Приказ на проведение банкета образец. Приказ на проведение мероприятия образец

_____________________________________________________ (наименование организации) ПРИКАЗ N _______ г. ______________________ «__»________ ___ г. О проведении ___________________________ (указать мероприятие) В целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества с ___________________________________ ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Провести «__»________ ___ г. (вариант: в период с ____________ по ____________) официальный прием и переговоры с представителями ________ ______________________________________________________. 2. Утвердить Программу проведения ___________________ (Приложение N 1). (указать мероприятие) 3. Утвердить смету представительских расходов на проведение ___________ (указать ____________ в размере _______ (_________) рублей (Приложение N 2). мероприятие) 4. Главному бухгалтеру ____________________________ выделить денежные средства в размере, установленном сметой представительских расходов (Приложение N 2), и в срок ____________________________ представить отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям с подтверждением их соответствующими первичными документами. 5. Утвердить список работников организации для участия в _____________: — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________.

(указать должность и Ф.И.О. работника) 6. Руководителю транспортного отдела _______________________ обеспечить транспортное обслуживание представителей _________________________ во время проведения мероприятия. 7. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой (вариант: возложить на ______________________________). (указать должность и Ф.И.О.) Приложения: — N 1 — Программа проведения ______________________________; (указать мероприятие) — N 2 — Смета расходов на проведение ____________________________. (указать мероприятие) Руководитель _________________ _________________ ________________ (подпись) (Ф.И.О.) С приказом ознакомлены: «__»________ ___ г. ____________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.)

Источник — ЗАО "Юринформ В"

Одна голова хорошо, а несколько голов - стадо.

Для списания затрат на новогодний корпоратив бухгалтерия может потребовать от дирекции издать соответствующий приказ.

О чем в нем нужно написать?

Приказ о проведении корпоратива, как и любой другой приказ директора, составляется на соответствующем бланке.

• название организации;
• номер и дату приказа;
• тему приказа;
• цель издания приказа;
• суть приказа по пунктам;
• должность и ФИО ответственного лица.

Если в приказе указаны исполнители, то каждого из них следует ознакомить с ним под подпись.

Образец приказа о проведении новогоднего корпоратива

ООО «КодоТур»

О проведении
корпоративного празднования
Нового года

В связи с празднованием Нового года, а также в целях развития корпоративной культуры и укрепления отношений с партнерами

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Провести корпоративное празднование Нового года 27 декабря 20__ года.
2. Старшему менеджеру А. С. Иванченко предоставить на утверждение план мероприятия в срок до 10 ноября 20__ года.
3. Начальнику отдела кадров Е. Г. Сапронову предоставить на утверждение список сотрудников на поощрение в срок до 15 ноября 20__ года.
4. Коммерческому директору Н. Г. Голикову предоставить на утверждение список приглашенных партнеров в срок до 15 ноября 20__ года.
5. Старшему бухгалтеру В.

6. Ответственным за подготовку и проведение мероприятия назначить старшего менеджера А. С. Иванченко.
7. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Генеральный директор ……………………………………. А. С. Федченко

Даты в примере приказа указаны условные. На самом деле начинать подготовку к новогодним праздникам лучше начинать заранее.

Приказ о проведении новогоднего корпоратива

Новогодний корпоратив

Читайте также:

Приказ о проведении мероприятия

Наименование организации ПРИКАЗ ________________ N _______________ __________________________________ Место издания О проведении _____________________ (указать мероприятие) В целях ______________________________________________________________ ПРИКАЗЫВАЮ: 1.

Провести «__»________ ___ г. (вариант: в период с ____________ по ____________) __________________________________________________________ (указать мероприятие) ______________________________________________________. 2. Утвердить Программу проведения ___________________ (Приложение N 1). (указать мероприятие) 3. Утвердить смету представительских расходов на проведение ___________ (указать ____________ в размере _______ (_________) рублей (Приложение N 2).

мероприятие) 4. Главному бухгалтеру ____________________________ выделить денежные средства в размере, установленном сметой представительских расходов (Приложение N 2), и в срок ____________________________ представить отчет о представительских расходах по проведенному мероприятию с подтверждением их соответствующими первичными документами. 5. Утвердить список работников организации для участия в _____________: — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О. работника) — ____________________________________________________________________; (указать должность и Ф.И.О.

работника) — ____________________________________________________________________. (указать должность и Ф.И.О. работника) 6. Руководителю _____________ отдела _______________________ обеспечить __________________________________________________________________ во время проведения мероприятия.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на __________________________________________________________________________. (указать должность и Ф.И.О.) Наименование должности руководителя организации Подпись Расшифровка подписи Визы С приказом ознакомлен: Подпись Расшифровка подписи Дата Приложения: — N 1 — Программа проведения ______________________________; (указать мероприятие) — N 2 — Смета расходов на проведение ____________________________. (указать мероприятие)

Источник страницы с документом: http://belforma.net/бланки/Приказ/Приказ_о_проведении_мероприятия

“Кадровик. Кадровое делопроизводство“, 2009, N 12

Корпоративный новогодний праздник - событие, которое с нетерпением ждут весь год. Ведь каждый раз хочется, чтобы встреча Нового года прошла легко, празднично и беззаботно. И без проблем, причем как для компании, так и для ее сотрудников.

Избежать ряда проблем позволят правильно оформленные внутренние документы компании, а также знание сотрудниками правил поведения в предновогодние дни и во время корпоративного новогоднего торжества.

Сам факт организации и проведения корпоративного новогоднего праздника должен быть оформлен (помимо первичных учетных документов) еще и внутренними документами компании. Это требование п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“ и п. 1 ст. 252 НК РФ.

К таким внутренним документам относятся:

Приказ руководителя компании о подготовке и праздновании корпоративного Нового 2010 года;

Программа новогоднего мероприятия;

Утвержденный бюджет новогоднего мероприятия;

Отчет об исполнении этого бюджета.

Первое, что нужно сделать в рамках подготовки и проведения новогоднего торжества, - это издать соответствующий приказ руководителя. В нем указывают, где, когда и по какому поводу будет организован корпоративный праздник, а также назначают лиц, ответственных за проведение мероприятия и за все расходы. На основании приказа составляют программу новогоднего мероприятия и утверждают бюджет расходов на подготовку и проведение новогоднего праздника.

Примерный образец

Общество с ограниченной ответственностью “Солей“
(ООО “Солей“)

Приказ N 47
о подготовке и праздновании Нового 2010 года

Для подготовки и празднования Нового 2010 года

Приказываю:

2. Назначить лицом, ответственным за организацию и проведение новогоднего корпоративного праздника, директора департамента по работе с персоналом В.К. Пестова.

3. Директору департамента по работе с персоналом В.К. Пестову подготовить программу корпоративного новогоднего праздника в срок до 23 ноября 2009 г.

4. Премировать сотрудников денежной премией к Новому году согласно прилагаемому списку.

5. Начальнику административно-хозяйственного отдела С.С. Налобину заказать новогодние подарки и сувениры для сотрудников с символикой компании.

6. Директору департамента по работе с персоналом В.К. Пестову, начальнику административно-хозяйственного отдела С.С. Налобину и главному бухгалтеру М.А. Смирновой, согласно утвержденной мною программе новогоднего праздника, подготовить бюджет этого мероприятия и представить мне на утверждение в срок до 25 ноября 2009 г.

7. Главному бухгалтеру М.А. Смирновой в срок до 30 декабря 2009 г. представить отчет об исполнении бюджета на подготовку и проведение Нового 2010 года.

Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

Генеральный директор Петров Н.М. Петров

С Приказом ознакомлены:

Директор департамента по работе с Пестов В.К. Пестов
персоналом
Начальник административно-хозяйственного Налобин С.С. Налобин
отдела
Юрисконсульт Михайлов С.Г. Михайлов
(и другие визы руководителей структурных
подразделений компании)

В дело N 01-01
Менеджер Пихтин 11.11.2009

Примерный образец

Утверждаю:

Петров Н.М. Петров
23.11.2009

Программа корпоративного новогоднего праздника

Площадка для проведения: ресторан “Голубая лагуна“.

Начало новогоднего торжества - 17.00.

Вход сотрудников и гостей по специальным приглашениям

В программу новогоднего вечера входят следующие мероприятия:

17.00 - новогодние поздравления от руководства ООО “Солей“.

17.30 - торжественное премирование сотрудников ООО “Солей“.

18.30 - торжественное вручение подарков и памятных сувениров с символикой компании деловым партнерам ООО “Солей“.

19.00 - новогодние поздравления от Деда Мороза и Снегурочки, вручение новогодних подарков всем участникам торжества.

20.00 - новогодний банкет, поздравления, тосты.

21.00 - выступления эстрадных артистов.

23.00 - дискотека и фейерверки.

В течение всего вечера - фото- и видеосъемка, дружеские шаржи.

Затем необходимо сформировать бюджет на подготовку и проведение новогоднего праздника, статьи расходов которого складываются из множества самых разных элементов, зависящих от финансовых возможностей компании, идеи, сценария, количества, статуса и уровня участников этого мероприятия. Составляется бюджет, в котором подробно указывается стоимость каждого этапа организации корпоративного новогоднего праздника. Подготовить проект бюджета компания может собственными силами или с привлечением специализирующихся на организации корпоративных праздников фирм.

Примерный образец

Утверждаю:

Генеральный директор ООО “Импульс“
Петров Н.М. Петров
27.11.2009

Бюджет на подготовку и проведение Нового 2010 года

Количество гостей - 100 чел.

Бюджет новогоднего праздника - 1 204 000 руб.

Статьи расходов Сумма (руб.)
Расходы на искусственные елки и новогодние украшения офисных
помещений 25 000
Расходы на новогодние декоративные элементы, флористические
аранжировки, композиции и фигуры из воздушных
шаров, перетяжки, декоративное освещение, серпантин,

конфетти, бенгальские огни для банкетного зала ресторана
“Голубая лагуна“ 105 000
Новогодние открытки и приглашения 6 000
(60 x 100)
Аренда банкетного зала ресторана “Голубая лагуна“ 50 000
Новогодний банкет (блюда, напитки, обслуживание, посуда) 300 000
(3000 x 100)
Заказ 15 тортов с символикой компании 20 000
Подарки и сувениры с символикой компании 150 000
(1500 x 100)
Гонорар ведущего новогоднего вечера 30 000
Прокат костюмов Деда Мороза и Снегурочки 8 000
Гонорар художника-шаржиста 20 000
Развлекательная программа (сценарий праздника, концерт
артистов эстрады, дискотека) 400 000
Фото-, видеосъемка 40 000
Фейерверк 15 000
Гонорар фирмы - организатора новогоднего праздника 35 000
Всего расходов 1 204 000

Главный бухгалтер Смирнова М.А. Смирнова

Примерный образец

Утверждаю:

Генеральный директор ООО “Импульс“
Петров Н.М.Петров
30.12.2009

Отчет об исполнении бюджета на подготовку и проведение
Нового 2010 года

Статьи расходов Сумма (руб.)
план факт документы
Расходы на искусственные
елки и новогодние
украшения офисных
помещений 25 000 20 000 Счет от 01.12.2009 N 421,

накладная от 02.12.2009
N 421, авансовый отчет от
03.12.2009 N 76
Расходы на новогодние
декоративные элементы,

флористические
аранжировки, композиции и
фигуры из воздушных шаров,

перетяжки, декоративное
освещение, серпантин,

конфетти, бенгальские огни
для банкетного зала
ресторана “Голубая лагуна“ 105 000 102 000 Счет от 07.12.2009 N 1289,

накладная от 07.12.2009
N 1289, авансовый отчет от
08.12.2009 N 85, акт
сдачи-приемки выполненных
работ от 25.12.2009 N 245,

счет-фактура от 25.12.2009
N 245
Новогодние открытки и
приглашения 6 000 6 000 Авансовый отчет от
08.12.2009 N 86
Аренда банкетного зала
ресторана “Голубая лагуна“ 50 000 50 000 Договор от 01.12.2009
N 236, счет от 21.12.2009
N 376, акт сдачи-приемки
оказанных услуг от
28.12.2009 N 284, счет-
фактура от 28.12.2009
N 284
Новогодний банкет (блюда,

напитки, обслуживание,

посуда) 300 000 300 000 Договор от 01.12.2009
N 236, счет от 21.12.2009
N 376, акт сдачи-приемки
оказанных услуг от
28.12.2009 N 284, счет-
фактура от 28.12.2009
N 284
Заказ 15 тортов с
символикой компании 20 000 20 000 Счет от 18.12.2009 N 449,

акт сдачи-приемки
оказанных услуг от
24.12.2009 N 350, счет-
фактура от 24.12.2009
N 350
Подарки и сувениры с
символикой компании 150 000 150 000 Договор от 07.12.2009
N 672, счет от 08.12.2009
N 817, акт сдачи-приемки
выполненных работ от
14.12.2009 N 869, счет-
фактура от 14.12.2009
N 869
Гонорар ведущего
новогоднего вечера 30 000 30 000 Договор от 21.12.2009
N 28, акт выполненных
работ от 25.12.2009 N 28,

РКО от 25.12.2009 N 394
Прокат костюмов Деда
Мороза и Снегурочки 8 000 8 000 Договор от 07.12.2009
N 557, акт выполненных
работ от 25.12.2009 N 557,

счет-фактура от 25.12.2009
N 557, платежное поручение
от 08.12.2009 N 861
Гонорар художника-шаржиста 20 000 20 000 Договор от 21.12.2009
N 29, акт выполненных
работ от 25.12.2009 N 29,

РКО от 25.12.2009 N 395
Развлекательная программа
(сценарий праздника,

концерт артистов эстрады,

дискотека) 400 000 400 000 Договор от 07.12.2009
N 557, акт выполненных
работ от 25.12.2009 N 557,

счет-фактура от 25.12.2009
N 557, платежное поручение
от 08.12.2009 N 861
Фото-, видеосъемка 40 000 40 000 Договор от 21.12.2009
N 30, акт выполненных
работ от 25.12.2009 N 30,

РКО от 25.12.2009 N 396
Фейерверк 15 000 15 000 Авансовый отчет от
21.12.2009 N 92
Гонорар фирмы -
организатора новогоднего
праздника 35 000 35 000 Договор от 07.12.2009
N 557, акт выполненных
работ от 25.12.2009 N 557,

счет-фактура от 25.12.2009
N 557, платежное поручение
от 08.12.2009 N 861
Всего расходов 1 204 000 1 196 000 X

Главный бухгалтер Смирнова М.А. Смирнова

Как правило, оплата корпоративных мероприятий осуществляется путем выделения средств на их проведение из прибыли прошлых лет, что требует правильного документального оформления корпоратива.

