Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Северо-Восточный Федеральный Университет имени М.К. Аммосова

Автодорожный факультет

на тему: Индивидуальная предпринимательская деятельность

Выполнил:

ст.гр. АиФО-10

Парников И.И.

Якутск 2012

Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься граждане, достигшие 18 лет, (ст. 23 Гражданского Кодекса РФ). О занятии предпринимательской деятельностью с 16 лет существуют ряд ограничений и правил (ст.27 ГК РФ).

Предпринимательская деятельность реализуется в индивидуальной и коллективной формах, посредством образования и без образования юридического лица. В условиях перехода к экономике рыночного типа довольно значительное распространение получила индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица; она является простейшей формой предпринимательства. Индивидуальный предприниматель -это физическое лицо, осуществляющее на постоянной основе с целью извлечения прибыли деятельность по производству и реализации товаров, оказанию услуг и выступающее в гражданском (экономическом обороте) от своего имени.

Гражданский кодекс Российской Федерации достаточно полно определяет правовой режим этого вида предпринимательской деятельности, четко фиксирует требования о право- и дееспособности граждан, выступающих в качестве индивидуальных предпринимателей, а также иные условия ее осуществления. Индивидуальной предпринимательской деятельностью могут заниматься граждане, достигшие 18 лет или вступившие в брак ранее этого возраста, а также несовершеннолетние с 16 лет. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 16 лет, а также совершеннолетние граждане, ограниченные в дееспособности в судебном порядке, могут заниматься предпринимательской деятельностью с согласия законных представителей: родителей, усыновителей или попечителя.

Субъектами индивидуальной предпринимательской деятельности могут быть и так называемые эмансипированные граждане. В соответствии со ст. 27 ГК РФ, несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору (контракту) либо с согласия родителей, усыновителей, попечителей занимается предпринимательской деятельностью. Поскольку занятие предпринимательской деятельностью -- факт предшествующей эмансипации, для объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным, необходимо, чтобы он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и занимался предпринимательской деятельностью систематически. Регистрирующие органы не вправе отказывать в государственной регистрации 16-летним несовершеннолетним, обратившимся к ним с соответствующими заявлениями, по мотиву недостижения ими 18-летнего возраста. Эмансипация производится по решению органа опеки и попечительства с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителей либо, при отсутствии такого согласия, по решению суда. Родители, усыновители и попечители не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, в частности по обязательствам, возникшим в следствие причинения им вреда. После объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным, он самостоятельно несет имущественную ответственность по своим обязательствам.

В хозяйственных отношениях индивидуальные предприниматели выступают на тех же основаниях, что и коммерческие организации, имеющие статус юридического лица. Статьей 23 ГК РФ закреплено в этой связи положение о том, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций. Как и коммерческая организация, индивидуальный предприниматель может иметь расчетный счет в банке, свой товарный знак, может заключать договоры и т.д.

Как и иные формы предпринимательской деятельности, индивидуальная предпринимательская деятельность подлежит обязательной государственной регистрации. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность с нарушением данного требования, не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не является предпринимателем; суд может применить к таким сделкам правила об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. индивидуальный предпринимательство налогообложение

Индивидуальный предприниматель вправе заниматься только теми видами деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации.

Занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у индивидуального предпринимателя лицензии и квалификационного аттестата. Перечень видов деятельности, для осуществления которых требуется лицензия, и органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, установлен Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности".

Однако отсутствие лицензии или квалификационного аттестата на момент регистрации не может являться основанием для отказа в регистрации. Исключение составляет лишь работа частного детектива -- в данном случае лицензия должна быть выдана до регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

В настоящее время возможности для занятия индивидуальной предпринимательской деятельностью существенно расширены, предусмотрена возможность использования наемного труда индивидуальными предпринимателями. Решены в законодательстве и вопросы, возникающие в связи с неплатежеспособностью индивидуальных предпринимателей. Статьей 25 ГК РФ предусмотрена возможность их банкротства, а также условия и пределы ответственности индивидуального предпринимателя перед кредиторами. По своим обязательствам перед кредиторами индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое использует в предпринимательской деятельности.

ГК РФ не затрагивает процедуру регистрации граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, сохраняя требования, установленные ранее Федеральным законом "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" от 7 декабря 1991 года, в соответствии с которым регистрация индивидуальных предпринимателей производится районной, городской (в городах без районного деления), районной, сельской администрацией по месту жительства гражданина. Процедура регистрации определена Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 года "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации". Для регистрации представляется заявление по установленной форме и документ об уплате регистрационного сбора. Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами власти; при этом он не должен превышать установленного законом минимального размера месячной оплаты труда.

Конкретный размер ставки регистрационного сбора определяет соответствующая местная администрация. Физическому лицу выдается свидетельство о регистрации на срок, указанный в его заявлении, после предоставления им документа об уплате регистрационного сбора. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов. Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.

Документы могут представляться в регистрирующий орган как непосредственно, так и направляться ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения, при этом датой представления документов является соответственно дата их фактической подачи в регистрирующий орган или дата почтового отправления, указанная в квитанции. Государственная регистрация осуществляется в день представления документов либо в трехдневный срок с момента получения документов по почте. В этот же срок заявителю выдается или высылается по почте бессрочное свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данные о государственной регистрации индивидуального предпринимателя сообщаются органом, осуществившим регистрацию, в недельный срок в налоговую инспекцию.

Одной из основных обязанностей предпринимателя является уплата налогов. Индивидуальный предприниматель обязан встать на налоговый учет по месту регистрации и вести учет финансово-хозяйственной деятельности, в частности учет расходов. Банки и иные кредитные учреждения открывают расчетные счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и другие, при предъявлении документа (справки), удостоверяющего факт уведомления налогового органа о намерении открыть соответствующие счета. Об открытии счета банк в 5-дневный срок должен сообщить налоговому органу. При выявлении налоговыми органами фактов открытия расчетных, валютных, депозитных и других счетов без уведомления налогового органа на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налагаются административные штрафы.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей существенно отличается от налогообложения юридических лиц. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и так называемого специального налога. Основным налогом, который уплачивают индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, является подоходный налог с совокупного годового дохода. Расчет и уплата этого налога производится в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 "По применению закона Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц". Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительства в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами в рублях и иностранной валюте. Для целей налогообложения определяются валовой доход, расходы, связанные с извлечением дохода, сумма вычетов и скидок, совокупный годовой (чистый) доход, совокупный годовой облагаемый налог, налоговый период, налоговая ставка (в %), налоговый оклад, сроки уплаты налога. Валовой доход включает все поступления физического лица от индивидуальной предпринимательской деятельности. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению. Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной годовой сумме независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в получении дохода, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода. В состав расходов включаются произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 с последующими изменениями и дополнениями. При этом затраты группируются по элементам: материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты. В составе расходов не учитываются суммы убытков, понесенных индивидуальным предпринимателем. Не исключаются из совокупного годового дохода расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя и его семьи; расходы по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых в себестоимость продукции работ и услуг; платежи по страхованию и штрафы.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании декларации о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах; материалов обследований, производимых налоговыми органами; сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций о выплаченных индивидуальным предпринимателям доходах.

В случае отказа индивидуального предпринимателя допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении такими лицами доходов, и с учетом размера обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. В случае отсутствия или запущенности учета объектов налогообложения налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиком в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам. Исчисление налогов производится налоговыми органами по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя, а в случае если деятельность осуществляется им в другом месте, по месту осуществления деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя.

Инструкция устанавливает следующий порядок уплаты индивидуальными предпринимателями подоходного налога. В течение текущего года индивидуальные предприниматели вносят авансовые платежи по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики впервые привлекаемые к уплате налога по 1/3 начисленного налога с предполагаемого дохода на текущий год. По истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному из всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, учреждениях, организациях и у иных работодателей. Обо всех доходах, полученных в течение года, индивидуальный предприниматель обязан сообщить в декларации, подаваемой в налоговый орган. Разница между суммой налога, уплаченной (удержанной) за отчетный год, и суммой налога с совокупного фактического годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за отчетным. Перерасчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Для уплаты авансовых платежей налога установлены следующие сроки - 15 июля, 15 августа, 15 ноября. Уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого индивидуальному предпринимателю налоговым органом, исчислившим этот налог. При начислении авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока платежа. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями. При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в 2 срока - по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него. При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения. В случае привлечения плательщика к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в 2 срока через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты. В случае значительного увеличения или уменьшения суммы налога в течение года налоговый орган по заявлению налогоплательщика производит перерасчет авансовой суммы налога по ненаступившим срокам уплаты. Для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается. При отсутствии указанных документов налог с выплачиваемых сумм удерживается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями. По окончании календарного года физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны не позднее 1 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и о произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов по установленной форме. В декларации должны быть указаны сведения о всех полученных доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Для целей налогообложения днем появления источника дохода считается день постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В случае ликвидации такого источника выплаты дохода до конца текущего года декларация подается в 5-дневный срок со дня его ликвидации. Индивидуальные предприниматели вправе в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходе произвести уточнение путем представления новой декларации или по согласованию с налоговым органом путем подачи заявления о внесении изменений в ранее представленную декларацию. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в п. 18 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35, о которой говорилось выше. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога перечисленными в течение года подлежит уплате индивидуальными предпринимателями или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года в 2-месячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности обязаны вести книгу учета доходов и расходов, форма которой приводится в вышеназванной инструкции. Книга учета доходов и расходов в виде тетради приобретается физическим лицом, пронумеровывается, прошнуровывается и налоговый орган должен скрепить ее печатью. Индивидуальные предприниматели, действующие в социально-культурной сфере, обязаны указывать место жительства клиентов, пациентов, обучающихся, которым они оказывали услуги. Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах.

Помимо подоходного налога индивидуальные предприниматели уплачивают также налоги в федеральные и территориальные дорожные фонды: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, плательщиками этого налога являются индивидуальные предприниматели, реализующие указанные материалы; налог на пользование автомобильными дорогами, плательщиками являются все индивидуальные предприниматели; налог с владельцев транспортных средств, плательщиками являются индивидуальные предприниматели, имеющие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу; налог на приобретение транспортных средств, плательщиками являются индивидуальные предприниматели, приобретающие транспортные средства. Порядок исчисления и уплаты налогов в дорожные фонды установлен Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".

Индивидуальные предприниматели уплачивают и другие налоги, плательщиками которых являются все физические лица при определенных условиях -- это, в частности, налог на имущество физических лиц, он уплачиваются в соответствии с Законом РФ о налогах на имущество физических лиц, порядок уплаты этого налога определяется Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 30 мая 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц"; налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения, его уплата предусмотрена Законом РФ о налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения, порядок уплаты определяется Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 30 мая 1995г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью, производят платежи во внебюджетные фонды.

Местные органы власти вправе вводить местные налоги и сборы, плательщиками которых могут являться индивидуальные предприниматели.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрены налоговые и иные льготы. В соответствии со ст.З Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, относятся к субъектам малого предпринимательства и на них распространяются предусмотренные этим законом льготы. Порядок налогообложения, а также освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливаются налоговым законодательством.

Законами РФ и субъектов федерации установлены также льготы по налогообложению фондов поддержки малого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых кампаний, кредитных и страховых организаций, предприятий, учреждений и организаций, создаваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринимательства и оказания им услуг.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, вправе применять ускоренную амортизацию основных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов. Наряду с применением механизма ускоренной амортизации индивидуальные предприниматели могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ кредитование индивидуальных предпринимателей должно осуществляться на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства, при этом кредитные организации, осуществляющие кредитование указанных субъектов на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов федерации. Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать кредитным организациям полностью или частично недополученные ими доходы при кредитовании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях. Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между кредитной организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства. В соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ индивидуальным предпринимателям наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной Законом о подоходном налоге с физических лиц, предоставлено право использовать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Теоретические аспекты предпринимательства. Сущность предпринимательства, его цели и задачи. Формы предпринимательства. Государственная поддержка предпринимательской деятельности. Анализ предпринимательской деятельности на примере конкретных предприятий.

курсовая работа , добавлен 28.11.2008


История возникновения и сущность предпринимательства, его поступательное развитие. Особенности предпринимательской деятельности. Характеристика основных форм предпринимательства. Виды предпринимательской деятельности, их достоинства и недостатки.

