образованием ИП часто выбирают для себя упрощенную систему в связи с простотой ведения учета и расчета налоговых обязательств. Вместе с тем, открывая ИП, многие забывают об этом действии и не начинают вести деятельность либо начинают, но прекращают в какой-то момент. Лучшим вариантом в таком случае будет своевременное закрытие ИП в государственном порядке. Если же ИП не выполняет такой процедуры, то по окончании года придется отчитаться перед налоговой, предоставив нулевую декларацию по УСН.

Также поводом для подачи такого отчета будет ситуация, когда физицо зарегистрировался как ИП, но деятельность не успел начать.

Нулевая декларация представляет собой отчет, в котором прописываются нулевые показатели по налоговому обязательству в связи с уплатой единого налога УСН.

Если наряду с отсутствием предпринимательской деятельности, ИП не совершает никаких движений денежных средств по своим счетам, то при наличии других объектов налогообложения можно вместо нулевой декларации по УСН заполнить единую упрощенную декларацию, в которой будут представлены нулевые показатели по всем налоговым обязательствам. С одной стороны это может быть удобно при наличии других налоговых обязательств, помимо уплаты единого налога, но при упрощенном режиме это не актуально ввиду того, что упрощенный налог заменяет все прочие налоги, характерные для классического налогового режима. Кроме того, ЕУД подается ежеквартально, а нулевую отчетность по УСН достаточно подать один раз в год, поэтому в большинстве случаев удобнее все-таки заполнить нулевую декларацию.

Если же движение денег по кассе или банковскому счету ИП наблюдалось в отчетном году при отсутствии самой деятельности, то выбора нет, обязательно заполняется декларация по УСН с нулевыми показателями.

Непредставление данного отчета в положенный срок выступает основанием для применения штрафных налоговых санкций согласно 119 ст. НК РФ. Штраф при отсутствии налоговых обязательств будет составлять минимальную величину – 1000 руб.

Подавать нулевую декларацию нужно в то отделение налоговой, в котором ИП зарегистрирован в качестве плательщика, то есть куда подавалась документация для образования индивидуального предпринимательства (по адресу фактического места жительства согласно прописке в паспорте или ином подтверждающем документе), при этом не важно, по какому адресу физлицо ведет или не ведет деятельность.

Способ подачи нулевой декларации ИП выбирает сам – лично, по почте или через ТКС в электронном формате. Крайний срок представления для ИП – 30 апреля следующего года.

Для ИП с работниками

Предприниматели, имеющие трудоустроенных работников, обязаны, помимо нулевой декларации, подать в фонды отчетность по страховым отчислениям обязательного характера в форме РСВ-1 и 4-ФСС, а также предоставить сведения по численности этих работников.

Нулевая отчетность УСН для ООО

Если юрлицо на УНС в определенный момент перестает выполнять операции, приносящие доходы или влекущие расходы, или ООО не успело начать деятельность после регистрации, то по окончании года все равно придется отчитаться перед налоговой с помощью нулевой отчетности несмотря на отсутствие прибыли в прошедшем году.

Подача нулевой декларации в данном случае имеет важное значение — с помощью данного бланка компания сообщает налоговой о том, что у нее отсутствует деятельность и база для уплаты упрощенного налога. После представления нулевой декларации у налоговой не будет никаких вопросов и претензий к упрощенцу в отношении его налоговых обязательств. Если же никакого отчета не подать, то налоговая будет считать, что юрлицо не выполнило своих обязанностей налогоплательщика, не предоставило отчетность, а потому обязано понести наказание в виде штрафных удержаний.

Правила подачи нулевого отчета для ООО аналогичны представлению обычной декларации. Способ может быть любым – электронным, бумажным через личную или почтовую подачу. Законом установлено, что юрлица, имеющие более 100 работников, должны сдавать отчеты в электронном порядке, однако, такие предприятия нарушают условие по средней численности персонала для применения УСН, а потому не смогут применять упрощенный режим.

Упрощенцы организации могут также вместо нулевой декларации подать единую упрощенную, если нет никаких денежных движений в течение года – это могут быть незаметные на первый взгляд операции по снятию комиссии банком за обслуживание счета. При наличии таких движений организация должна заполнять нулевую отчетность, в противном случае допускается подача ЕУД, если, конечно, это удобно компании.

Кроме нулевой декларации по упрощенному налогу, ООО должен отчитываться ежеквартально перед внебюджетными фондами и предоставить за год сведения о численности персонала даже при отсутствии выплат в их пользу.