Корпоративный праздник: как правильно оформить мероприятие

Документ 1: Распоряжение собственника

Первый документ, с которого начинается оформление корпоратива - приказ на проведение корпоративного мероприятия. Образец такого приказа не имеет унифицированной формы, поэтому собственник имеет право составить его в произвольной форме, но с соблюдением базовых регламентных норм.

Информационная часть приказа должна содержать сведения:

Документ 2: План мероприятия

Для любого корпоратива разрабатывается план его проведения, в котором должен быть указан сценарий праздника и перечень мероприятий, которые планируется проводить во время празднования, а также лица, ответственные за их проведение.

Документ 3: Смета на проведение корпоратива

В смете предусматривается план расходов по корпоративному мероприятию, к которым могут быть отнесены:

• расходы на кейтеринговые услуги (организацию питания);
• расходы на развлекательную программу и приобретение поощрительных призов
• прочие.

Приложение к приказу

Такие списки являются частью финансовых отчетных документов по корпоративу, и передаются вместе со вторым экземпляром приказа в бухгалтерию для последующей обработки и учета.

Проведение корпоративных мероприятий: налоговый и бухгалтерский учет

Корпоративное мероприятие. Для чего их проводят, как именно организуют, как учитывают в налоговом и бухгалтерском учете, обо всем этом сегодня поговорим в статье.

С одной стороны без корпоративных мероприятий не обойтись, они позволяют сплотить коллектив, пообщаться в неформальной обстановке, всем вместе отметить праздник, то есть выступают мотивацией персонала, или проведение корпоративного мероприятия может быть в виде рекламной акции с целью продвижения товара на рынок, а также привлечения новых партнеров. Казалось бы, какая разница, в каких целях проводится корпоративное мероприятие, если расходы на его проведение прямо не поименованы в статье 264 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) и не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли и поэтому налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными? Но если подойти к организации корпоративного мероприятия с учетом положений действующего законодательства, заранее правильно и своевременно организовать документооборот, то шансы свести «рискованность» по учету расходов на данное мероприятие, весьма высоки. Начнем с документооборота.

Документооборот

1. Приказ руководителя. Решение о проведении корпоративного мероприятия принимается руководителем компании или иным уполномоченным на принятие подобных решений лицом. В этом же приказе нужно указать ответственных лиц за проведение мероприятия, также нужно указать обоснование и цель проведения данного мероприятия.

2. Смета (бюджет мероприятия) предстоящих расходов. Утверждается приказом руководителя и является приложением к нему.

3. Отчет об исполнении сметы (бюджета мероприятия) или акт в произвольной форме, с приложением первичных оправдательных документов (накладные, счета и и т. д.).

Напоминаем, что первичные учетные документы должны содержать следующие реквизиты (п.2 ст. 9 ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа и дата его составления;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

В настоящее время формы первичных документов, а также формы регистров утверждаются руководителем по представлению должностного лица, ведущего бухгалтерский учет (ч. 4 ст 9 Закона N 402-ФЗ).

На основании документированной систематизированной информации об объектах составляются бухгалтерские отчеты (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ). Последняя должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату и финансовом результате его деятельности за отчетный период (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Не смотря на то, что затраты на проведение корпоративных праздников не являются расходами, связанными с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и, следовательно, к расходам по обычным видам деятельности не относятся, в бухгалтерском учете данные операции необходимо отразить в полном объеме. А так как в связи с характером расходов, они не всегда могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, то в этом случае, могут возникать постоянные разницы и следовательно, постоянные налоговые обязательства (Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″).

В бухгалтерском учете расходы на проведение корпоративного мероприятия отражаются следующим образом:

1) Услуги про организации праздника оказываются сторонней компанией:

Дебет 60 - Кредит 51 - оплачено проведение корпоративного мероприятия

Дебет 91.2 - Кредит 60 - учтена стоимость проведения корпоративного мероприятия в составе прочих расходов

2) Организация праздника осуществляется силами самой компании:

Дебет 91.2 - Кредит 10, 20, 41. — учтена стоимость проведения праздника собственными силами в составе прочих расходов

Дебет 19 - Кредит 68. «НДС» — восстановлен ранее принятый к вычету НДС со стоимости ТМЦ, использованных на проведение мероприятия

Дебет 91.2 - Кредит 19 - восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов

Налоговый учет

В налоговом учете расходов на проведение корпоративного мероприятия существуют две точки зрения, возникновение которых обусловлено тем, что для целей налогообложения прибыли подобные расходы не учитываются, как несоответствующие требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, а именно: все расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с первой точкой зрения, которую подтверждают налоговые органы (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФот 16 июня 2006г. N 03-03-04/3/12, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 декабря 2006г. N 03-03-04/2/257) данные расходы к такой деятельности не относятся. Однако существует и иная точка зрения, согласно которой, учитывать расходы на проведение корпоративов для целей налогообложения прибыли можно. За подтверждением обратимся опять же к письмам налоговых органов, например Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 апреля 2010г. N 03-03-06/2/70, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 мая 2010г. N 03-03-06/1/341. Но, главным «защитником» в этом вопросе выступил Конституционный суд РФ, который в своих определениях разъяснил главные моменты трактования статьи 252 НК РФ. Он указал, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, и наличие закрытого перечня привело бы к ограничению прав налогоплательщика, поэтому налогоплательщикам предоставлена возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные не поименованные в главе 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. При этом имеет значение лишь общая цель деятельности, а не ее результат (Определение Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2008 г. N 1072-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Центральная топливная компания» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации»).

НДС

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (результаты оказанных услуг, выполненных работ) на безвозмездной основе, также признается реализацией. Однако организации не надо начислять НДС при проведении корпоратива, поскольку между сторонами (работник и работодатель) отсутствуют отношения, связанные с реализацией (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округаот 4 марта 2009г. N Ф04-1315/2009(1768-А75-34). По той же причине организация не может возместить «входной» НДС по приобретенным для проведения новогоднего мероприятия товарам (услугам, работам).

Так как согласно нормамст.ст. 171 и 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога НДС при выполнении трех условий:

• товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п.1 ст. 172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами;
• товары (работы, услуги) должны использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, или быть предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• вычет должен производиться на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (п.1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) в связи с проведением корпоративного праздника для работников, к вычету не принимается, потому что в данном случае товары приобретаются не для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Аналогично, в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий включающих аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2012г. N 03-07-07/133).

НДФЛ

Еще один налог, споры об уплате которого в данной ситуации существуют, это НДФЛ. Так нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ при проведении корпоративных мероприятий? Вопрос возникает из-за того, что работники при проведении праздников могут получать доходы в натуральной форме (подарки,), а организация в этом случае должна исполнить обязанности налогового агента (п.1 ст. 210 НК РФ, ст. 226 НК РФ). Вместе с тем, как указывает в своем Информационном письме Президиум ВАС, для того, чтобы обязанность по удержанию у работников НДФЛ возникла, необходимо, чтобы доход, полученный в натуральной форме, был персонифицирован (п.8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. N 42″Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога»). То есть сумма дохода, полученная каждым работником должна быть точно определена. Таким образом, доходы, полученные сотрудниками в связи с проведением корпоративных мероприятий облагаются НДФЛ только в случаях, когда можно точно определить кто из работников и на какую сумму получил подарок.

Взносы

В соответствии с ч.1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам и т. п. Обращаем ваше внимание, что оплата стоимости корпоративных мероприятий среди выплат, которые облагаются взносами в статье 9 Закона 212-ФЗ не указана. К тому же данные мероприятия не относятся ни к трудовым, ни к гражданско-правовым отношениям между работником и работодателем, кроме того, как и в случае с НДФЛ, выплату невозможно персонифицировать, а следовательно стоимость праздничных мероприятий не должна включаться в базу для обложения страховыми взносами.