реферат , добавлен 04.03.2010


Понятие и виды субъектов предпринимательской деятельности. Что такое "коммерческая деятельность". Субъекты предпринимательства некоммерческих организаций. Характеристика организационно-правовых формы коммерческих организаций согласно Гражданскому кодексу.

реферат , добавлен 30.12.2010


Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства. Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей. Система налогообложения и ответственность. Программы поддержки малого и среднего предпринимательства.

дипломная работа , добавлен 19.01.2011


Понятие предпринимательства согласно российскому законодательству, его виды. Факторы эффективности функционирования. Виды предпринимательской и коммерческой деятельности, связь между ними. Сущность теневой экономики. Формы партнерских отношений на рынке.

шпаргалка , добавлен 12.04.2009


Определение и организационно-правовые формы предпринимательства. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России. Определение, структура и функции саморегулирующей организации. Внутренние процедуры деятельности организаций.

курсовая работа , добавлен 21.11.2013


Роль и место предпринимательства в современном обществе. Категории субъектов и модели предпринимательства, факторы, влияющие на развитие. Производительная деятельность фирмы. Логика предпринимательской деятельности. Реализация предпринимательской идеи.

реферат , добавлен 28.10.2011


Понятие, сущность, субъекты, виды и функции предпринимательской деятельности. Управление предпринимательской деятельности в строительстве. Структура Министерства экономики, структурное подразделение, ответственное за развитие малого и среднего бизнеса.

дипломная работа , добавлен 11.03.2014


Место предпринимательской деятельности в бизнесе. Виды и формы предпринимательства. Особенности организационно-правовых форм предприятий. Обоснование деятельности индивидуального предпринимателя. Требования при регистрации, разработка бизнес-плана.

дипломная работа , добавлен 28.09.2012


Изучение процесса становления и анализ современного развития предпринимательской деятельности в Республике Беларусь. Исследование принципов и методов государственного регулирования предпринимательской деятельности. Показатели развития малого бизнеса.

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что на протяжении длительного периода развития общества с момента его возникновения и до наших дней индивидуальная предпринимательская деятельность выступает непременным и обязательным атрибутом экономической жизни, эффективным и привлекательным средством хозяйствования. Однако в период существования советского государства предпринимательская деятельность практически не осуществлялась. Тем не менее, в 90-е гг. ХХ в. период отрицания индивидуальной предпринимательской деятельности сменился этапом практически безграничной свободы ее осуществления. В связи с этим в настоящее время одной из основных задач цивилистической науки и правоприменительной практики является определение конституирующих признаков индивидуальной предпринимательской деятельности; установление оптимального соотношения частных и публичных интересов при ее осуществлении, а также императивного и диспозитивного методов правового воздействия на указанные общественные отношения.

Совершенствование нормативной правовой базы осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности становится одним из факторов, обусловливающих ее эффективное развитие. Научный анализ законодательства, регулирующего данный вид деятельности, и практика его применения, разработка предложений по совершенствованию цивилистической мысли в указанном направлении призваны способствовать скорейшему разрешению ряда правовых проблем, возникающих в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Потребности современных экономических отношений обусловливают необходимость комплексного подхода в исследовании проблем индивидуальной предпринимательской деятельности. Остается, в частности, актуальным определение признаков индивидуальной предпринимательской деятельности; установление требований, предъявляемых к ее субъектам; выявление юридических пределов ее осуществления. Изучение указанных вопросов позволит определить особенности юридического статуса индивидуального предпринимателя, охарактеризовать его роль в современных гражданских правоотношениях, наметить пути совершенствования правового регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей.

В отечественной цивилистической науке существенный вклад в исследование отдельных аспектов правового регулирования индивидуальной предпринимательской деятельности внесли такие ученые, как М.М. Агарков, С.С. Алексеев, А.А. Алексеев, П.В. Алексий, И.Г. Белькова, С.Н. Братусь, М.И. Брагинский, А.В. Брызгалин, И.О. Боткин, Я.Р. Веберс, А.В. Венедиктов, В.В. Витрянский, Н.В. Витрук, Д.М. Генкин, Н.Д. Егоров, О.С. Иоффе, О.А. Красавчиков, Т.В. Кашанина, Н.И. Косякова, В.В. Лаптев,В.С. Мартемьянов, В.П. Мозолин, Д.И. Мейер, С.И. Носов, О.М. Олейник,В.Ф. Попондопуло, Б.И. Пугинский, Г.Ф. Ручкина, Ф.М. Рузеев, Ю.К. Толстой, В.С. Толстой, Ю.А. Тихомиров, Е.А. Суханов, М.С. Строгович, Б.Б. Черепахин, Е.А. Флейшиц, Р.О. Халфина, С. Чурина, Г.Ф. Шершеневич, В.Ф. Яковлев и др.

Глава 1. Понятие индивидуального предпринимательства в современном Российском праве

Как и юридические лица, индивидуальные коммерсанты являются субъектами гражданского и торгового права многих современных государств. Например, во Франции это значительная часть субъектов малого и среднего бизнеса, которые, в свою очередь, составляют около 90% участников рынка. Индивидуальные коммерсанты вправе иметь предприятия (объекты прав), быть участниками полных и коммандитных товариществ. Индивидуальными коммерсантами могут быть не только граждане Франции, но также иностранцы и лица без гражданства.

Праву Великобритании известно понятие "sole trader", обозначающее физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность от собственного имени и за свой счет. Финансовые результаты деятельности индивидуальных предпринимателей не подлежат обязательной аудиторской проверке и могут не публиковаться.

По Единообразному торговому кодексу США 1962 г. индивидуальный предприниматель определяется как "индивидуальная собственность" (the sole proprietorship).

В Китае формы предпринимательской деятельности граждан без образования юридического лица урегулированы Общими положениями гражданского права КНР, вступившими в силу с 01.01.1987 г. Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, называется "индивидуальным торгово-промышленным предприятием", действующим в сфере промышленности и торговли в пределах, разрешенных законодательством, после получения разрешения и регистрации согласно закону. Граждане, ведущие товарное хозяйство в деревне, называются "подрядным хозяйством". Формой предпринимательства граждан, не связанной с образованием юридического лица, является также артель - объединение двух и более граждан, которые в соответствии с договором предоставляют денежные, материальные, технические средства и т.п., участвуют в ведении дел, совместно трудятся.

ГК РФ содержит рассмотренное нами выше общее понятие "предпринимательская деятельность", субъектами которой могут быть граждане и юридические лица (абз. 3 п. 1 ст. 2). В ст. 23 ГК РФ, которая называется "Предпринимательская деятельность гражданина", содержание этого, более частного понятия, не раскрывается. Таким образом, здесь определен лишь момент, с которого возникает право гражданина на индивидуальную предпринимательскую деятельность.

В то же время указанные выше нормы ГК РФ предоставляют юридические основания для того, чтобы дать общее определение предпринимательской деятельности гражданина.

Попытаемся сделать это. Предпринимательская деятельность гражданина - самостоятельная деятельность, осуществляемая непосредственно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке, на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг без образования в этих целях юридического лица.
Общие признаки предпринимательской деятельности граждан и юридических лиц нами были охарактеризованы выше. Приведенное же здесь определение дает некоторое представление о лице, которое может осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность, т.е. о субъекте указанной деятельности - индивидуальном предпринимателе. Однако прежде чем ответить на вопросы, кто вправе быть индивидуальным предпринимателем и в чем его особенности, необходимо обратить внимание на те признаки этого субъекта права, которые наиболее тесно связаны с его личностью.

Индивидуальным предпринимателем по российскому законодательству может быть гражданин. Означает ли это, что речь идет только о гражданах Российской Федерации? Ответ на этот вопрос - отрицательный, поскольку ГК РФ использует термин "гражданин" для обозначения любого физического лица - субъекта гражданского права. В гражданских правоотношениях в качестве физических лиц выступают не только граждане России, но и иностранные граждане и лица без гражданства (апатриды).

Формально-юридические определения соответствующих понятий установлены ФЗ от 31.05.2002 г. "О гражданстве Российской Федерации"*(37).
Гражданами Российской Федерации являются: а) лица, имеющие гражданство Российской Федерации на день вступления в силу указанного Федерального закона (т.е. на 01.07.2002 г.); б) лица, которые приобрели гражданство Российской Федерации в соответствии с этим Федеральным законом (ст. 5).
Иностранный гражданин - лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства (ст. 3).

Лицо без гражданства - лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства (ст. 3).

Статус иностранных граждан и лиц без гражданства (апатридов) в Российской Федерации определяется ФЗ от 25.07.2002 г. "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иными федеральными законами. Как следует из содержания ст. 2 и 4 указанного Федерального закона, иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами России, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Здесь речь идет прежде всего о случаях ограничений ряда избирательных и трудовых прав, запретах на нахождение на государственной и муниципальной службе, на военной службе по призыву, на занятие деятельностью, допуск к которой иностранцев и апатридов ограничен федеральным законом. Участие иностранных граждан в некоторых земельных и жилищных правоотношениях ограничено федеральными законами. Сфера же предпринимательства для иностранных граждан и лиц без гражданства в России является в основном открытой.

Из сказанного следует первый признак индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица: в таком качестве в равной мере могут выступать граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства (апатриды).

Однако это положение касается не всех физических лиц. Гражданин (физическое лицо) для участия в гражданских правоотношениях, в том числе и в сфере предпринимательства, должен обладать правосубъектностью, т.е. определенными качествами, необходимыми для того, чтобы иметь права и нести обязанности, предусмотренные нормами соответствующей отрасли права. В отличие от юридических лиц, гражданская правосубъектность которых связана с наличием правоспособности, гражданская правосубъектность физических лиц определяется не только с их правоспособностью, но и с дееспособностью. Дадим краткую характеристику этих понятий.

Правоспособность в общей теории права рассматривается как признаваемая государством принципиальная возможность лица обладать субъективными правами и нести юридические обязанности, т.е. быть субъектом права. В отличие от дееспособности, правоспособность сама по себе не предполагает реализации этих прав и обязанностей своими действиями, а выражает лишь возможность обладания ими. Гражданское право, где категория правоспособности особенно развита, различает правоспособность гражданина и правоспособность юридического лица.

Следует отметить, что содержание гражданской правоспособности отнюдь не ограничивается перечнем прав, установленных в ст. 18 ГК РФ. Здесь названы лишь наиболее важные, с позиций законодателя, права и обязанности. Гражданину может принадлежать и множество других имущественных и личных неимущественных прав, прямо не запрещенных правовыми актами и не противоречащих общим началам гражданского права. Например, наряду с индивидуальной предпринимательской деятельностью гражданин может заниматься и иными видами деятельности (трудовой, творческой и др.), не запрещенными законом, совершать любые сделки, не противоречащие законодательству.

Поэтому правоспособность гражданина в принципе является общей, универсальной, не ограниченной. Она может быть ограничена только в случаях и порядке, установленных законом (см. п. 1 ст. 22 ГК РФ). Примером подобных ограничений общего характера может служить установление в ГК РФ границ дозволенного поведения при осуществлении гражданских прав. Не допускаются использование гражданских прав в целях ограничения конкуренции, а также злоупотребление доминирующим положением на рынке (ст. 10). Примером более частных ограничений правоспособности гражданина является ограничение коммерческой правоспособности индивидуального предпринимателя, о чем подробнее будет сказано ниже.

В силу обладания гражданской правоспособностью любой гражданин имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность, но не всякий способен реализовать это право. Иными словами, для самостоятельной реализации всего объема своей правоспособности гражданин должен обладать дееспособностью.

Не могут быть субъектами индивидуального предпринимательства малолетние, т.е. несовершеннолетние, не достигшие 14 лет. Они не обладают такими важнейшими составными частями дееспособности, как сделкоспособность и деликтоспособность: согласно общему правилу ст. 28 ГК РФ, за малолетних сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (за исключением ряда мелких сделок, указанных в п. 2 данной статьи); эти же лица несут имущественную ответственность по всем без исключения сделкам малолетнего и отвечают за вред, причиненный малолетними.

По таким же причинам не может быть индивидуальным предпринимателем и гражданин, признанный судом недееспособным в порядке, установленном ГПК РФ: от имени указанного гражданина все сделки совершает его опекун (см. ст. 29 ГК РФ).

После объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным он самостоятельно несет имущественную ответственность по своим обязательствам.
Несовершеннолетние, т.е. лица в возрасте от 14 до 18 лет, вправе совершать ряд сделок, указанных в п. 2 ст. 26 ГК РФ, самостоятельно, а все остальные сделки - с письменного согласия своих законных представителей (родителей, усыновителей или попечителя). Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении названными лицами (п. 1 ст. 26 ГК РФ). По указанным сделкам несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет несут самостоятельную имущественную ответственность; за причиненный ими вред такие несовершеннолетние отвечают в соответствии со ст. 1074 ГК РФ (как правило - на общих основаниях). Следовательно, несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет вправе, с согласия его законных представителей, совершать сделки в качестве индивидуального предпринимателя, но это не означает, что он обладает дееспособностью в полном объеме. Поэтому помимо прочих документов, при государственной регистрации несовершеннолетних в качестве индивидуальных предпринимателей в регистрирующий орган представляется нотариально удостоверенное согласие их родителей или иных законных представителей на осуществление предпринимательской деятельности.

С нашей точки зрения, стремление несовершеннолетних реализовать свое право на предпринимательскую деятельность необходимо всемерно поддерживать. Считается, что Билл Гейтс разработал и выгодно реализовал свою первую компьютерную программу в возрасте 14 лет. Российские подростки сегодня тоже все больше интересуются бизнесом. Социологическое исследование в Орловской области выявило следующее распределение пристрастий несовершеннолетних, намеренных заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью: 35% - услуги и торговля, 25% - производство потребительских товаров, 14% - высокие технологии и интернет-проекты, 12% - сфера развлечений, 10% - ремонт и строительство, 4% - коммерческое садоводство, огородничество. Предпринимательство вырабатывает навыки самостоятельного труда, способствует формированию инициативной, свободной, всесторонне развитой и ответственной личности, обеспечивает занятость подростков, рост материального благосостояния несовершеннолетних и их семей. Однако законным представителям вряд ли стоит ограничиваться только общим согласием на осуществление несовершеннолетним предпринимательской деятельности, представляемым для государственной регистрации: оно не заменяет письменного согласия на совершение конкретных сделок, необходимого в соответствии со ст. 26 ГК РФ. Полезно помнить также об обязанностях законных представителей по воспитанию несовершеннолетних, защите их прав и законных интересов.
Никто не может быть ограничен в дееспособности иначе, как в случаях и порядке, установленных законом (п. 1 ст. 22 ГК РФ). Например, ГК РФ допускает ограничение судом дееспособности гражданина, который вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами ставит свою семью в тяжелое материальное положение. Над таким гражданином устанавливается попечительство. Совершать мелкие бытовые сделки этот гражданин вправе самостоятельно, а все другие сделки - только с согласия попечителя. Получать заработок, пенсию и иные доходы и распоряжаться ими гражданин, дееспособность которого ограничена судом, тоже может лишь с согласия попечителя. Это означает, что сделкоспособность такого гражданина ограничена. Что же касается его деликтоспособности, то он самостоятельно несет имущественную ответственность по совершенным им сделкам и за причиненный им вред (см. ст. 30 ГК РФ). Следовательно, совершеннолетний гражданин, дееспособность которого ограничена судом в порядке, установленном ГПК РФ, может выступать в гражданских правоотношениях в качестве индивидуального предпринимателя, но лишь с согласия попечителя. Формально-юридически такая возможность существует, однако реализовать ее на практике проблематично. Подробнее об этом будет сказано ниже.
Отметим, что в литературе высказывались различные позиции по поводу возможности участия в индивидуальной предпринимательской граждан, не обладающих дееспособностью в полном объеме. Так, существует мнение, что "стать индивидуальным предпринимателем может лицо, обладающее полной дееспособностью". Некоторые авторы, разделяющие в целом эту точку зрения, акцентируют внимание на том, что предпринимателями могут быть физические лица, "не ограниченные в установленном федеральным законом порядке в дееспособности" (т.е. не ограниченные в дееспособности по основаниям, установленным ст. 30 ГК РФ). Такая позиция объяснима, если исходить из буквального толкования норм подп. "з" п. 1 ст. 22.1 ФЗ от 08.08.2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Однако вряд ли с ней можно согласиться, имея в виду рассмотренные нами выше нормы ГК РФ, не запрещающие участие в индивидуальном предпринимательстве, с согласия законных представителей: а) любых несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет (не эмансипированных и не вступивших в брак до достижения 18-летнего возраста) и б) совершеннолетних граждан, ограниченных судом в дееспособности по основаниям, указанным в ст. 30 ГК РФ, и в порядке, установленном ГПК РФ.
Многие авторы в определении понятия "индивидуальный предприниматель" для характеристики его личности используют словосочетание "дееспособный гражданин", но затем поясняют, что граждане, ограниченные в дееспособности, вправе заниматься предпринимательской деятельностью с согласия попечителя. Данная позиция, которая совпадает с нашей, представляется более юридически корректной, поскольку она основана на нормах ГК РФ.

Приведенные рассуждения позволяют сформулировать второй признак индивидуального предпринимателя, связанный с его дееспособностью: индивидуальными предпринимателями могут быть:

а) полностью дееспособные граждане (достигшие 18 лет или вступившие в брак ранее этого возраста, а также несовершеннолетние с 16 лет, прошедшие процедуру эмансипации в соответствии со ст. 27 ГК РФ);

б) ограниченно дееспособные граждане (несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, а также совершеннолетние граждане, ограниченные судом в дееспособности в установленном порядке), с согласия законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Индивидуальным предпринимателем может быть признан зарегистрированный в этом качестве в установленном порядке гражданин, который будет непосредственно осуществлять предпринимательскую деятельность. Непосредственное осуществление гражданином указанной деятельности состоит в том, что он выступает в качестве индивидуального предпринимателя от своего имени, без образования для этих целей юридического лица, и своим трудом.

Гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, осуществляет коммерческую деятельность, выступая под своим именем так же, как коммерческая организация - под своим собственным фирменным наименованием, содержащим указание на ее организационно-правовую форму. Именно поэтому гражданин-предприниматель, действующий от своего имени, не нуждается для ведения предпринимательской деятельности в образовании юридического лица - он выступает в качестве такого же самостоятельного субъекта гражданского и предпринимательского (коммерческого) права, каким является, например, коммерческая организация.

Обратим внимание, что осуществление предпринимательской (торговой, коммерческой) деятельности от собственного имени является обязательным признаком предпринимателя не только в России. Этот признак специально выделяется законодательствами Германии, Франции, Великобритании, Китая, Японии и большинства других экономически развитых стран.
Непосредственность осуществления гражданином предпринимательской деятельности выражается также в том, что гражданин осуществляет ее своим трудом. Это чрезвычайно важно для осознания гражданами, не являющимися предпринимателями, ценности и социальной полезности предпринимательской деятельности, того обстоятельства, что предприниматель - это не "эксплуататор" чужого труда, а прежде всего - работник, причем высокого класса. В данном случае понятия "труд", "работник" необходимо понимать не в узком значении, какое вкладывает в них ТК РФ, раскрывая их содержание в рамках категории "трудовые отношения", а значительно шире. Например, общепринятые правила толкования современных понятий русского языка позволяют выделить следующие значения понятия труд:

а) целесообразная деятельность человека, направленная на создание с помощью орудий производства материальных и духовных ценностей;

б) работа, занятие;

в) усилие, направленное к достижению чего-либо;

г) результат деятельности, работы, произведение.

Специалисты в области трудового права определяют труд в широком смысле как сознательную волевую деятельность, направленную на создание материальных и нематериальных благ, и различают труд самостоятельный и несамостоятельный (наемный). Применительно к трудовой деятельности индивидуального предпринимателя речь идет именно о самостоятельном труде. Индивидуальный предприниматель является владельцем средств и орудий труда и одновременно обладает тем, что называют "рабочей силой" (т.е. способностью к труду), которыми самостоятельно распоряжается и организует свой труд. При самостоятельном труде не заключается трудовой договор и не возникает трудовое отношение. Налицо исполнитель по гражданско-правовому договору, который выполняет не трудовую функцию, а обязательство из договора к определенному сроку за обусловленную цену.

Это касается трудовой деятельности самого индивидуального предпринимателя, в которой он выступает в роли работника (не наемного, а самостоятельного). В таком качестве предприниматель является одновременно топ-менеджером и исполнителем: он самостоятельно определяет направления, виды и конкретные формы осуществления предпринимательской деятельности, основы учетной политики и делопроизводства, координирует свою деятельность с другими участниками соответствующего рынка, заключает договоры, организует работу по выполнению обязательств, возложенных на него заключенными гражданско-правовыми договорами или самостоятельно выполняет эти обязательства, выдает доверенности, открывает счета в банках, выступает от своего имени в суде, ведет учет, представляет в установленном порядке необходимую отчетность и т.п. Для реализации перечисленных и многих других функций индивидуальный предприниматель совершает бесчисленное множество конкретных юридических, организационно-технических и просто физических действий.

Некоторые авторы справедливо отмечают также инициативный, творческий аспект предпринимательской деятельности. А творчество требует времени, энергии и интеллектуальных ресурсов. Кроме того, в сферу трудовой деятельности индивидуального предпринимателя входят и такие функции, как постоянный самоконтроль, анализ принятых решений и совершенных действий, "работа над ошибками", которые, к сожалению, неизбежны: Все это в совокупности дает некоторое представление о содержании самостоятельного труда гражданина-предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель для осуществления предпринимательской деятельности и повышения ее эффективности вправе использовать не только самостоятельный, но и наемный труд, заключив в этих целях трудовые договоры с наемными работниками. В таком случае он, не переставая оставаться самостоятельным работником, выступает одновременно и в другом качестве - в качестве работодателя. Индивидуальный предприниматель - работодатель вступает в трудовые отношения с работниками по общим правилам ТК РФ с учетом особенностей регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц, установленных в гл. 48 ТК РФ.
Если индивидуальный предприниматель становится работодателем, то это неизбежно увеличивает объем его собственных трудовых обязанностей в качестве самостоятельного работника - он заключает, изменяет и расторгает трудовые договоры, обеспечивает оплату труда работников, определяет их трудовые функции и организует труд каждого работника, контролирует выполнение порученной работы, создает необходимые условия охраны труда, выполняет обязанности налогового агента и плательщика взносов в государственные внебюджетные фонды, несет иные обязанности работодателя, предусмотренные ТК РФ (ст. 22 и др.), а также иными федеральными законами.
Поэтому целесообразно иметь в виду, что для выполнения некоторых видов работ привлеченными силами индивидуальный предприниматель вправе заключать не трудовые, а гражданско-правовые договоры (например, договоры подряда, возмездного оказания услуг, поручения, агентские и авторские договоры), выполнение обязательств по которым тоже может быть связано с трудовой деятельностью физических лиц - исполнителей (подрядчиков, агентов и т.п.). Это освобождает предпринимателя от ряда обязанностей работодателя, предусмотренных трудовым законодательством.

С учетом сказанного можно определить третий признак, связанный с личностью гражданина-предпринимателя. В качестве индивидуального предпринимателя гражданин всегда выступает непосредственно - от своего имени, не создавая для ведения предпринимательской деятельности юридического лица, и осуществляет эту деятельность своим самостоятельным трудом.

Подведем некоторые итоги. Чтобы получить достаточно полное представление о содержании понятия "индивидуальный предприниматель", необходимо иметь в виду, во-первых, наиболее существенные признаки самой предпринимательской деятельности, о которых говорилось выше. Напомним, что к ним относятся следующие:

· предпринимательская деятельность осуществляется лицом самостоятельно;

· предприниматель действует на свой риск;

· предпринимательская деятельность всегда имеет целью систематическое получение прибыли;

· субъектами предпринимательства могут быть только лица, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Особенности личности индивидуального предпринимателя выражаются дополнительно как минимум в трех признаках этого субъекта:
индивидуальным предпринимателем может быть физическое лицо - гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства;
физическое лицо может выступать в качестве индивидуального предпринимателя по своему усмотрению, если оно обладает полной дееспособностью, и с согласия законного представителя, если дееспособность этого лица ограничена в случаях, по основаниям и в порядке, установленным законом; индивидуальный предприниматель выступает в качестве субъекта предпринимательской деятельности непосредственно, т.е. от своего имени, без образования для этой цели юридического лица, и своим самостоятельным трудом.
Указанные признаки находятся в тесной взаимной связи и взаимозависимости. Например, самостоятельность предпринимательской деятельности невозможна без непосредственного участия в ней гражданина-предпринимателя; нести ответственность в случае наступления событий, относящихся к предпринимательским рискам, может лицо, обладающее дееспособностью; предприниматель, действующий на свой риск, выступает от своего имени, и т.д. Поэтому только вся совокупность названных признаков может дать целостное представление о таком субъекте предпринимательской деятельности, как индивидуальный предприниматель.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем по российскому праву является зарегистрированное в этом качестве в установленном порядке физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), осуществляющее предпринимательскую деятельность непосредственно (от своего имени, без образования для этой цели юридического лица и своим самостоятельным трудом), которое в этих целях действует самостоятельно, если обладает полной дееспособностью, и с согласия законного представителя, если дееспособность этого лица ограничена в силу возраста или закона.