По окончанию года, помимо нулевой декларации по УСН, ООО предоставляет также бухгалтерскую отчетность (можно использовать сокращенные бланки отчетов). Срок для подачи бухгалтерских отчетов аналогичен сроку подачи декларации – до 31.03 включительно. Несмотря на отсутствие деятельности, бухгалтерская отчетность может содержать некоторые показатели, например, величину капитала, источники его формирования, наличие ОС и НМА, показатели прошлых периодов.

Бланк нулевой декларации УСН

Законами РФ не предусмотрено никакой особой формы для представления нулевой отчетности. Надлежит заполнять тот же бланк декларации, что используется в общем случае при декларировании своих доходов, а в ряде случаев и расходов. Отличие нулевого отчета от обычного заключается в его показателях, а не в самом виде бланка.

Актуальный бланк декларации утвержден Приказом ФНС №MMB-7-3/99@ от 26.02.16 и содержится в 1-м приложении к указанному законодательному документу.

Скачать нулевую декларацию по УСН. Бланк и образец заполнения

Заполнить нулевую декларацию легко, практически все показатели полей будут равны нулю. Как правило, упрощенцу достаточно внести данные на титульной части декларации, в остальных строках ставятся нулевые показатели.

Построчное заполнение:

При отсутствии обязанности по уплате торгового сбора и получения целевых финансовых средств, заполнять больше ничего не нужно. Плательщик подает только те листы декларации, в которых есть заполненные строки:

• Для тех, кто облагает налогом только доходы – титульный лист, 2 и 4 страницы;
• Для тех, кто облагает доходы за вычетом расходов – титульный лист, 3 и 7 страницы.

На каждой подаваемой странице должны присутствовать ИНН плательщика, а для юрлиц еще и КПП. На титульном листе ставится подпись и дата заполнения декларации и печать для организаций.

| Бухгалтер | 9 070 | голосов: 3

Если компания, применяющая УСН, прекращает вести свою хозяйственную деятельность, но фирму при этом не закрывает, она обязана представить нулевую отчетность.

У всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по сдаче отчетности в инспекцию независимо от того, есть ли у них обязанность уплатить налог в бюджет или нет. Обязанность представлять декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности.

Единая (упрощенная) декларация

Для удобства малых предприятий, вновь созданных и временно не ведущих свою деятельность организаций законодатель разработал единую (упрощенную) декларацию, утвержденную . В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ подача такой декларации освобождает организацию от сдачи нулевых деклараций, в частности, налогу при УСН, единому налогу при применении ЕНВД и ЕСХН. При этом данная форма отчетности не избавляет организацию от сдачи расчетов по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ. Она разработана исключительно в целях налогового учета.

По общему правилу налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2 - 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

• на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;
• у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

Такая ситуация может сложиться, если компания временно приостанавливает предпринимательскую деятельность, не получает доход и не осуществляет расходы.

Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н . В единой декларации указывают общие сведения о плательщике, а также информацию о том, вместо какой формы она подается. Для этого предусмотрена таблица из четырех граф. В графе 1 указывают наименование налога, по которому представляется декларация. То есть в первую графу нужно вписать: «Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения». В графе 2 приводят номер главы Налогового кодекса, регулирующей данный налог. В данном случае это 26.2. В графе 3 ставят 0. Это код налогового периода, указанный в Порядке заполнения формы. Там же сказано, что графа 4 «Номер квартала» остается пустой.

Однако данная отчетность не так удобна, как кажется, и на практике используется редко. Существуют нюансы, на которые следует обратить внимание.

Во-первых, необходимо тщательно контролировать, чтобы по банковским счетам организации не было денежных операций. Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически (например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции). Между тем в этом случае нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию. Если, не зная о расходной операции, организация ее подаст вместо обычной декларации по УСН, то налоговые органы могут оштрафовать компанию по ст. 119 НК РФ .

Во-вторых, единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Обычная декларация по УСН подается всего один раз в год (ст. 346.23 НК РФ). Поэтому за налоговый период сдавать упрощенную отчетность организации придется четыре раза вместо одной декларации по УСН.

В-третьих, есть смысл представлять единую (упрощенную) декларацию, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. Но при УСН воспользоваться таким преимуществом вряд ли получится, так как вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) организации и предприниматели платят один - «упрощенный» налог.

Таким образом, если организация или ИП временно не ведут предпринимательскую деятельность и доходов у них нет, то, лучше представить в налоговые органы «нулевую» обычную декларацию по УСН.

Формы отчетности при УСН, которые нужно сдавать обязательно

Организации, применяющие УСН освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, НДС (за некоторым исключением) и налог на имущество (до 2015 года). Отчетность по УСН, организации представляют независимо от результатов хозяйственной деятельности.

Налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку», представляют в инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н .