Тоже можно сказать и о взносах на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний. Данные взносы на стоимость корпоративных праздничных мероприятий не начисляются, так как празднование происходит вне рамок трудовых отношений.

Некоторые компании рассматривают расходы на проведение корпоративных мероприятий в качестве рекламных или представительских. Данные точки зрения также имеют место быть, однако налоговые органы их не поддерживают. Дело в том, что рекламные расходы - это расходы на распространение любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, информации, адресованной неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Таким образом, мы видим, что расходы на корпоративные мероприятия рекламными не являются (Определение ВАС РФ от 13.10.2011г. № ВАС-14202/11).

Что касается учета рассматриваемых нами расходов в качестве представительских, то в данном случае на корпоратив необходимо пригласить партнеров и клиентов компании, однако не следует забывать, что представительские расходы можно учесть в составе прочих затрат в размере не более 4 процентов от расходов на оплату труда.

Таким образом, самым подходящим способом отражения затрат на проведение корпоративных мероприятий является признание затрат прочими, а при соблюдении норм налогового законодательства и данных нами рекомендаций, мы уверены, что у контролирующих органов не возникнет повода засомневаться в правильности учета произведенных вами расходов на организацию праздника.

Приказ на проведение корпоратива: образец

Праздничные корпоративы, которые руководство компаний устраивает для своих сотрудников, сегодня являются не столько развлекательным мероприятием, сколько командообразующим инструментом и способом мотивации и консолидации сотрудников компании.

Как правило, оплата корпоративных мероприятий осуществляется путем выделения средств на их проведение из прибыли прошлых лет, что требует правильного документального оформления корпоратива.

Корпоративный праздник: как правильно оформить мероприятие

Как любое организуемое собственником мероприятие, проведение корпоратива для последующего списания затрат необходимо оформить стандартным пакетом документов, в который входят как распорядительные, так и финансовые документы.

Документ 1: Распоряжение собственника

Распорядительная часть приказа обозначает:

Документ 2: План мероприятия

Документ 3: Смета на проведение корпоратива

• аренда помещения для проведения мероприятия;
• оформление арендованного зала;

Готовая смета утверждается руководителем компании.

Приложение к приказу

Не смотря на то, что для приказа на проведение корпоратива, образец документа собственник может разработать самостоятельно, приложение к приказу - «Список сотрудников, участвующих в корпоративном мероприятии», составляется по стандартной форме - с указанием фамилии, имени, отчества сотрудника, отдела, занимаемой должности.

Такие списки являются частью финансовых отчетных документов по корпоративу, и передаются вместе со вторым экземпляром приказа в бухгалтерию для последующей обработки и учета .

Приказ о проведении новогоднего корпоратива

Одна голова хорошо, а несколько голов - стадо.

Для списания затрат на новогодний корпоратив бухгалтерия может потребовать от дирекции издать соответствующий приказ. О чем в нем нужно написать?

Приказ о проведении корпоратива, как и любой другой приказ директора, составляется на соответствующем бланке.

В приказе о проведении корпоратива на Новый год следует указать следующее:

• название организации;
• номер и дату приказа;
• тему приказа;
• цель издания приказа;
• суть приказа по пунктам;
• должность и ФИО ответственного лица.

Если в приказе указаны исполнители, то каждого из них следует ознакомить с ним под подпись.

Образец приказа о проведении новогоднего корпоратива

О проведении
корпоративного празднования
Нового года

В связи с празднованием Нового года, а также в целях развития корпоративной культуры и укрепления отношений с партнерами

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Провести корпоративное празднование Нового года 27 декабря 20__ года.
2. Старшему менеджеру А. С. Иванченко предоставить на утверждение план мероприятия в срок до 10 ноября 20__ года.
3. Начальнику отдела кадров Е. Г. Сапронову предоставить на утверждение список сотрудников на поощрение в срок до 15 ноября 20__ года.
4. Коммерческому директору Н. Г. Голикову предоставить на утверждение список приглашенных партнеров в срок до 15 ноября 20__ года.
5. Старшему бухгалтеру В. Н. Мамоеву предоставить на утверждение смету расходов в срок до 20 ноября 20__ года.
6. Ответственным за подготовку и проведение мероприятия назначить старшего менеджера А. С. Иванченко.
7. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Генеральный директор ……………………………………. А. С. Федченко

Даты в примере приказа указаны условные. На самом деле начинать подготовку к новогодним праздникам лучше начинать заранее.

korporativus.com

ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА О ПОДГОТОВКЕ ПРАЗДНИЧНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

Общество с ограниченной ответственностью

(ООО “Нова”)

ПРИКАЗ N 98-1

о подготовке и проведении праздничных мероприятий по случаю Нового года

В связи с празднованием Нового года

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Выплатить всем работникам единовременную премию в размере 200 000 сум.

2. Оказать материальную помощь неработающим пенсионерам в размере 6 МРЗП.

3. Выдать детям работников в возрасте до 12 лет подарочные наборы стоимостью 35 000 сум.

4. Организовать новогоднюю елку для детей работников (приобрести билеты на новогоднее представление).

5. Организовать праздничное представление для воспитанников Детского дома N 21 г. Ташкента.

6. Оказать безвозмездную финансовую помощь в размере 2 000 000 сум Дому “Саховат” (престарелых и инвалидов) г. Самарканда.

7. Назначить лицом, ответственным за организацию и проведение мероприятий, указанных в пп. 1 — 6 начальника отдела кадров (Исаева А. Б.).

В срок до 5 декабря 2011 г. подготовить и представить для рассмотрения и утверждения план мероприятий и смету расходов по установленной форме.

8. Организовать проведение новогодней рекламной акции посредством раздачи рекламного материала (сувениры с логотипом), приобретения новогодних украшений и праздничного оформления витрин в пределах выделенных средств — 650 000 сум. Ответственным лицом назначить начальника отдела маркетинга — Арипова С. Н.

9. Бухгалтерии предприятия произвести необходимые расчеты и списание расходов в соответствии с нормами бухгалтерского и налогового законодательства (Ибрагимова Д. М.).

Каждая компания так или иначе отмечает Новый год, некоторые организуют выезды в другие города России или за границу. Новогодний корпоратив с выездом - это не только веселый праздник, инструмент командообразо- вания, но и ответственное мероприятие, организацию и проведение которого нужно правильно оформить. Конечно, хочется, чтобы из бумаг были только гирлянды, конфетти и серпантин. Однако неполное или неправильное документальное оформление торжества грозит стать причиной налоговых споров и недовольства сотрудников, которые могут финансово пострадать. Не уверены, что правильно организуете выездное корпоративное мероприятие? Мы поможем вам избежать проблем и справиться с этой нелегкой задачей!

Для бухгалтерского учета и управленческой отчетности в части начисления налогов и страховых взносов нужны соответствующие документы, подтверждающие выездное корпоративное мероприятие. Но на практике специалисты по управлению персоналом, кадровики и бухгалтеры сталкиваются с множеством проблем, так как законодательством не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих проведение корпоратива с выездом. Разделим эти документы на группы и рассмотрим каждую.