Из приведенного определения видно, что такой важнейший признак предпринимательской деятельности, как ее самостоятельность, в своем абсолютном виде применим только к предпринимательской деятельности полностью дееспособных физических лиц. Самостоятельность же индивидуальной предпринимательской деятельности ограниченно дееспособных (в силу возраста или закона) лиц, в свою очередь, является ограниченной - такие лица вправе участвовать в гражданском обороте только с согласия законных представителей. Иными словами, ограниченно дееспособные лица - индивидуальные предприниматели действуют в этом качестве непосредственно, от своего имени, в своем интересе. Однако их свобода воли ограничена, поскольку необходимо согласие на осуществление такими лицами как самой предпринимательской деятельности, так и основных гражданско-правовых сделок, составляющих ее содержание.

Глава 2. Законодательная база, определяющая предпринимательскую деятельность в России

На конституционном референдуме 12.12.1993 г. была принята новая Конституция Российской Федерации (далее - Конституция РФ). В Конституции РФ, закрепившей новое государственное устройство, нашли отражение качественные изменения российского общества и государства, которые произошли на рубеже 90-х гг. XX столетия. Принципиально важно и то, что новая Конституция РФ имеет прямое действие, т.е. ее нормы не нуждаются в опосредовании и конкретизации при помощи других правовых актов и применяются всеми, кому они адресованы, а также судами непосредственно.

Конституция РФ содержит ряд важных нормативных положений, которые в совокупности составляют конституционные гарантии предпринимательства в современной России. Конституция РФ имеет высшую юридическую силу в иерархии правовых актов в нашей стране; законы и другие правовые акты, не должны противоречить Конституции РФ. Поэтому юридически гарантированные Конституцией РФ основы предпринимательства не могут быть изменены или нарушены ни одним правовым актом, принятым в России на федеральном, региональном, муниципальном или локальном уровне.

Конституционные гарантии предпринимательской деятельности можно разделить на две группы: относящиеся к основам конституционного строя и относящиеся к правам и свободам человека и гражданина.

Особенность основ конституционного строя, сформулированных в главе 1 Конституции РФ, состоит в том, что они составляют первичную нормативную базу для остальных положений Конституции, всей системы законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Это означает, что другие главы Конституции РФ содержат нормы, направленные на дальнейшее развитие, конкретизацию основ конституционного строя. В то же время ни одна действующая норма права, независимо от того, где она установлена, - в Конституции РФ, федеральных законах, указах Президента РФ или постановлениях Правительства РФ - не может противоречить основам конституционного строя. В случаях возникновения таких противоречий соответствующие нормы признаются неконституционными и утрачивают силу. Основам конституционного строя не могут противоречить также действия и решения должностных лиц, государственных и муниципальных органов, граждан и их объединений.

Среди конституционных гарантий предпринимательства в России, относящихся к основам конституционного строя, можно выделить следующие нормы Конституции РФ:

· гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности (ч. 1 ст. 8);

· признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности (ч. 2 ст. 8);

· земля и другие природные ресурсы могут находиться в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности (ч. 2 ст. 9).

Конституция РФ исходит из принципа независимости прав и свобод человека, сформулированных в ее главе 2, от произвола государства. Обладание правами и свободами, на которые не может посягать государство, делает человека самостоятельным субъектом, способным самоутвердиться в качестве достойного члена общества. Российское государство, зафиксировав права человека и гражданина в Конституции РФ, обязуется через деятельность органов законодательной и исполнительной власти, судов, прокуратуры, охраны правопорядка осуществлять их реализацию и защиту.

Конституционные гарантии предпринимательства, относящиеся к правам и свободам человека и гражданина, в зависимости от их целевой направленности, можно, в свою очередь, условно разделить на три подгруппы - основные, вспомогательные и обеспечительные (или защитные).

Совокупность указанных конституционных гарантий предпринимательской деятельности юридически обеспечивает стабильность основ предпринимательства в нашей стране. Устойчивость этих гарантий, невозможность их внезапной отмены или изменения обеспечены самой Конституцией РФ. Это проявляется, в частности, в том, что положения глав 1 (Основы конституционного строя) и 2 (Права и свободы человека и гражданина) не могут быть пересмотрены ни Федеральным Собранием, ни тем более другим органом государства.

Целям защиты основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, обеспечения верховенства и прямого действия Конституции РФ на всей территории Российской Федерации служит деятельность Конституционного Суда РФ - судебного органа конституционного контроля, самостоятельно и независимо осуществляющего судебную власть посредством конституционного судопроизводства. Компетенция Конституционного Суда РФ установлена ФКЗ от 21.07.1994 г. "О Конституционном Суде Российской Федерации".

Из сказанного следует вывод, практически важный для всех, кто занимается бизнесом в России или имеет такое намерение: в рамках существующего конституционного строя нет оснований опасаться умаления значения перечисленных выше конституционных гарантий предпринимательской деятельности и тем более запрета предпринимательства, возврата к правовой ситуации, подобной той, которая имела место в годы советской власти. Юридическими гарантиями, направленными на предотвращение противоправных, антиконституционных методов изменения основ конституционного строя, являются, в частности, соответствующие статьи главы 29 УК РФ, которые предусматривают уголовную ответственность за преступления против основ конституционного строя и безопасности государства. Что же касается возможности изменения Конституции РФ правовыми, законными, демократическими методами, то в целях обеспечения стабильности конституционно-правового порядка в нашей стране изменение основ конституционного строя максимально затруднено механизмами, заложенными в самой Конституции РФ. В то же время целесообразно учитывать, что соотношение политических сил, представленных в Государственной Думе после парламентских выборов 07.12.2003 г., создает реальные правовые возможности для внесения изменений в Конституцию РФ.

На рассмотренных выше конституционных положениях базируется система нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность и правовое положение ее участников (в т.ч. индивидуальных предпринимателей) в Российской Федерации. Основу этой системы составляет новый ГК РФ.

Однако следует иметь в виду, что предпринимательство успешно развивается и приносит ощутимые социально-экономические результаты в тех странах, где государство обеспечивает благоприятный инвестиционный климат, стабильность политической и правовой систем, высокий уровень жизни своих граждан, защищает экономику от потрясений. К сожалению, Российской Федерации это пока не удалось. Так, Всероссийский центр изучения общественного мнения (ВЦИОМ) провел предновогодний опрос, в ходе которого россияне давали свои оценки итогам 2003 г. На вопрос "как бы вы оценили в целом политическую обстановку в России?" только 6% опрошенных признали ее благополучной, 30% - спокойной. При этом большинство участников опроса (51%) сочли политическую обстановку напряженной.

Политическая ситуация в стране непосредственным образом влияет на экономику. Кампании по борьбе с "олигархами", показательные налоговые проверки одной из крупнейших нефтяных корпораций, связанные с этим потрясения фондового рынка, а также банковский кризис (или кризис доверия к банкам?) лета 2004 г. и другие известные факторы не способствуют созданию благоприятного инвестиционного климата в России. По мнению известного экономиста профессора Е. Ясина, являющегося убежденным сторонником идеи государственно-частного партнерства, крайне важно, чтобы взаимоотношения между бизнесом и государством основывались на доверии и не сопровождались какими-либо прецедентами давления. Сегодня же, похоже, бизнес переживает глубокое недоверие к власти.

Не добавляет инвестиционной привлекательности российской экономике и постоянно подогреваемая в интересах некоторых политических сил дискуссия о том, необходим ли пересмотр итогов приватизации предприятий, осуществлявшейся в 90-х годах. Интересны результаты опроса, проведенного ROMIR Monitoring 30 октября - 3 ноября 2003 г. Положительно на этот вопрос ответили 62% опрошенных, отрицательно - только 30%, затруднились ответить 8%. Быть может, эти цифры отражают ментальность значительной части российского общества, воспитанной в убеждении, что для достижения всеобщего благоденствия достаточно вовремя "отнять и поделить" чужое имущество? Во всяком случае, приведенные данные вряд ли могут вселить в предпринимателей и других собственников уверенность в политической и экономической стабильности в нашей стране.

Вашингтонский Институт Катона (Cato Institute), специализирующийся на исследованиях либеральных экономических моделей, опубликовал ежегодный индекс экономической свободы в различных странах мира. В индексе учитывалось несколько десятков показателей, относящихся к пяти категориям: размер государственного участия в экономике, законы и защита прав собственности, легкость получения кредитов, международная торговля, правила и регулирование экономики. В данном исследовании самой свободной экономикой признана гонконгская. Второе место по уровню свободы занял Сингапур, третье "поделили" экономики Новой Зеландии, Швейцарии, Великобритании и США. Российская экономика заняла 114-е место из 123, оказавшись между Того и Бурунди. Многолетние индексы Института Катона показывают прямую зависимость между уровнем свободы экономики и темпами ее роста, размерами инвестиций. Для достижения высокой прибыльности национального хозяйства ключевым становится наличие юридической системы, надежно защищающей права собственников.

Как было показано выше, в России существуют внешние контуры такой системы, выражающиеся в наличии конституционных и иных правовых гарантий предпринимательской деятельности. Однако реализация этих гарантий в отечественной политике, судебной и иной правоприменительной практике пока оставляет желать лучшего: Судебная власть в нашей стране еще только пытается стать самостоятельной, не зависимой как от политики государства, так и от "экономического" воздействия извне. Не в этом ли одна из причин невысоких экспертных оценок российской экономики?

Современная экономическая и политико-правовая ситуация в нашей стране и соответствующие ей настроения в предпринимательской среде и обществе в целом вряд ли способствуют развитию отечественного бизнеса. Предприниматели, "поднимающие" в таких условиях российскую экономику, вносящие свой ежедневный вклад в увеличение валового внутреннего продукта, - безусловно, смелые и решительные люди. Однако им необходимы реальные гарантии неприкосновенности собственности, экономической и личной свободы, надежности и прибыльности инвестиций в России.

Чрезвычайно важным в связи с этим представляется восстановление в полном объеме гласности, обеспечение реальной свободы слова и плюрализма мнений на телевидении и в других средствах массовой информации: граждане вправе получать всестороннюю и объективную информацию о событиях политической, экономической и социальной жизни. В правовом государстве в равной степени недопустимы как замалчивание общезначимых объективных фактов, так и тенденциозное освещение определенных событий только с одной - "официальной" позиции. Лишение населения права на объективную информацию не способствует формированию гражданского общества. Кстати, отвечая на вопрос, "какие права человека наиболее важны?", заданный социологами Аналитического центра Юрия Левады, 26% респондентов назвали именно свободу слова, а 17% - право на получение информации.

Поэтому актуален партнерский диалог государства и предпринимателей, который имел бы целью обеспечить политические, законодательные и экономические условия стабильного развития экономики, формирование у граждан уверенности в завтрашнем дне. Однако равноправным и результативным такой диалог может быть только в условиях реальной гласности, идеологического многообразия, свободы средств массовой информации, неангажированности судов и правоохранительных органов. Одновременно в среде государственных и муниципальных служащих необходимо воспитывать уважение к российским предпринимателям, обеспечивать осознание социальной полезности их деятельности, ее основополагающей значимости для экономики и социальной сферы. Безусловная защита законно нажитой собственности, прав и законных интересов ее владельца должна быть приоритетом в работе правоохранительных и иных правоприменительных органов. Истинная независимость и высокая квалификация судей, эффективность судебной системы в условиях широкой гласности могли бы реально повысить действенность конституционных и иных юридических гарантий предпринимательской деятельности в нашей стране.