Если деньги по счетам в банках (в кассе) проходили, то налогоплательщикам нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН. Если при этом доходы и расходы отсутствуют, то представляется декларация с нулевыми показателями («нулевая» декларация).

Если по расчетному счету организации будет проведена хотя бы одна операция, подавать единую декларацию она не вправе. В этом случае ей придется в общем порядке оформить несколько нулевых отчетов по соответствующим налогам. Независимо от применяемого режима налогообложения все организации обязаны представлять по итогам отчетных и налоговых периодов отчетность по следующим налогам и взносам.

Страховые взносы . Плательщиками таких взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, а также адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физлицам. Это сказано в ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС данные плательщики представляют по форме РСВ-1 ПФР. Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п . Данную форму следует применять начиная с представления отчетности за I квартал 2014 года. Согласно п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ он сдается в территориальное отделение ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР необходимо представить в территориальное отделение ПФР, в котором плательщик состоит на учете (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по пенсионным взносам, по взносам на обязательное медицинское страхование, а также по предоставлению сведений, необходимых для персонифицированного учета.

В расчете РСВ-1 отражаются:

• сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обоих видов, а также их расчет;
• расчет страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении отдельных категорий работников;
• расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, в том числе основания для применения пониженного страхового тарифа;
• суммы доначисленных страховых взносов;
• сведения о застрахованных лицах, необходимые для ведения персонифицированного учета.

Все страхователи заполняют и представляют титульный лист Расчета, разд. 1 и разд. 2.

Раздел 6 заполняют страхователи, которые производили выплаты своим работникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (абз. 6 п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Количество заполненных разд. 6 должно соответствовать количеству застрахованных лиц, которым выплачивались вознаграждения.

В случае если за последние три месяца отчетного периода в отношении работника отсутствовали выплаты, то в отношении него разд. 6 не заполняется и не представляется (абз. 3 п. 33 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Таким образом, если организация не вела деятельность и не выплачивала заработную плату директору (если он единственный сотрудник), то заполнять Раздел 6 не нужно. Если выплаты ему даже незначительные были, на него будет необходимо заполнить Раздел 6.

Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС РФ . В соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты физлицам на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, должны ежеквартально представлять в территориальные органы ФСС РФ расчетную ведомость по форме-4 ФСС, которая утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н . Представить ее необходимо в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчет по форме-4 ФСС является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:

• сведения об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;
• сведения об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования;
• данные о результатах специальной оценки условий труда (либо об аттестации рабочих мест по условиям труда, срок действия которой еще не истек), о проведенных и требуемых обязательных и периодических медицинских осмотрах.

Порядок заполнения формы-4 ФСС устанавливает, что страхователи должны представлять титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 Расчета. Остальные таблицы формы-4 ФСС нужно включать в отчетность только в том случае, если имеются показатели для их заполнения (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Таблица 10 Расчета по форме-4 ФСС начиная с отчетности за I квартал 2014 г. заполняется и представляется в обязательном порядке (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС). В таблице 10 отражаются данные о специальной оценке условий труда, а также о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах на начало года (п. п. 34 - 34.4 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Если на страницах указанных выше отчетов какие-либо таблицы плательщик не заполняет или отсутствуют какие-либо показатели, то в полях этих таблиц, строках и графах ставятся прочерки (абз. 1 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Налог на доходы физических лиц . По данному налогу отчитываются организации - налоговые агенты, осуществляющие выплаты физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом налоговый агент должен представить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ , в инспекцию по месту учета до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Если организация в течение года не осуществляла выплат в пользу физлиц, то она не должна представлять указанные выше сведения на основании п. 2 ст. 230 НК РФ , а также п. 2 Порядка представления сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ, утвержденного приказом Минфина России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ . Дело в том, что организация в данном случае не являлась налоговым агентом и у нее отсутствует необходимость уведомления инспекции о соответствующих доходах налогоплательщиков.

Отчетность, представляемая только при наличии объекта налогообложения

По некоторым налогам отчетность подается только при наличии налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет, причем при любом налоговом режиме. Речь идет о следующих налогах.

Транспортный налог . Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ . Такие плательщики представляют декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ .

Земельный налог . Плательщиками данного налога считаются организации и физлица, которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения. При этом не признаются налогоплательщиками организации или физлица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).

По итогам налогового периода (года) все налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту нахождения участка декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ .

Бухгалтерская отчетность . Бухгалтерская отчетность представляется организациями в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». С 2013 года отчетность годовая, предоставить ее необходимо в налоговые органы и статистику. Это требование относится и к тем компаниям, которые временно не ведут хозяйственную деятельность. Для «упрощенцев» годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Эти формы отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н . При этом субъектам малого бизнеса, к которым относятся и «упрощенцы», разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Они приведены в приложении № 5 к приказу.