Документы для работодателя и сотрудников

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Информационное письмо не является обязательным документом при оформлении выездного праздничного мероприятия. Как правило, его составляют в тех компаниях, где утверждены специальные локальные документы, например Кодекс деловой этики

Сторителлинг, или Истории компании как

Приказ об организации новогоднего корпоратива с выездом. Это приказ по основной деятельности (пример 1) , и оформить его нужно заблаговременно, указав следующее:

• название праздника;
• дату и место проведения;
• ответственного за организацию и проведение;
• поручения ответственным лицам: заключить договоры со специализированным агентством по организации праздников, загородным отелем, пансионатом и т. д., проинформировать сотрудников компании о мероприятии, выбранной системе организации питания и т. п.;
• список сотрудников и приглашенных лиц, принимающих участие в корпо- ративе;
• программу мероприятия.

Информационное письмо. Этот документ обязательным не является, но многие компании создают его во избежание конфликта интересов и ради соблюдения принципов деловой этики при получении новогодних подарков и приглашений на праздник.

Такое письмо (пример 4) может быть составлено начальником кадровой службы и направлено только топ-менеджерам и линейным руководителям.

Оформление выезда на корпоратив в рабочие дни. Ситуация, когда праздновать Новый год собираются за городом и в будни, не редкость. А значит, следует позаботиться о документах, оформляющих выезд на корпоратив в рабочее время. Как это сделать правильно?

Полагаем, что в данном случае оптимальный выход - это дополнительные оплачиваемые выходные дни (пример 2) . Такие дополнительные дни отдыха предоставляются всем сотрудникам компании посредством издания приказа по форме, созданной работодателем. В приказе следует указать, что выходные дни оплачиваются в размере среднего заработка (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее - Закон № 402-ФЗ; Информация Минфина России №ПЗ-10/2012, письмаРострудаот 19.12.2007№5202-6-0, от 14.02.2013№ПГ/1487-6-1) .

В табеле учета рабочего времени, оформляемом в соответствии с приложением к бухгалтерской учетной политике компании, дополнительный день отдыха может фиксироваться буквенным кодом «ОВ» или цифровым «27» (дополнительный оплачиваемый выходной день).

Учтите, что средний заработок, начисленный работникам за дополнительные выходные дни, приуроченные к нерабочим праздничным, работодатель не сможет учесть при исчислении налога на прибыль. Это связано с тем, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли может быть отнесена только сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством о труде (п. 6 ст. 255 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ) .

ВАЖНО!

Заранее ознакомить сотрудников под роспись с приказом о предоставлении дополнитель ных оплачиваемых выходных дней

Документы для бухучета и отчета об исполнении бюджета компании

Для целей бухгалтерского учета проведение выездного праздничного мероприятия должно быть оформлено первичными учетными документами. Таково требование п. 8 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Договор возмездного оказания услуг . Выездные корпоративы, как правило, организуют специализированные агентства - так называемые event-агентства, с которыми компании заключают договор на проведение праздничного мероприятия. Это договор возмездного оказания услуг, который регулируется положениями гл. 39 Гражданского кодекса РФ (далее - ТК РФ) .

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить (ч. 1 ст. 779 ГК РФ) .

НЕ ЗАБЫТЬ!

Составляя договор на проведение корпоративного праздника,четко сформулировать, какие конкретно виды услуг оказываются исполнителем заказчику

Предметом договора могут быть, например, такие услуги, как:

• написание сценария новогоднего праздника,
• подбор и оформление места его проведения,
• создание шоу-программы и разработка музыкального сопровождения,
• кастинг ведущего и артистов,
• техническое оснащение праздника,
• обеспечение трансфера участников мероприятия,
• бронирование номерного фонда и другой инфраструктуры отеля,
• визовая, страховая, медицинская поддержка мероприятия,
• организация ресторанного обслуживания и т. д.

В ТО ЖЕ ВРЕМЯ...

Выезд на новогоднее мероприятие в рабочие дни нельзя оформлять как командировку. Напомним, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ; далее - ТК РФ) . Поскольку участие в корпоративе не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то такие поездки не могут считаться командировками, а расходы, связанные с участием сотрудников организации в данных мероприятиях, не могут быть отнесены к командировочным (письмо Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039) .

Не рекомендуем также оформлять выезд на корпоратив как дополнительный оплачиваемый отпуск. Конечно, работодатель вправе самостоятельно устанавливать такие отпуска (ч. 2 ст. 116 ТК РФ) , но их предоставление должно носить регулярный, а не разовый характер.

ВАЖНО!

Акт приема-сдачи оказанных услуг. Этот документ составляется по результатам проведенного корпоратива.

Акт приема-сдачи услуг относится к внешним первичным учетным документам, а значит, каждый контрагент имеет собственное представление о том, как должен выглядеть такой документ. Поэтому заказчику и исполнителю имеет смысл договориться между собой и предусмотреть в тексте самого договора на проведение корпоративного мероприятия, как они будут оформлять сдачу-приемку оказанных услуг. Утверждением формы этого первичного учетного документа будут подписи руководителей организации- заказчика и организации-исполнителя на договоре и на самом акте (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, Информация Минфина России № ПЗ-10/2012) .

Чем подробнее будет раскрыто содержание услуг в самом договоре и в акте (пример 3) , тем меньше будет претензий у проверяющих. В частности, в акте надо указать, какие услуги оказаны (характер услуг в деталях, расценки), по какому договору, за какой период, в какие сроки и на какую сумму.

Договора на проведение праздничного мероприятия и акта приема-сдачи оказанных услуг достаточно для учета расходов на проведение корпоратива с выездом в бухгалтерском учете.

Документы для налогообложения

Любые организуемые компанией праздники как у сотрудников, так и у налоговых инспекторов традиционно ассоциируются с отдыхом, развлечением и всеми вытекающими неблагоприятными налоговыми последствиями. Чтобы снизить налоговые риски компании, поговорим о каждом налоге в отдельности.

В ТО ЖЕ ВРЕМЯ...

Вы можете услышать «полезный» совет и попытаться уменьшить налог на прибыль, оформив документы и списав затраты на проведение праздника под видом представительских расходов. Но мы не рекомендуем так рисковать.

При оценке понесенных затрат имейте в виду, что не являются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ) . Так, например, средства, выделенные на приглашение артистов, прогулки на теплоходе, фуршет, не учитываются в составе представительских расходов и не уменьшают налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-03-06/1Д96) .

Чтобы учесть при налогообложении прибыли затраты на корпоративное мероприятие, недостаточно пригласить на него деловых партнеров компании - его целью должно быть установление и поддержание делового сотрудничества (п. 2 ст. 264 НК РФ, постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № Ф09-9140/1 1 по делу № А50-3964/2011) . Но если на новогоднем празднике соберутся практически все сотрудники компании (а именно так, как правило, в этом случае и происходит), налоговые инспекторы сочтут мероприятие развлекательным, а не деловым и исключат затраты на него из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Еще одна ошибка, которую часто допускают в отношении источника финансирования расходов на корпоратив, - это списание таких затрат за счет чистой прибыли (именно такой источник часто указывается в приказе об организации новогоднего праздника). Размер чистой прибыли указывается в строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса и в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах. Использование чистой прибыли является прерогативой учредителей (участников, акционеров), которые решают, получить ли им дивиденды, либо по- иному распорядиться деньгами. Поэтому, чтобы ссылаться на этот источник в приказе, нужно заранее оформить использование чистой прибыли для празднования Нового года соответствующим решением участников/акционеров (протоколом общего собрания), если собственники бизнеса согласятся с таким предложением.

Форму акта приема-сдачи оказанных услуг лучше заранее закрепить в приложении к договору

1. Налог на прибыль.