Не случайно многие авторитетные юристы в последнее время все чаще говорят о необходимости не только судебной реформы, но и о более масштабной задаче - правовой реформе в России, которая еще никогда не проводилась в отечественной истории. Так, Председатель Конституционного Суда РФ В.Д.Зорькин целью правовой реформы считает создание системных предпосылок для того, чтобы Россия наконец "взяла правовой барьер", т.е. полностью состоялась как правовое и одновременно справедливое государство. В качестве трех главных задач и одновременно направлений правовой реформы он видит:

а) правовую трансформацию российского общества;

б) трансформацию и стабилизацию системы права;

в) реализацию жесткой и устойчивой системы правоприменения, гарантирующей доступ граждан к правосудию и обеспечению своих прав и свобод. При этом правовая реформа включает в себя судебную реформу, вопросы системы и содержания законодательства, юридического образования, правосознания населения и корпоративного самосознания юридического сообщества.

В большинстве экономически развитых стран физические лица, намеренные приобрести статус предпринимателя (коммерсанта), получают его после процедуры государственной регистрации. Обычно она осуществляется путем внесения соответствующих сведений о лице в специальные государственные регистры - торговые реестры (в Германии, Франции, Японии и др.). В то же время в некоторых государствах, например, в Великобритании, регистрация индивидуальных предпринимателей в организации, ведущей торговый реестр, не является обязательной. Здесь учет граждан-коммерсантов осуществляется налоговыми органами для целей налогообложения. Законодательство Финляндии также не требует регистрации индивидуальных предпринимателей в торговом реестре.

В России до 01.01.2004 г. (даты введения в действие ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц") государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществлялась по правилам, установленным Законом РСФСР от 07.12.1991 г. "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" и Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ от 08.08.1994 г. N 1482 "Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации". Кроме того, в этой сфере на региональном уровне действовало множество правовых актов, принятых представительными и исполнительными органами власти субъектов Российской Федерации и даже органами местного самоуправления. Между тем п. 1 ст. 2 ГК РФ указывает на то, что порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности устанавливается законом.

Поэтому в целях унификации законодательства о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" предусмотрел общий порядок государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей (с учетом специфики указанных субъектов). В настоящее время федеральное законодательство о государственной регистрации состоит из ГК РФ, ФЗ от 08.08.2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о государственной регистрации) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Отметим, что субъекты Федерации не вправе принимать правовые акты в целях регулирования отношений, связанных с государственной регистрацией, которые перечислены в ст. 1 указанного Федерального закона.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей - это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом о государственной регистрации (ст. 1 указанного Федерального закона).

Обратим внимание на то, что в соответствии с приведенным определением понятие "государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" охватывает не один, а три вида административных актов. Эти акты являются индивидуальными правовыми актами, актами применения права, которые не имеют нормативного значения. Указанные акты совершаются путем внесения соответствующих сведений о физическом лице в государственный реестр.

К актам государственной регистрации индивидуальных предпринимателей относятся:

· правообразующие акты, устанавливающие юридический факт приобретения физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя;

· правопрекращающие акты, устанавливающие юридический факт прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;

· правоизменяющие акты, которые фиксируют изменения в сведениях об индивидуальных предпринимателях, содержащихся в государственном реестре.

Несмотря на то, что названные три вида административных актов не являются нормативными, они все же содержат общеобязательный элемент. Граждане и юридические лица, а также государственные, муниципальные и иные органы и организации, вступающие в правовые отношения с физическими лицами, в отношении которых совершен акт государственной регистрации индивидуального предпринимателя, обязаны согласовывать свои действия с содержанием соответствующего административного акта.

Порядок совершения указанных актов определяется общими правилами ст. 1-3 гл. I, ст. 4-7 гл. II, ст. 8, 9, 11 гл. III и специальными нормами ст. 22.1-22.3 гл. VII.1 Закона о государственной регистрации, а также подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми во исполнение указанного Федерального закона.

Моментом государственной регистрации, т.е. моментом, начиная с которого этот административный акт считается совершенным, юридически значимым и влечет правовые последствия, признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Основанием для этого является решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом. Данный юридический факт подтверждается документом установленной формы, которая зависит от содержания конкретного акта государственной регистрации.

Фактически государственную регистрацию осуществляют территориальные органы ФНС России. Например, в г. Москве функции, связанные с регистрацией индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, возложены на Межрайонную инспекцию N 46 по г. Москве (Походный пр-д, влад.3). Исследование порядка регистрации индивидуальных предпринимателей, проведенное нами летом 2004 г. в данной инспекции, показало, что ее деятельность основана на применении современных технологий и методов организации работы и заслуживает самой высокой оценки. Здесь имеется достаточное информационное обеспечение процедуры регистрации, практически нет очередей, хорошо налажена консалтинговая служба. Оформление и представление необходимых документов занимает не более одного часа, строго соблюдается срок, отведенный на регистрацию. Получение документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр (свидетельства), происходит в течение нескольких минут. Московский опыт, бесспорно, заслуживает распространения и в других регионах России.

При такой организации работы платные "услуги" разнообразных посредников при регистрации индивидуальных предпринимателей становятся бессмысленными. Например, одна из московских организаций предлагала содействие в оформлении и удостоверении у нотариуса необходимых для регистрации документов в присутствии заказчика в течение одного часа. Между тем за это же время заявитель сам может представить документы в регистрирующий орган, не неся расходов на оплату нотариальных действий и "услуг" посредников (летом 2004 г. стоимость подобных "услуг" составляла в среднем 1500 руб.). Несмотря на это в г. Москве такого рода посредничество по-прежнему популярно. По-видимому, спрос на подобные предложения обусловлен чаще всего незнанием современных процедур государственной регистрации.

За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах. С 01.01.2005 г. вступил в силу ФЗ от 02.11.2004 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов Российской Федерации". Указанный Федеральный закон дополнил Налоговый кодекс РФ (НК РФ) главой 25.3 "Государственная пошлина" и признал утратившим силу с 01.01.2005 г. Закон РФ от 09.12.1991 г. "О государственной пошлине". Поэтому в настоящее время порядок уплаты государственной пошлины (сбора) за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей определяется НК РФ. В соответствии со ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей государственная пошлина взимается в размере 400 рублей. За выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходимо оплатить 20% размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию, т.е. 80 рублей.

Сведения о приобретении гражданами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении ими деятельности в этом качестве и иные сведения об индивидуальных предпринимателях, предусмотренные Законом о государственной регистрации, регистрирующие органы вносят в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Данный реестр является федеральным информационным ресурсом и находится в федеральной собственности. Термин "федеральный" указывает на то, что на всей территории Российской Федерации должны использоваться единые методы и способы ведения реестра, предъявляться единые требования к оформлению записей в нем и к документам, которые являются основой для внесения этих записей. Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей находится во взаимодействии с другими федеральными информационными ресурсами.

Принципы ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, его содержание, правила и условия предоставления содержащихся в нем сведений и документов определяются в соответствии со ст. 4-7 Закона о государственной регистрации. Порядок ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и порядок предоставления содержащихся в нем сведений установлены Правилами ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 г. N 630. Порядок предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей был утвержден приказом ФНС России от 21.10.2004 г. N САЭ-3-09/7, который зарегистрирован в Минюсте РФ 17.11.2004 г. (регистрационный N 6123).

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей формируется и ведется на муниципальном, региональном и федеральном уровнях ФНС России и ее территориальными органами в соответствии с указанными Правилами. Указанный реестр содержит (в виде записей) сведения:

· о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

· о государственной регистрации прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;

· об изменении сведений, содержащихся в данном реестре;

· о документах, представленных в регистрирующий орган в соответствии с Законом о государственной регистрации и названными Правилами.

Документы, относящиеся к государственной регистрации, содержатся в регистрационном деле индивидуального предпринимателя, которое является частью Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В статьях 8, 9 и 11 гл. III Закона о государственной регистрации установлены правила о сроке и месте государственной регистрации, порядке представления документов при государственной регистрации, решении о государственной регистрации. Они имеют общее значение для совершения действий, связанных с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей, и применяются во всех случаях, когда осуществляются акты государственной регистрации индивидуальных предпринимателей по правилам ст. 22-22 гл. VII указанного Федерального закона. Поэтому целесообразно рассмотреть эти правила подробнее.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона о государственной регистрации). Данная норма является традиционной для отечественного законодательства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, начиная с 90-х годов XX в. Она сформулирована как императивная, не предполагающая иных вариантов определения места государственной регистрации; толковать ее расширительно недопустимо. В связи с этим лица, не имеющие определенного места жительства, не могут быть зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. В случае, если указанные лица намерены заниматься предпринимательской деятельностью, им неизбежно придется, так или иначе решать вопрос с определением места жительства. Пункт 3 ст. 8 Закона о государственной регистрации преследует цель защитить контрагентов индивидуального предпринимателя от возможных недобросовестных действий: место жительства - важный идентифицирующий признак, такой же, как и имя гражданина-предпринимателя. Кроме того, место жительства гражданина определяет подсудность рассмотрения дел в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

Часть 3 ст. 55 Конституции РФ допускает возможность ограничения федеральным законом прав и свобод человека и гражданина в той мере, в какой это необходимо, в частности, в целях защиты прав и законных интересов других лиц. В то же время правило о государственной регистрации только по месту жительства в его нынешнем виде вряд ли можно признать справедливым и демократичным: оно лишает многих социально незащищенных, но способных к предпринимательской деятельности граждан возможности хотя бы попытаться самостоятельно поправить свои дела. Нельзя не обратить внимание и на то, что норма п. 3 ст. 8 Закона о государственной регистрации не вполне согласуется с конституционными правилами о том, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности (ч. 1 ст. 34); каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию (ч. 1 ст. 37); каждый имеет право на жилище (ч. 1 ст. 40). Указанные нормы Конституции РФ содержатся в статьях ее главы 2 "Права и свободы человека и гражданина". О юридическом значении положений данной главы говорилось выше. Здесь же уместно напомнить, что "права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием" (ст. 18 Конституции РФ).

С учетом сказанного представляется целесообразным уточнение редакции п. 3 ст. 8 Закона о государственной регистрации путем внесения в него соответствующего изменения. Для этого предпочтительно использовать более корректную формулировку, закрепляющую юридическую конструкцию, которая, с одной стороны, обеспечивала бы беспрепятственную реализацию конституционных прав и свобод человека и гражданина, а с другой - гарантировала интересы кредиторов и других контрагентов индивидуального предпринимателя, не препятствовала применению правил подсудности, установленных процессуальным законодательством.

Закон о государственной регистрации не связывает осуществление акта государственной регистрации индивидуального предпринимателя с местом, где фактически осуществляется предпринимательская деятельность. Поэтому в случае, когда гражданин имеет место жительства в одном населенном пункте, а предпринимательскую деятельность осуществляет в другом, он подлежит государственной регистрации по месту жительства, а не по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Местом жительства, по определению п. 1 ст. 20 ГК РФ, признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Постоянно или преимущественно проживать в определенном месте гражданин может в качестве собственника, члена его семьи, по договору найма (поднайма) либо на ином основании, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Местом жительства могут быть жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, общежитие, специальный дом для одиноких и престарелых граждан, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и подобные им жилые помещения.

Однако сам по себе факт постоянного или преимущественного проживания гражданина на законном основании в определенном месте не дает основания к определению его места жительства в целях государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Например, что считать местом жительства, если гражданин имеет на праве собственности как квартиру в городе, которой не пользуется, так и жилой дом в сельской местности, в котором проживает постоянно? На практике окажется, что в таком случае факт постоянного проживания в указанном жилом доме не будет иметь юридического значения, если адресом, по которому гражданин зарегистрирован по месту жительства, является адрес квартиры (хотя он в ней фактически и не проживает). Такие же последствия возникнут даже в том случае, если гражданин зарегистрирован в установленном порядке по месту пребывания по адресу жилого дома.