При отсутствии у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям эти показатели в формы бухгалтерской отчетности организации не включаются. В связи с этим отчетность будет иметь сокращенный вид.

Вместе с тем стоит отметить, что у организации независимо от результатов деятельности начисление амортизации продолжается (п. 24 ПБУ 6/01). Приостановление амортизационных отчислений может произойти только в случае перевода основного средства по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период модернизации или иного улучшения объекта, продолжительность которых превышает 12 месяцев. Кроме того, несмотря на отсутствие хозяйственной деятельности, организация будет осуществлять расходы по начислению зарплаты и начисленных на нее страховых взносов. Следовательно, это отразится и на показателях статей бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском балансе вновь созданные организации должны обязательно отразить в активе баланса задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, а в пассиве - величину уставного капитала.

Общий состав отчетности

Таким образом, если организация, применяющая УСН, не вела никаких расчетов с контрагентами, за исключением расчетов по выплате заработной платы, то состав представляемой в контролирующие органы по итогам года отчетности будет следующим:

• справки по форме 2-НДФЛ;
• Декларация по УСН;
• расчеты по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС РФ;
• бухгалтерская отчетность.

Если на балансе организации числится транспорт, то она должна представить еще декларации по транспортному налогу соответственно. А если она владеет земельным участком, то дополнительно следует подать и декларацию по земельному налогу.

Состав отчетности организации

Ответственность за непредставление нулевой отчетности

Штраф за непредставление нулевой бухгалтерской отчетности в инспекцию составляет:

• для организации - в размере 200 руб. за каждую непредставленную форму отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• для должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам, уплачиваемым в ПФР и ФСС РФ согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ , влечет штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

С завершением календарного года все организации и индивидуальные предприниматели, в том числе и находящиеся на упрощенной системе налогообложения, подводят итоги своей деятельности, подсчитывают доходы и расходы. А как быть, если нет ни доходов, ни расходов? Нужно ли представлять налоговую декларацию и как ее правильно заполнить?

Возможность составления нулевой декларации

Нулевая декларация УСН предоставляется налогоплательщиком лишь в определенных случаях, когда финансовая деятельность не велась, а также на счета организации или ИП не поступали денежные средства. Такая ситуация возникает если:

— юридическое лицо или ИП только что зарегистрировано и финансовая деятельность не велась;

— деятельность предприятия имеет сезонный характер;

— в результате экономической неэффективности предприятия финансовая деятельность отсутствует.

В остальных случаях представление нулевой декларации по УСН неправомерно. Разберем, как заполнить и сдать нулевку в налоговую.

Если у вас нет времени самостоятельно заниматься этим вопросом и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:

Форма нулевой декларации по УСН и сроки сдачи

Нулевая декларация по УСН по форме ничем не отличается от декларации, заполняемой по результатам деятельности. Заполнение производится на основе требований главы 26.2 НК РФ и Приказа Минфина РФ № 58н от 22.06.2009 г.

Сроки сдачи нулевой декларации по УСН такие же, как и для ненулевой, т.е.:

Кроме нулевой декларации, необходимо иметь нулевую книгу доходов и расходов. Многие налоговые инспекции требуют осуществлять ее заверение.

Заполняем нулевую декларацию

Страница 1 декларации заполняется стандартно, отличий от ненулевых деклараций по УСН здесь нет. Согласно свидетельству о постановке на учет указываются ИНН и КПП (для ИП только ИНН). Номер корректировки – 0, налоговый период – 34 (год).

Код ОКВЭД заполняется согласно данным Росстата. Фамилия, имя и отчество предпринимателя (наименование организации) указывается полностью без сокращений.

На странице 2 придется заполнить строки 001, 010 и 020. В строке 001: объект налогообложения УСН «доходы», 2 — объект налогообложения «доходы — расходы». Коды КБК: «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110, «доходы-расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110. Во всех остальных ячейках ставятся прочерки.

На странице 3 заполняется только строка 201 (6%, 15% или другая ставка, установленная регионом), во всех остальных строках – прочерки.

Пример заполнения нулевой декларации по УСН можно скачать здесь:

Ответственность

Несмотря на то, что сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода отсутствует, от своевременного представления налоговой декларации (в данном случае это нулевая декларация УСН) это не освобождает. Опоздавшие с представлением декларации привлекаются к ответственности по ст.119 НК РФ и должны уплатить штраф 1000 руб. Это подтверждает Письмо Минфина №03-02-08/108 от 07.10.2011 г.

Приходилось ли вам сдавать «нулевые» налоговые декларации? Проявляла ли налоговая к вам при этом пристальный интерес или все прошло гладко? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!