С точки зрения работодателя новогодний корпоратив - это один из способов поддержания командного духа, мотивации и поощрения сотрудников, тем не менее это неделовое мероприятие.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

С точки зрения финансистов и закона корпоративные праздники не связаны с получением дохода, поэтому расходы на их проведение нельзя учесть в целях налогообложения прибыли, ведь они не соответствуют критерию экономической обоснованности (п. 1 ст. 252, пп. 29, 49 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 № 20-12/72985) .

НЕЛЬЗЯ!

Учесть расходы на проведение корпоратива в целях налогообложения прибыли

Самый безопасный и правильный вариант - написать в приказе об организации новогоднего праздника, что источником его финансирования являются внереализационные расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль (в налоговом учете), а также прочие расходы (в бухгалтерском учете). Основание - п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, письмо Минфина России от 20.10.2011 № 07-02-06/204.

2. Налог на добавленную стоимость.

Компания проводит новогодний корпоратив в своих интересах и для собственных нужд. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, признается объектом обложения НДС. По формальным признакам расходы на проведение праздничных мероприятий подпадают под данную норму.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Поскольку корпоративные мероприятия уже давно стали постоянным элементом социальной политики компаний и статьей расходов в их HR- и консолидированных бюджетах, а также финансовых пла нах, документы пригодятся и для отчета об исполнении бюджета

Но в целях исчисления НДС расходы на корпоратив нельзя признать передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд, поскольку товары (работы, услуги) должны передаваться для нужд самой организации, а не ее работников или третьих лиц. В случае новогоднего мероприятия это условие не выполняется, праздник ведь устраивают не для компании, а для людей: работников и представителей других организаций - деловых партнеров.

Заказываемые компанией услуги по организации и проведению культурно-развлекательного мероприятия для сотрудников, включая аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, реализацией товаров (работ, услуг) не является, поскольку персонифицированный учет передачи этих товаров (работ, услуг) не ведется. Таким образом, в отношении корпоративных мероприятий норма подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не применяется.

Более того, основание для ее использования возникает только тогда, когда товары (работы, услуги) передаются от одного структурного подразделения другому. В ситуации же с новогодним праздником ничего такого заведомо не происходит.

Поэтому на затраты, связанные с проведением корпоратива, НДС начислять не надо: нет объекта обложения (письма Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133, от 28.03.2011 № 03-07-07/11, от 16.06.2005 № 03-04-11/132, МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088, постановления ФАС Центрального округа от 27.11.2007 по делу № А68-8307/06-358/18, ФАС Московского округа от 17.09.2006, 28.09.2006 № КА-А40/7292-06 по делу № А40-13686/05-115-78) .

Однако и к вычету входной НДС по таким расходам, предъявленный event-агентством, компания принять не сможет, поскольку товары (работы, услуги) использованы не для облагаемых НДС операций (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) . Соответственно, и при исчислении налога на прибыль этот входной НДС тоже не учитывается.

Обратите внимание: вашей компании не нужно оформлять счет-фактуру в одном экземпляре, как при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, когда в качестве продавца и покупателя указывается одно и то же лицо - ваша организация (п. 3 ст. 169 НК РФ) .

ВАЖНО!

Если из документов явствует, кто присутствовал на празднике и сколько денег потрачено на каждого, компания должна определить доход каждого сотрудника и начислить на него НДФЛ и страховые взносы

3. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Поэтому при отсутствии возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (письма Минфина России от 30.08.2012 № 03-04-06/6-262, от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117) .

Из этого следует, что если расходы на новогоднее торжество в первичных учетных документах не распределены на всех работников по отдельности (отсутствует возможность их персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную конкретным сотрудником), то невозможно определить сумму дохода каждого из них (ст. 41 НК РФ) . При этом главой 23 НК РФ не предусмотрено определение налоговой базы по НДФЛ расчетным путем. А значит, делаем вывод: НДФЛ считать не нужно (письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29) .

Соглашаясь с таким подходом, контролирующие органы тем не менее указывают налогоплательщику, что организация должна принимать все возможные меры по персонификации, оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым сотрудником (письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86) .

Обратите внимание: если ваша компания будет настаивать на том, что при проведении выездного корпоратива определить доход каждого сотрудника невозможно, следует заранее позаботиться о доказательствах в виде первичных учетных и иных документов. О необходимости таких доказательств говорят и судебные органы (постановление ФАС Поволжского округа от 22.06.2009 по делу № А55-14976/2008) . Но если первичные учетные документы содержат информацию о том, кто присутствовал на празднике и сколько денег потрачено на каждого, вашей компании придется определить доход каждого работника и начислить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 21.06.2013 № 03-04-06/23587, от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86) . Аналогичный подход применяется и в отношении страховых ВЗНОСОВ (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 8, ст. 9, ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2012 № А14-10978/2011, от 16.05.2012 № 19АП-1805/12, решение Арбитражного суда Воронежской области от 29.02.2012 № А14-13077/2011) .

Обратимся к примерам.

В приказе об организации выездного празднования Нового года, информационном письме работникам, а также в акте приема-сдачи услуг указывается, как именно будет организовано питание: в форме шведского стола или традиционного питания с подачей блюд на индивидуальных тарелках.

ПРИМЕР

При организации питания по принципу шведского стола размер натурального дохода (стоимость продуктов и напитков, потребленных каждым участником корпоратива) по конкретному работнику установить невозможно. Поэтому оплату работодателем стоимости такого питания нельзя включать в налоговую базу по НДФЛ. Этот вариант выгоден с точки зрения минимизации НДФЛ и страховых взносов.

ПРИМЕР

Другой пример - традиционное питание, когда для каждого участника корпоратива заказывается определенное количество блюд и напитков, допустим, из расчета:

• 75 г холодных закусок;
• 150 г салатов;
• 500 г банкетных блюд (общее блюдо - рыба, птица и т. п. либо первое горячее);
• 500 г основного горячего;
• хлебобулочные изделия, фрукты, десерты - 250-270 г.

Если предоставление приуроченных к праздникам дополнительных выходных дней носит регулярный характер, это положение можно закрепить в правилах внутреннего трудового распорядка (ст. 15, абз. 3 ч. 2 ст. 21, абз. 7 ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 68 ТК РФ, письмо Роструда от 19.12.2007 № 5202-6-0)

И если сотрудникам компании выдавались пригласительные билеты, приказом определен список работников, приглашенных на новогоднее мероприятие, при заезде в отель велся поименный учет посетителей, в этом случае рассчитать величину натурального дохода каждого сотрудника труда не составит.

Менеджер по организации корпоративных мероприятий (или уполномоченный сотрудник, назначенный приказом) должен рассчитать размер натурального дохода каждого работника - участника новогоднего торжества, составить соответствующую ведомость с указанием величины натурального дохода и ознакомить с ней сотрудников под роспись. Такие действия обезопасят компанию от налоговых рисков.

ВАЖНО!

Договор должен быть подписан получателем подарка (работником - от лица ребенка или своего собственного)

Документы для новогодних подарков

Новогодние подарки оформляются договором дарения.

Договор должен быть составлен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ) . Но мы рекомендуем оформить такой договор, даже если стоимость подарка не превышает эту сумму. Потому что в этом случае компания сможет не начислять страховые взносы во внебюджетные фонды со стоимости новогодних презентов своим работникам (ч. 3 ст. 7Закона № 212-ФЗ, письма МинздравсоцразвитияРоссии от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19) .

В письменном договоре (пример 5) необходимо указать:

• кто дарит (компания),
• кому дарит (сотруднику, его ребенку или другому лицу),
• что дарит (наименование подарка).