Таким образом, в настоящее время основным фактором, позволяющим установить место жительства гражданина в целях государственной регистрации индивидуального предпринимателя, является формальный признак - регистрация гражданина по месту жительства (регистрация по месту пребывания в этом смысле значения не имеет). На это обстоятельство прямо указывает норма подп. "д" п. 2 ст. 5 Закона о государственной регистрации. Ей корреспондирует подп. "д" п. 1 Сведений об индивидуальном предпринимателе, включаемых в запись Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, который требует включать в реестровую запись указание на "место жительства в Российской Федерации (адрес, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке, - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры)". Регистрация граждан по месту жительства и месту пребывания регламентирована Правилами регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 г. N 713. Основные правила регистрации иностранных граждан в Российской Федерации установлены статьями гл. III ФЗ от 25.07.2002 г. "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Однако следует отметить, что если ст. 20 ГК РФ под местом жительства гражданина подразумевает фактическое место жительства, то упомянутые нормы Закона о государственной регистрации и названных выше Сведений - сугубо формальное, определяемое административным актом (регистрацией по месту жительства). Несоответствие этих норм правилам ГК РФ, по нашему мнению, не вызывает сомнений. Юристы справедливо отмечают, что при определении места жительства (в контексте ст. 20 ГК РФ) не имеют значения место прописки гражданина, место нахождения его имущества, место жительства супруга и другие подобные факты, поскольку закон (т.е. ГК РФ) не связывает с ними определение места жительства гражданина. Прописка является лишь одним из доказательств преимущественного проживания гражданина по конкретному адресу и сама по себе не предопределяет решения вопроса о месте жительства гражданина. Эти рассуждения справедливы и применительно к регистрации граждан по месту жительства.

В то же время представляется, что в целях государственной регистрации индивидуальных предпринимателей место жительства должно определяться бесспорно и однозначно, по формальному признаку. Иначе на практике доказывание места фактического постоянного или преимущественного проживания потребует от граждан немало времени и сил, увеличится документооборот, не удастся избежать ошибок, связанных с представлением документов в ненадлежащий регистрирующий орган, возрастет количество отказов в регистрации и т.п. Все этом не способствовало бы реализации принципа "одного окна", заложенного в основу Закона о государственной регистрации, и развитию индивидуального предпринимательства. Поэтому чтобы устранить отмеченную коллизию правовых норм, целесообразно включить в ст. 20 ГК РФ специальное правило, устанавливающее особенности определения места жительства гражданина в целях государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Следует иметь в виду, что место жительства гражданина, по которому он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. определенное жилое помещение (жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, комната в общежитии или коммунальной квартире и т.п.), не может использоваться в качестве места, где непосредственно осуществляется предпринимательская деятельность, связанная с промышленным производством. Согласно ст. 288 ГК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан, размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. В то же время данные нормы ГК РФ, по нашему мнению, следует толковать ограничительно: они не запрещают предпринимателям осуществлять в жилом помещении деятельность, не нарушающую охраняемые законом права иных проживающих в данном помещении лиц, а также соседей.

Новый Жилищный кодекс РФ, определяя в ст. 17 назначение жилого помещения и пределы его использования, допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. При этом пользование жилым помещением осуществляется с учетом соблюдения прав и законных интересов проживающих в этом жилом помещении граждан, соседей, требований пожарной безопасности, санитарно-гигиенических, экологических и иных требований законодательства, а также в соответствии с правилами пользования жилыми помещениями, утвержденными Правительством РФ. Например, непосредственно по месту жительства могут работать предприниматели, труд которых связан преимущественно с интеллектуальной деятельностью - сбором и анализом информации, созданием научных и литературных произведений, подготовкой произведений к опубликованию, программированием, бухгалтерским учетом и аудитом, репетиторством и т.п.

Документами, подтверждающими адрес места жительства, являются документ, удостоверяющий личность физического лица (паспорт или иной документ), либо документ, подтверждающий право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации (вид на жительство или разрешение на временное проживание). В случаях, когда названные документы не содержат сведений о месте жительства физического лица, адрес места жительства подтверждается иными документами в порядке, установленном федеральным законодательством.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. По сравнению с действовавшими ранее правилами (п. 7 Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденного Указом Президента РФ от 08.08.1994 г. N 1482) этот срок увеличен. Однако новый срок представляется более реалистичным и в то же время достаточным для того, чтобы регистрирующий орган успел совершить все необходимые действия. Это подтверждает, например, практика Межрайонной инспекции N 46 по г. Москве, где указанный срок строго соблюдается. Неосуществление государственной регистрации в установленные сроки является одним из оснований юридической ответственности регистрирующих органов и их должностных лиц.

Датой представления документов для государственной регистрации индивидуального предпринимателя считается день их получения регистрирующим органом (п. 3 ст. 9 Закона о государственной регистрации). С даты получения надлежащим регистрирующим органом всех предусмотренных для конкретного случая государственной регистрации документов начинается течение срока, отведенного на совершение действий по государственной регистрации. В случае нарушения регистрирующим органом этого срока у заявителя возникает право возбудить вопрос об ответственности, предусмотренной ст. 24 Закона о государственной регистрации.

Под "получением" регистрирующим органом указанных в комментируемой норме документов следует понимать поступление в этот орган представленных документов непосредственно от заявителя или по почте. Дата поступления документов подтверждается распиской регистрирующего органа.

Порядок представления документов в регистрирующий орган при государственной регистрации определяется в соответствии со ст. 9 Закона о государственной регистрации. Она предусматривает два способа представления документов. Документы представляются непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения (в последнем случае на конверте рекомендуется сделать пометку "регистрация"). Правительством РФ могут быть определены и иные способы представления документов в регистрирующий орган.

Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" утверждены, в частности, следующие формы документов: N Р21001 - "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя" (приложение N 18); N Р24001 - "Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей" (приложение N 19); N Р26001 - "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности" (приложение N 20); N Р27001 - "Заявление о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г." (приложение N 21). Этим же постановлением утверждены Требования к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Заявления и другие документы, используемые при государственной регистрации, не могут быть составлены в произвольной форме. Они оформляются в строгом соответствии с утвержденными формами и должны быть оформлены по правилам, установленным указанными выше Требованиями. Эти документы представляются на бумажном носителе и по возможности в электронном виде. Вид носителя и формат информации, представляемой в электронном виде, устанавливаются регистрирующим органом. Юридическая сила документов, представленных в электронном виде, подтверждается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заявления и другие документы, представляемые на бумажном носителе, должны быть заполнены в одном экземпляре от руки печатными буквами чернилами или шариковой ручкой синего или черного цвета либо машинописным текстом. Если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, то в соответствующих графах проставляется прочерк. Каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в регистрирующий орган в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте прошивки.

Заявление (о государственной регистрации или о внесении изменений в государственный реестр) является одним из необходимых документов, представляемых во всех случаях регистрации индивидуальных предпринимателей, предусмотренных ст. 22-22 гл. VII Закона о государственной регистрации, кроме случаев регистрации при прекращении предпринимательской деятельности, указанных в п. 2-6 ст. 22.3. В соответствии с п. 1 ст. 9 этого Федерального закона заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Свидетельствование подлинности подписей на документах осуществляется по правилам, установленным Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 г. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

Представление физическим лицом названного заявления без нотариально удостоверенной подписи заявителя вопреки требованию императивной нормы фактически означает непредставление необходимых для государственной регистрации документов и в силу подп. "а" п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации может повлечь отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может являться физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Иными словами, гражданин не вправе уполномочить иное лицо представить от его имени необходимые документы в регистрирующий орган для государственной регистрации. Он может представить такие документы только лично либо по почте.

На регистрирующий орган возлагается обязанность обеспечить учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов.

Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом.

Юридическое значение расписки состоит в том, что она является документом, доказывающим факт и дату получения регистрирующим органом документов, представленных при государственной регистрации. Поэтому отказ в выдаче расписки не допускается ни при каких обстоятельствах. Нарушение регистрирующим органом срока выдачи расписки, отказ или уклонение от ее выдачи следует рассматривать как нарушение установленного порядка государственной регистрации, влекущее ответственность соответствующего органа или его должностных лиц по правилам ст. 24 Закона о государственной регистрации.

Пункт 4 ст. 9 Закона о государственной регистрации в императивной норме установил для регистрирующих органов запрет на истребование от заявителя документов, не предусмотренных этим Федеральным законом. Нарушение данного запрета должно рассматриваться как нарушение порядка государственной регистрации и влечь юридическую ответственность на основании ст. 24 Закона о государственной регистрации.

Как уже отмечалось, после принятия регистрирующим органом решения о государственной регистрации и не позднее одного рабочего дня с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей заявителю выдается один из документов (свидетельств), о которых говорилось выше, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр.

Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации обязан представить сведения о регистрации в государственные органы, определенные Правительством РФ (п. 4 ст. 11 Закона о государственной регистрации). Перечень государственных органов, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления, в которые в обязательном порядке представляются сведения о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей является приложением N 4 к Правилам ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений. К таким органам отнесены: федеральные органы исполнительной власти; территориальные органы МАП России, МВД России, КФМ России, Госкомстата России; таможенные органы Российской Федерации; органы государственной власти субъектов Российской Федерации; территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации; региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации; территориальные фонды обязательного медицинского страхования; органы местного самоуправления. Состав сведений, передаваемых в указанные органы, определен приложением N 2 к названным выше Правилам.

Отказ в государственной регистрации допускается только в случаях, исчерпывающим образом определенных в ст. 23 Закона о государственной регистрации. К ним относятся:

· непредставление определенных указанным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов. В каждом случае государственной регистрации, осуществляемой по правилам ст. 22.1-22.3 Закона, а также в случае, предусмотренном ст. 3 ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" в регистрирующий орган должны быть представлены все без исключения документы, определенные для соответствующего случая. Указанные документы исчерпывающим образом перечислены в указанных правовых нормах. Здесь нужно обратить внимание еще на два обстоятельства: во-первых, представление документов должно осуществляться способом, определенным на основании п. 1 ст. 9 Закона о государственной регистрации; во-вторых, эти документы должны быть надлежаще оформлены в соответствии с требованиями этого Федерального закона и принятых для конкретизации его норм подзаконных правовых актов;

· представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган. Надлежащим регистрирующим органом является регистрирующий орган по месту жительства заявителя. В случае представления документов в регистрирующий орган не по месту жительства заявителя такой орган не обязан пересылать представленные документы в надлежащий регистрирующий орган;

· случаи, предусмотренные п. 4 ст. 22.1 Закона о государственной регистрации. Напомним, что согласно этому пункту не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если: не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве; не истек год со дня принятия арбитражным судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью; не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Решение об отказе в государственной регистрации принимается в течение того же срока, который отведен для принятия решения о государственной регистрации (не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган). Оно должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на конкретные нарушения из числа названных выше.

С целью предотвратить случаи принятия произвольных, незаконных решений об отказе в государственной регистрации предъявляются строгие требования к оформлению этих решений. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" утверждены следующие формы указанных решений, которые обязательны к применению всеми регистрирующими органами: N Р60001 - "Решение об отказе в государственной регистрации индивидуального предпринимателя в случае непредставления необходимых для государственной регистрации документов" (приложение N 26); N Р60002 - "Решение об отказе в государственной регистрации индивидуального предпринимателя в случае представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган" (приложение N 27); N Р60003 - "Решение об отказе в государственной регистрации в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных пунктом 4 ст. 221 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (приложение N 28).

Названные формы решений об отказе в государственной регистрации содержат прямые указания на ошибки, допущенные заявителем при обращении за государственной регистрацией. Так, форма N Р60001 включает перечень документов, которые отсутствуют в составе документов, представленных для государственной регистрации. Форма N Р60002 прямо указывает, в какой регистрирующий орган должны быть представлены документы и его почтовый адрес. Форма N Р60003 называет конкретное обстоятельство, предусмотренное п. 4 ст. 22.1 Закона о государственной регистрации, наличие которого препятствует осуществлению государственной регистрации.

Решение направляется лицу, указанному в заявлении о государственной регистрации, с уведомлением о вручении такого решения.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке (в арбитражном суде). Административный порядок обжалования (в вышестоящий орган) Законом о государственной регистрации не предусмотрен.

Ответственность регистрирующих органов и их должностных лиц за нарушения Закона о государственной регистрации предусмотрена его ст. 24. Необходимо иметь в виду, что любой отказ в государственной регистрации, не соответствующий рассмотренным выше основаниям (предусмотренным п. 1 ст. 23 этого Федерального закона), признается необоснованным.

Должностные лица регистрирующих органов несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, за следующие правонарушения:

· необоснованный отказ в государственной регистрации;

· неосуществление государственной регистрации в установленные сроки;

· иное нарушение порядка государственной регистрации, установленного Законом о государственной регистрации;

· незаконный отказ в предоставлении или несвоевременное предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений и документов, иных предусмотренных Законом о государственной регистрации документов.

В случае необоснованности отказа в государственной регистрации, установленной арбитражным судом, виновное в принятии решения об отказе в регистрации должностное лицо может быть привлечено к дисциплинарной ответственности по основаниям и в порядке, установленным трудовым законодательством России. В зависимости от обстоятельств конкретного случая возможна постановка вопроса о привлечении соответствующего должностного лица к уголовной ответственности, например, на основании ст. 169 (воспрепятствование законной предпринимательской деятельности), 285 (злоупотребление должностными полномочиями), 290 (получение взятки), 293 (халатность) УК РФ.

Неосуществление государственной регистрации в установленные сроки влечет административную ответственность на основании ч. 1 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда. В определенных случаях это деяние может рассматриваться как уклонение от осуществления регистрации. Тогда должностное лицо также может быть привлечено к дисциплинарной ответственности, или, в зависимости от обстоятельств дела, к уголовной ответственности, например, по ст. 169, 293 УК РФ. Содержание понятия "иное нарушение порядка государственной регистрации" Закон о государственной регистрации не раскрывает. Представляется, что должностное лицо регистрирующего органа может быть привлечено, как минимум, к дисциплинарной ответственности в любом случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им предусмотренной Законом о государственной регистрации в императивной норме обязанности регистрирующего органа, исполнение которой отнесено к компетенции соответствующего должностного лица. Кроме того, ответственность должностного лица наступает в случае нарушения им путем действия или бездействия любого запрета, установленного императивной нормой этого Федерального закона.

Правила и условия предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений и документов установлены ст. 6 и 7 Закона о государственной регистрации. Отказ в предоставлении открытых и общедоступных сведений, содержащихся в государственном реестре, категорически запрещен императивной нормой п. 4 ст. 6. Срок представления таких сведений определяется по правилам п. 3 ст. 6; обеспечение соблюдения этого срока является юридической обязанностью регистрирующего органа. Поэтому в случаях отказа в представлении или несвоевременного представления сведений, содержащихся в государственном реестре, соответствующее должностное лицо может быть привлечено к дисциплинарной ответственности. Административная ответственность за данное правонарушение предусмотрена ч. 2 ст. 14.25 КоАП РФ (штраф в размере от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда). Если указанное деяние содержит признаки преступления, предусмотренного ст. 140 УК РФ (отказ в предоставлении гражданину информации), то виновное лицо может нести уголовную ответственность. Что касается ответственности за отказ в предоставлении или несвоевременное предоставление иных предусмотренных Законом о государственной регистрации документов, то здесь речь идет, например, о таких документах, как расписка в получении документов, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о внесении записи в государственный реестр, решение об отказе в государственной регистрации.

Регистрирующий орган возмещает ущерб, который причинен отказом в государственной регистрации, уклонением от государственной регистрации или нарушением порядка государственной регистрации, допущенным по его вине. Этот перечень оснований гражданско-правовой ответственности регистрирующего органа (п. 2 ст. 24 Закона о государственной регистрации) является исчерпывающим. Речь идет о возмещении вреда по правилам ст. 1064, 1069, 1071 ГК РФ. Удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает причинителя вреда возместить вред в натуре или возместить причиненные убытки (о понятии убытков см. п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Лицо, претендующее на возмещение вреда, должно доказать факт причинения ему вреда, незаконность действий регистрирующего органа, причинную связь между незаконными действиями этого органа и наступившим вредом.

Обязанность доказывания факта невиновного причинения вреда, по смыслу п. 2 ст. 1064 ГК РФ, возлагается на регистрирующий орган.

В соответствии с п. 1 ст. 1081 ГК РФ лицо, возместившее вред (в данном случае - регистрирующий орган), причиненный другим лицом (например, работником при исполнении им служебных, должностных или иных трудовых обязанностей) имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом.

Ответственность заявителя, а также зарегистрированного индивидуального предпринимателя за неправомерные действия предусмотрена ст. 25 Закона о государственной регистрации.

Пункт 1 данной статьи в качестве оснований юридической ответственности называет непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений и устанавливает, что заявители и индивидуальные предприниматели несут за эти правонарушения ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. В данном случае имеется в виду административная и уголовная ответственность.

Административная ответственность в виде штрафа предусмотрена ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

Уголовная ответственность возможна по ст. 171 УК РФ за незаконное предпринимательство, к которому уголовный закон, относит, в частности, представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (превышающем 200 минимальных размеров оплаты труда).

Пунктом 3 ст. 25 Закона о государственной регистрации предусмотрено правило о том, что регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке в случае неоднократных либо грубых нарушений им законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей. Реализация данного правомочия регистрирующего органа в строгом смысле не является мерой юридической ответственности индивидуального предпринимателя, но тем не менее может влечь для него весьма неблагоприятные правовые и экономические последствия.

В период с 01.01.2004 г. до 01.01.2005 г. физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до 01.01.2004 г., были обязаны пройти "перерегистрацию" в порядке, установленном ст. 3 ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" и таким образом подтвердить свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей.

Возникал вопрос, что означает указанная процедура - новую регистрацию индивидуального предпринимателя, уже обладающего этим статусом, или легализацию его прежней регистрации? Ответ на него можно получить на основе анализа некоторых норм указанного Федерального закона и Закона о государственной регистрации. Статья 3 ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" обязывала каждое физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя до 01.01.2004 г. (даты вступления в силу этого Федерального закона), представить в регистрирующий орган по месту своего жительства определенные документы, которые позволяют идентифицировать это лицо и подтверждают его статус в качестве индивидуального предпринимателя.

Состав указанных документов различался в зависимости от того, является индивидуальный предприниматель гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства. Обратим внимание также на то, что среди указанных документов, отсутствовал такой документ, как заявление о государственной регистрации. Дело в том, что физическое лицо уже обладало легальным статусом индивидуального предпринимателя в силу его государственной регистрации в этом качестве по действовавшему ранее законодательству. Поэтому такое лицо не обращалось в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001) по правилам ст. 22.1 Закона о государственной регистрации. Более того, если бы лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, обратилось в регистрирующий орган с указанным заявлением, то ему несомненно было бы отказано в регистрации: не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве*(85).

Для случая представления документов в регистрирующий орган индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными до 01.01.2004 г., предусмотрена специальная форма N Р27001 - "Заявление о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г.". Иными словами, такой предприниматель, обязанный императивным требованием закона, обращался в регистрирующий орган, но не для того, чтобы приобрести статус индивидуального предпринимателя (этот статус у него имелся), а с целью внесения записи о нем в государственный реестр.

На основании представленных документов регистрирующий орган совершал один из актов государственной регистрации - вносил в Единый государственный реестр запись о физическом лице, зарегистрированном в качестве индивидуального предпринимателя до вступления в силу ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Данный административный акт как бы подтверждает ранее приобретенный лицом статус индивидуального предпринимателя, легализует его в порядке, предусмотренном новым законодательством.

Не позднее одного рабочего дня с момента внесения в реестр указанной записи регистрирующий орган выдавал (направлял) индивидуальному предпринимателю свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г., по форме N Р67001. Одновременно индивидуальный предприниматель получал выписку из Единого государственного реестра, содержащую необходимые сведения о предпринимателе, регистрирующем органе, государственной регистрации, а также о видах деятельности (с указанием кодов по ОКВЭД). После этого все требования ст. 3 ФЗ от 23.06.2003 г. "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" можно было считать выполненными.

Документы о зарегистрированных ранее индивидуальных предпринимателях, хранящиеся в органах, которые до 01.01.2004 г. осуществляли государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, являются частью федерального информационного ресурса. В срок до 01.01.2005 г. такие документы должны были быть переданы в регистрирующие органы, которые осуществляют эту функцию в настоящее время, в порядке, установленном Правительством РФ.

Заключение

Итак, индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Это одна из самых простых форм осуществления предпринимательской деятельности, которая направлена на извлечение прибыли от пользования имуществом, сдачи в аренду собственного имущества, продажи товаров или оказания услуг. Конституция РФ регламентирует свободное использование каждого человека своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность - самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Индивидуальным предпринимателями могут быть:

· совершеннолетние граждане РФ (достигшие 18 лет), дееспособность которых не ограничена судом;

· несовершеннолетние граждане РФ, при:

· наличии согласия родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности;

· вступлении в брак;

· принятии судом решения об объявлении физического лица полностью дееспособным;

· принятии органами опеки и попечительства решения об объявлении физического лица полностью дееспособным;

· иностранные граждане и лица без гражданства, временно или постоянно проживающие на территории РФ.

Индивидуальным предпринимателем не могут быть государственные и муниципальные служащие.

Индивидуальные предприниматели могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Виды деятельности можно разделить на четыре группы:

· обычные;

· лицензируемые;

· требующие разрешения и/или согласования;

· закрытые для индивидуального предпринимателя.

Обычные виды деятельности. Этими видами деятельности гражданин вправе свободно заниматься сразу после его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Они не требуют от индивидуального предпринимателя дополнительных разрешений, согласований, лицензирования и т. д.

В основном – это:

· различные услуги: юридические, бухгалтерские, консалтинговые, риэлторские, бытовые, переводческие, секретарские и т.п.;

· творческая деятельность;

· сдача в аренду недвижимости;

· прокат бытовой техники и предметов личного пользования;

· издательская, полиграфическая (кроме защищенной от подделок продукции);

· индивидуальная педагогическая деятельность;

· оптовая торговля (кроме товаров, на которые наложены ограничение или запрет – например, алкоголь);

· перевозки автомобильным транспортом (кроме грузовых свыше 3,5 тонн).

Лицензируемые виды деятельности. На осуществление этих видов деятельности требуется особый вид разрешения (специальная лицензия).

Лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Лицензирующий орган - федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющий лицензирование отдельных видов деятельности.

Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, а также перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности, установлен Постановлением Правительства РФ от 26.01.2006 N 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности».

Закрытые для индивидуального предпринимателя виды деятельности. Осуществлением закрытых видов деятельности индивидуальный предприниматель заниматься не может. Как правило, к таким видам деятельности относятся разработка, производство и продажа продукции военного и двойного назначения, оборот наркотических средств, ядов и т.д.

Виды деятельности, требующие разрешения и согласования. Для осуществления этих видов деятельности лицензия не предусмотрена, но требуется разрешение или согласование с органами надзора (Санитарно-эпидемиологическая служба, МЧС и т. д.).

Яркий пример такого вида деятельности – розничная торговля.

Перед регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя Вам необходимо определиться с видами экономической деятельности, которые Вы планируете осуществлять в соответствии с классификатором видов деятельности. В заявлении о регистрации индивидуального предпринимателя Вы должны будете указать коды и названия всех видов деятельности, которыми планируете заниматься.

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила Гражданского Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

1.

2. Жилинский С. Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности) : учеб. для вузов /С. Э. Жилинский. - 8-е изд., пересмотр, и доп. - М.: Норма, 2007. - 944с.

3. Гущин В.В.; Дмитриев Ю.А. Российское предпринимательское право: Учебник. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 736 с. - (Российское юридическое образование).

4. Анохин B.C. Предпринимательское право: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2003. - 392 с.

5. Ершова, И.В. Предпринимательское право [Текст]: учебник/ Инна Е80 Владимировна Ершова. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: ИД Юриспруденция≫, 2006. - 560 с.

6. Никитина И.В. Возникновение и прекращение правового статуса у индивидуального предпринимателя // Ученые записки Юридического института Красноярского государственного университета: Вып. 1: По итогам научно-практической конференции посвященной памяти профессора В.П. Шахматова / отв. Ред. Т.В. Сахнова; Красноярск, 2001. 640 с.

7. Жилинский С. Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник для вузов. - 3-е изд., изм. и доп. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА - М), 2001. - 672 с.

8. Липатова, В. А. Индивидуальное предпринимательство от А до Я /В. А. Липатова -М. :МЦФЭР,2003. -256 с.

9. Баликоев В.З. Общая экономическая теория – Новосибирск, Лада, 2000.

10. Большой юридический словарь // под ред. Сухарева А.Я., Крутских В.Е. – М., ИНФРА-М, 2000.

11. Никитина И.В. Некоторые вопросы правового регулирования индивидуального предпринимательства // Сб. тез. научно-практической конференции, посвященной 45-летию юридического факультета КрасГУ и 30-летию Красноярского государственного университета «Цивилистика: современность, проблемы, перспективы». Под общ. ред. Н.Ф. Качур. Красн. гос. ун-т. Красноярск, 1999. 186 с.

12. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р., Пуляев В.Т. Краткая экономическая энциклопедия – СПб., Петрополис, 1998.