Цену подарка указывать необязательно.

ПРИМЕР 1

Приказ об организации корпоративного праздника

ПРИМЕР 5

Договор дарения(фрагмент )

Если вы хотите, чтобы и на вашей улице был праздник,
поселитесь на той улице, где уже есть праздник.
Ефим Шпигель

Поводов для веселых корпоративов немало: Новый год, 8 Марта, окончание большого проекта, день рождения фирмы и т.п. И если для большинства работников это лишь приятное времяпрепровождение, для другой части сотрудников это работа по организации праздника и хлопоты, связанные с отражением в учете расходов на него. Поэтому, чтобы помочь последним, рассмотрим, какие документы понадобятся при проведении на предприятии корпоратива и приведем образцы их оформления

НКУ против отражения расходов на корпоратив среди налоговых расходов и права на налоговый кредит по НДС по товарам и услугам, использованным при организации или проведении праздника (пп. 139.1.1, п. 198.3 НКУ). Однако это останавливает не всех бухгалтеров. Мы также придерживаемся такой позиции: если постараться и добавить немного праздничной магии, можно попытаться доказать, что расходам на корпоратив место среди налоговых. На выбор можем предложить следующие расходы:

• расходы на сбыт. А именно как расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров (пп. «г» пп. 138.10.3, п. 140.1.5 НКУ);
• расходы на обслуживание и управление предприятием. Поскольку к таким относятся, в частности, общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и прочих собраний органов управления, представительские расходы (пп. «а» пп. 138.10.2 НКУ).

При таких обстоятельствах и право на налоговый кредит по НДС сохраняется (пп. «а» п. 198.1 НКУ).

Таким образом, возможны четыре варианта:

Вариант 1. Корпоратив как праздник (развлечение) - в налоговом учете не отражается.

Вариант 3. Корпоратив как собрание коллектива - как админрасходы.

Вариант 4. Корпоратив как встреча с иностранными или отечественными делегациями - как
админрасходы.

И если первый вариант требует только формального оформления, для остальных трех необходимо тщательное документальное обоснование. Какое именно - рассмотрим далее.

Заметьте!

В случае если вы все же хотите отвоевать возможность показать расходы на корпоратив среди налоговых и отстоять налоговый кредит, тогда в документах ни в коем случае не стоит употреблять таких формулировок, как «праздник», «корпоратив», «корпоративное мероприятие» и т.п. Следует использовать сугубо деловые формулировки, которые не дадут оснований проверяющим считать понесенные расходы не связанными с хозяйственной деятельностью.

Пока что ни в НКУ, ни в прочих нормативных актах не найти четкого перечня документов, которые следует составлять при проведении рекламных мероприятий, годовых собраний или встреч с делегациями, чтобы потом беспрепятственно отразить расходы на их проведение среди налоговых. Поэтому мы рассмотрим документы, которые чаще всего составляют на практике, для того чтобы оставить данные расходы в налоговых и правильно показать их в бухучете.

Корпоратив как праздник

Расходам на такие мероприятия не попасть в налоговые, поскольку они не связаны с хоздеятельностью предприятия , в частности, не направлены на получение дохода (пп. 14.1.36НКУ). Поэтому документальное оформление такого корпоратива нужно только для целей отражения в бухгалтерском учете. Основанием для бухучета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксиру­ющие факты их осуществления (ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV). Поэтому здесь можно ограничиться следующими документами.

1. Приказ (распоряжение) руководителя предприятия о проведении корпоратива . В нем следует указать цель, повод для праздника и ответственных за его организацию.

Например, в данном случае могут быть указаны следующие цели корпоративного праздника:

• формирование корпоративной культуры предприятия, раскрытие ее ценностей;
• поддержание корпоративного духа компании;
• проявление заботы руководства о коллективе;
• командообразование;
• награждение лучших работников и мотивация для остального персонала;
• обучение в игровой форме или дополнение к обучению и к командообразующим тренинговым программам;
• отдых, развлечение.

В приказе также можно сформировать следующие задачи корпоративного мероприятия:

• снять нервное напряжение после работы над сложным проектом;
• познакомиться с новыми работниками, партнерами и т.п.;
• поднять творческий потенциал работников;
• довести до сведения работников правила, нормы, ценности корпоративной культуры;
• наградить лучших работников;
• мотивировать работников к дальнейшей работе;
• расширить дружеские и деловые связи между работниками.

2 . План (программа) проведения праздника . В нем указывают, какие мероприятия будут проведены, кто ответственный.

3. Первичные документы , подтверждающие понесенные расходы. Например, акты предоставленных услуг (в частности, в случае аренды помещения для проведения праздника), товарные чеки на приобретение подарков для работников. Если деньги выдавали под отчет, понадобится и авансовый отчет, и первичка, которые подтвердят понесенные расходы и т.п.

В данном случае перечень документов значительно увеличится. Объясним, почему так. Предприятие вправе показывать расходы среди налоговых, если может доказать, что они связаны с хоздеятельностью, а также надлежащим образом оформлены первичные документы (пп. 14.1.27, п. 138.2, пп.пп. 139.1.1 и 139.1.9 НКУ). Учитывая то, что НКУ напрямую запрещает расходы на праздники относить к налоговым, и то, что расходы на рекламу относятся к расходам двойного назначения (пп. 140.1.5 НКУ), здесь следует особо тщательно:

• документально подтверждать связь расходов с хоздеятельностью. Мероприятие должно носить рекламный характер, то есть быть обязательно связанным с реализацией товаров (работ, услуг) предприятия. Для этого на него должны быть приглашены покупатели, потенциальные покупатели, представители фирм, с которыми сотрудничает предприятие и т.д. Не лишним будет предусмотреть для такого мероприятия раздачу рекламной продукции, листовок, брошюр и т.д., или указать, что реклама осуществляется путем устных объявлений и демонстраций во время мероприятия;
• позаботиться обо всех необходимых первичных документах, подтверждающих понесенные расходы.

Итак, попробуем совместить корпоративные и рекламные мероприятия документально.

Какие документы будут необходимы?

1. Приказ (распоряжение) руководителя предприятия о проведении рекламной акции (которая будет включать корпоратив). В нем следует указать цель мероприятия, дату и место его проведения, круг лиц, ответственных за организацию и выполнение подготовительных работ, сроки.

2. План (программа) проведения рекламного мероприятия. Данный документ является календарным планом мероприятий, направленных на подготовку рекламной акции. В нем указывают все рекламные приемы, которые будут использоваться при проведении рекламной акции (в случае организации корпоратива обязательно следует указать встречу с покупателями, потенциальными покупателями и деловыми партнерами), а также виды и количество продукции, которая будет использована во время этого.

3. Смета расходов. В ней указывается сумма будущих (плановых) расходов на рекламное мероприятие. В частности, ассортимент и количество собственной продукции, товаров, рекламных материалов и прочих материальных ценностей, которые предполагается использовать (раздать) во время проведения рекламного мероприятия, расходы на приобретение услуг или продукции у сторонних субъектов хозяйствования, необходимых для проведения рекламной акции.

4. Перечень приглашенных лиц на рекламную акцию, отправленные приглашения и ответы на них. Перечень приглашенных лиц - не совсем обычный документ для рекламной акции, но, учитывая желание показать расходы на корпоратив среди налоговых, он будет очень кстати. Такой перечень будет служить подтверждением того, что на праздничный вечер приглашены не только сотрудники, но и покупатели, потенциальные покупатели и деловые партнеры. Поэтому в данный перечень следует включить представителей организаций-заказчиков, с которыми на момент проведения мероприятия заключены договоры (тех компаний, по адресу которых были выписаны до­кументы по реализации после вечеринки), представителей предприятий-партнеров для повышения имиджа фирмы (это также цели рекламы).

5. Первичные документы , подтверждающие понесение расходов на рекламную акцию. Например, акты предоставленных услуг (в частности, в случае аренды помещения для проведения встречи), товарные чеки на приобретение материальных ценностей, налоговые накладные и т.п. Если расходы были понесены в наличной форме подотчетными лицами, понадобятся и авансовые отчеты об использовании денежных средств, выданных под отчет. К отчету прилагаются соответствующие чеки, квитанции, прочие расчетные документы, подтверждающие расходы.

6. Отчет о фактических расходах на проведение рекламной акции. После проведения рекламной акции (корпоратива) лицо, ответственное за ее организацию и проведение, должно составить отчет о фактических расходах на проведение такого мероприятия. В последнем, в частности, сравнивают запланированные и понесенные по факту расходы. Такой отчет должен утвердить руководитель предприятия, после чего его передают в бухгалтерию.

Корпоратив как собрание коллектива, конференция

В данном случае также не обойтись двумя-тремя документами, их понадобится несколько больше. Связано это с тем, что следует доказать связь мероприятия с хоздеятельностью.

На заметку!

Если вы приняли решение доказывать, что расходам на корпоратив место среди налоговых на основании пп. «а» пп. 138.10.2 НКУ (то есть это расходы на собрание или конференцию), следует немного притормозить. Действительно, на основании указанной нормы расходы на корпоратив можно отнести к налоговым, но если речь идет о незначительных суммах. Конечно, в каждой компании «свой ​​предел средних расходов», но мы хотели сказать о том, что если небольшая компания потратит на годовое собрание (новогодний корпоратив), например, 50 тыс. грн, а до этого все админрасходы за год составляли около 20 тыс. грн, безусловно, это вызовет немало вопросов у проверяющих.

Какие же документы понадобятся тем, кто выбирает этот путь защиты налоговых расходов?

1. Приказ (распоряжение) руководителя предприятия о проведении годового собрания. Конечно, без цели приказа, ответственных за организацию мероприятия, даты и места его проведения не обойтись.

Здесь могут быть, например, такие цели как подведение итогов работы компании за год или презентация новых стратегий и решений в развитии компании и т.д.

Исходя из целей, задачами в приказе могут быть:

• в неформальной обстановке продуцировать новые идеи и выработать дальнейшую стратегию действий;
• поднять творческий потенциал сотрудников;
• достичь лучшего понимания персоналом концепции фирмы и ее истории, масштабов, целей и перспектив;
• подвести итоги за определенный период.

2. Программа проведения годового собрания.

3. Смета расходов. В ней указывается сумма будущих (плановых) расходов на проведение годового собрания.

4. Первичные документы , подтверждающие понесение расходов на годовое собрание. Они в каждом случае индивидуальны. Например, акты предоставленных услуг, авансовые отчеты, товарные чеки на приобретение материальных ценностей, налоговые накладные и т.п.

5. Протокол собрания . Для того чтобы никто не мог усомниться в том, что было проведено именно годовое собрание, следует утвердить протокол годового собрания.

6. Отчет о фактических расходах на проведение годового собрания. После проведения годового собрания (корпоратива) лицо, ответственное за его организацию, должно отчитаться о фактически понесенных расходах.

Корпоратив как встреча с делегациями (представительские расходы)

В случае маскировки корпоратива под встречу с делегацией следует оформить документы, которые необходимо предоставить миндоходовцам для подтверждения представительских расходов.

1. Приказ (распоряжение) руководителя предприятия о проведении официального приема с представителями делегации . Также обязательно отмечают цель приказа, ответственных за прием и сопровождение представителей делегации.

Здесь можно указать такие цели, как:

• общение, налаживание отношений;
• создание имиджа (как правило, перед внешними заказчиками, партнерами);
• заключение договоров.

Исходя из целей, задачами в приказе могут быть следующие:

• расширить деловые связи между предприятиями;
• укрепить связи между организацией и партнерами или клиентами;
• продемонстрировать устойчивое финансовое положение фирмы.

2. Программа приема делегации. Данный документ должен содержать подробный перечень запланированных мероприятий с указанием даты и места их проведения.

3. Приглашение представителей делегаций и их ответы. На наличии данных документов настаивают проверяющие органы, для того чтобы было подтверждение, что предприятие действительно пригласило представителей других компаний для переговоров, заключения договоров и т.д., а те дали согласие встретиться с представителями.

4. Смета расходов. В ней указывается сумма будущих (плановых) расходов на проведение приема представителей компаний.

5. Первичные документы , подтверждающие понесение расходов на проведение встречи с делегацией. Они в каждом случае индивидуальны. Например, акты предоставленных услуг, авансовые отчеты, товарные чеки на приобретение материальных ценностей, налоговые накладные и т.п. Контролеры, в частности, называют акты выполненных работ, накладные на отпуск продукции, товаров со склада и прочие надлежащим образом оформленные первичные документы, подтверждающие связь таких расходов с хоздеятельностью предприятия, в частности, расходы на транспортное обеспечение, обеспечение переводчиком, если таковой не находится в штате, и т.п. (письмо Миндоходов Украины от 25.10.2013 г. ). Аналогичная позиция контролеров была высказана в консультации в Базе знаний (подкатегория 102.07.20).

6. Отчет о фактических расходах на проведение официального приема . После проведения встречи с делегацией лицо, ответственное за ее организацию, также должно отчитаться о фактически понесенных расходах.

7. Договоры на куплю-продажу продукции, протокол о намерении заключения договоров и т.п. Если после мероприятия предприятие будет иметь такие документы, тогда у проверяющих уменьшатся сомнения касательно того, было ли мероприятие связано с хоздеятельностью предприятия.

8. Положение о представительских расходах. На некоторых предприятиях утверждают такое положение с целью определить, какие расходы может понести предприятие во время официальной встречи. Но при этом расходы, указанные в таком положении, не обязательно попадут в налоговые. Специалисты Миндоходов отмечают, что НКУ не дает права плательщику налога на прибыль самостоятельно определять перечень расходов, попадающих в налоговые, в частности, в Положении о представительских расходах (письмо Миндоходов Украины от 25.10.2013 г. ).

Подытожим!

Ну вот мы и рассмотрели все наиболее распространенные варианты документального оформления корпоратива. С помощью наших рекомендаций можно будет смело отнести расходы на праздник к налоговым и воспользоваться правом на налоговый кредит. И даже если НКУ прямо не разрешает относить расходы на праздники к налоговым, это все же можно сделать. Однако нужно быть очень осторожными, чтобы проверяющие не имели возможности доказать обратное.

• во-первых , не перегнуть палку с суммой таких расходов (ведь чем больше сумма - тем больше вопросов у проверяющих);
• во-вторых , все должным образом задокументировать и показать связь с хоздеятельностью. Ведь тогда проверяющие не смогут выдвигать свои претензии относительно документального необоснования расходов, да и суды будут на вашей стороне. Например, Киевский апелляционный административный суд в постановлении от 13.08.2013 г. по делу не защитил налоговые расходы предприятия, которое отправило на итоговое собрание в Турцию своих работников, из-за того, что оно не предоставило: обоснований проведения производственного совещания в Турции; документального подтверждения связи поездки с хоздеятельностью предприятия; первичные документы, в которых утверждено техническое задание, определена цель поездки и т.д.