13. Никитина И.В. Право на индивидуальную предпринимательскую деятельность как элемент гражданской правоспособности. Сб. науч. тр. «Реализация гражданских прав в условиях меняющейся правовой действительности». Отв. ред. Н.Ф. Качур. Красн. гос. ун-т. Красноярск, 1999. 123 с.

14. Кузьмина Т.И. Экономика малого бизнеса – М., МГУ, 1992.

15. Никитина И.В. Индивидуальное предпринимательство как гражданско-правовая категория// В сб.: «Актуальные проблемы государства и права в современный период». Ч. 2. Томск, 1998.

16. Курс предпринимательства // под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. – М., Финансы, ЮНИТИ, 1997.

17. Никитина И.В. Индивидуальное предпринимательство как категория частного права // В сб.: Публичное и частное право: проблемы развития и взаимодействия, законодательного выражения и юридической практики. Материалы Всероссийской научно-практической конференции (23-24 апреля 1998 года) – Екатеринбург. Изд-во УрГЮА, 1999.

18. Минаева Н.В. Экономика и предпринимательство – М., ВЛАДОС, 1994.

19. Основы предпринимательской деятельности // под ред. Власовой В.М. – М., Финансы и статистика, 1995.

20. Никитина И.В. Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя: некоторые проблемы //Justa praebere servis? Сборник научных статей. Отв. ред. Т.В. Сахнова. Краснояр. гос. ун-т. Красноярск, 2000.

21. Розенблат С., Брннигтон Р., Нидлс Б., Концепция бизнеса // т.2 Рыночная экономика – М., Соминтек, 1992.

22. Экономическая теория (политэкономия) // под ред. Видяпина В.И., Журавлевой Г.П. – М., ИНФРА-М, 1999.

23. Никитина И.В. Лицензирование индивидуальной предпринимательской деятельности // Jus bonumque. Сборник научных статей. Отв. ред. Т.В. Сахнова. Краснояр. гос. ун-т. Красноярск, 2001.

24. Предпринимательское право: Сборник нормативных документов: Учебное пособие / Под ред. И.В. Дойникова. - М.: Былина, 2002.

25. Бусыгин А.В. Предпринимательство. - М.: Дело, 2001.

26. Валигурский Д. Предпринимательство: развитие, госрегулирование, перспективы. - М.: Юнити, 2002.

27. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель. Пр. пос. 5-е изд. - М.: Былина, 2002.

28. Волгин В.В. Хочу стать индивидуальным предпринимателем. - М.: Маркетинг, 2002.

29. Герчикова И. Регулирование предпринимательской деятельности. Учебное пособие. - М.: Былина, 2002.

30. Грибов В. Основы бизнеса. - М.: ФиС. 2002.

31. Горфинкель В.Я. Предпринимательство. - М.: Юнити, 2001.

32. Залесский В.В. Комментарий к Закону «О государственной регистрации юридических лиц» - М.: Юстицинформ, 2002.

33. Ковалева Г. Индивидуальное предпринимательство. - М.: АиН. 2002.

34. Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2003.

35. Лапуста М.Г. Малое предпринимательство. Учеб. пос. - М.: Инфра-М, 2002.

Бизнес-план организации

предприятия по ремонту

кассовых аппаратов

Общество с ограниченной ответственностью

(Индивидуальная предпринимательская деятельность)

Учредитель (и):

ГУ ЦЗН........ района

Регистрационная карта №

от «___»_______ 200_г.

домашний адрес:

Администрации г. _______

По ______________ району

От ____________________

Прошу зарегистрировать меня в качестве предпринимателя без образования юридического лица, осуществляющего

____________________________________________________________________________________________________________________________________

(указывается точное и полное наименование видов деятельности)

на _______________________________________________________________

(срок действия)

1. Год рождения _______, паспорт серия _______, № _____ выдан _____________________________________________________________

(кем, когда)

2. Место жительства __________________________________________________________________________________________________________________________

(указывается по паспорту)

Как отмечалось выше, Конституция закрепляет право граждан на свободное использование способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Это означает, что для реализации своих экономических интересов гражданин вправе:

1) быть наемным работником;

2) осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность;

3) создать самостоятельно либо совместно с другими лицами коммерческую организацию;

4) осуществлять иную экономическую деятельность (например, ремесленную деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, использовать собственные ценные бумаги, банковские счета в качестве средств платежа или сохранения денежных приобретений, осуществлять разовую реализацию на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных им товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденный Указом № 285 (далее - Перечень), не более 5 дней в каждом календарном месяце); 5) получать личный доход, сочетая перечисленные варианты при условии соблюдения закрепленных в нормах права ограничений, и т.д.

Индивидуальная предпринимательская деятельность является одной из форм реализации права на осуществление предпринимательской деятельности. Право легитимно осуществлять такую деятельность возникает после государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Иными словами, требование о государственной регистрации распространяется не только на коммерческие организации, но и на физических лиц. В этой связи для целей некоторых нормативных правовых актов в качестве индивидуального предпринимателя признают «физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в установленном порядке» (ст. 1 ХПК, п. 1 ст. 19 Общей части Налогового кодекса). Следует отметить, что приобретение статуса индивидуального предпринимателя в отличие от создания организации со статусом юридического лица включает только одну стадию - государственную регистрацию, процедура которой также закреплена в нормах Положения о регистрации и аналогична рассмотренной в предыдущей главе процедуре государственной регистрации коммерческих организаций. Ставка государственной пошлины, взимаемой за государственную регистрацию индивидуального предпринимателя, составляет 0,5 базовой величины. Статус индивидуального предпринимателя считается приобретенным со дня подачи документов, представленных для государственной регистрации, и внесения записи о его государственной регистрации в ЕГР и подтверждается выдаваемым этим же органом свидетельством о государственной регистрации установленного Правительством образца. В целом применительно к легитимации индивидуальной предпринимательской деятельности можно отметить, что для регистрации рассматриваемых субъектов не требуется начальный капитал, предусмотрено меньшее количество соответствующих документов, в частности, приобретение статуса индивидуального предпринимателя не предполагает наличие учредительных документов.

Поскольку индивидуальный предприниматель по своей правовой природе остается физическим лицом, он обладает одновременно, а) правосубъектностью в сфере отношений, не связанных с предпринимательской деятельностью; б)правосубъектностью в сфере предпринимательских отношений.

При этом объем правосубъектности физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, больше чем объем правосубъектности обычного физического лица, так как включает дополнительный элемент - предпринимательскую правосубъектность, т.е. способность быть участником предпринимательских отношений. В соответствии с нормой п. 3 ст. 22 ГК физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации, не вправе ссылаться в отношении совершенных им сделок па то. что оно не является индивидуальным предпринимателем. К таким сделкам применяются правила, установленные нормами права для предпринимательской деятельности. Данная норма представляет собой исключение из приведенного выше общего правила о несовпадении правосубъектности физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, и физического лица, не обладающего таким статусом. К предпринимательской деятельности физических лиц, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из норм права или существа правоотношения. Так, в соответствии с нормами п. 2 Указа № 285 для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин имеет право.

1. Привлекать не более 3-х физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в т.ч. заключаемым с организациями. С 1 января 2008 г. деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки)).

2. Использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.). Предпринимательская деятельность, осуществляемая с нарушением указанный условий, в соответствии с нормой ч. 2 п. 2 Указа № 285 запрещается и влечет применение мер ответственности, предусмотренных ч. 2 ст. 12.7 КоАП. Такие ограничения в отношении коммерческих организаций отсутствуют.

Следует иметь в виду, что отдельные виды деятельности могут осуществлять только организации, но не индивидуальные предприниматели (в частности, банковскую деятельность, деятельность инвестиционных фондов, деятельность по производству, экспорту, импорту, хранению (как виду предпринимательской деятельности) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, оптовой и (или) розничной торговле ими, туроператорскую деятельность и т.д.). Индивидуальные предприниматели не являются субъектами бухгалтерского учета. Они ведут только налоговый учет, предполагающий отражение доходов, расходов и хозяйственных операций в учетных документах (книгах учета). Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности также характеризуется определенной спецификой. Индивидуальные предприниматели вправе уплачивать налог в общеустановленном порядке, единый налог либо исполнять налоговое обязательство посредством использования упрощенной системы налогообложения при условии соответствия определенным критериям.

В случаях, предусмотренных нормами законодательных актов, предпринимательская деятельность гражданина (индивидуального предпринимателя, учредителя, участника, собственника имущества или руководителя организации и др.) может быть ограничена в судебном порядке на срок до трех лет.

Имущество индивидуального предпринимателя не обособлено на балансе. Он отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с нормами права не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества закреплен в Приложении № 1 к ГПК. Этим ответственность индивидуального предпринимателя отличается от ответственности физического лица, выступающего частником коммерческой организации, т.к. в результате приобретения статуса юридического лица имущество организации обособляется от имущества участников, а риск их ответственности ограничивается размером внесенного клада, за исключением случая банкротства коммерческой организации. Под существом, принадлежащим физическому лицу - индивидуальному предпринимателю, имеется в виду как его личное имущество, так и доля в общем имуществе, не принимающем участия в предпринимательской деятельности. Деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена по основаниям и в порядке, установленном для ликвидации коммерческой организации, или приостановлена в случае вынесения в отношении индивидуального предпринимателя приговора, связанного с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью. Кроме того по основаниям, предусмотренным законодательными актами, государственная регистрация.индивидуального предпринимателя может быть аннулирована по решению регистрирующего органа (п. 26 Положения о регистрации). В частности, такие основания предусмотрены Указом № 285: в случае осуществления индивидуальными предпринимателями, являющимися в соответствии с названным Указом плательщиками единого налога, предпринимательской деятельности 1) без получения специального разрешения (лицензии) либо 2) неуплаты ими в установленном порядке единого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме 3) уплаты не в полном объеме указанных налоговых платежей государственная регистрация таких индивидуальных предпринимателей аннулируется по решению регистрирующего органа на основании представлений государственных органов, выявивших эти нарушения. Граждане, государственная регистрация которых в качестве индивидуальных предпринимателей аннулирована по перечисленным основаниям не вправе обращаться в регистрирующие органы за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя независимо от срока, истекшего со дня принятия решения об аннулировании государственной регистрации. В течение пяти рабочих дней после получения соответствующего представления регистрирующий орган принимает решение об аннулировании государственной регистрации и обращается в хозяйственный суд с иском о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Нормы действующего права (ГК и Закон о несостоятельности) предусматривают возможность признания индивидуального предпринимателя, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, экономически несостоятельным (банкротом). Процедура признания индивидуального предпринимателя экономически несостоятельным может быть осуществлена в судебном порядке либо индивидуальный предприниматель может объявить о своем банкротстве. С момента вынесения судом решения об открытии ликвидационного производства в отношении индивидуального предпринимателя утрачивает силу его государственная регистрация.

Гражданин в целях извлечения прибыли может учредить юридическое лицо и получать прибыль от его деятельности или заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

В соответствии со ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Любой гражданин имеет право вести предпринимательскую деятельностью, но не всякий гражданин способен реализовать это право.

Дееспособностью (способностью своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права);

Осуществлять предпринимательскую деятельность могут только дееспособные граждане, то есть те, которые в состоянии самостоятельно совершать юридические действия, заключать сделки и исполнять их, приобретать имущество и владеть, пользоваться и распоряжаться им. По общему правилу гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступления совершеннолетия (по достижении 18 летнего возраста).

Необоснованный отказ в государственной регистрации может быть обжалован гражданином в арбитражном суде. Отказ в государственной регистрации предпринимателя допускается только в случаях несоответствия состава представленных документов и состава содержащихся в них сведений требованиям Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности (№1482).

Имущественные споры между гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, а также между указанными гражданами и юридическими лицами разрешаются арбитражными судами, за исключением споров, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности.

Предприниматель несет повышенную ответственность в отличие от иных граждан, поскольку в соответствии с действующим законодательством (ст. 401 ГК РФ) лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность независимо от наличия вины. Требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью или имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и т. п.).

Предприниматель (индивидуальный) может работать в любой должности на платной основе в любых частных, государственных или общественных организациях, если только эту работу или должность законом не запрещено совмещать с предпринимательством. В отличие от юридических лиц имущество индивидуальных предпринимателей, составляющее объекты коммерческой деятельности, может переходить по наследству и по завещанию. Но право заниматься предпринимательской деятельностью по наследству не переходит.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации, несут ответственность, в том числе и уголовную, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все доходы, полученные от такой деятельности, подлежат взысканию в доход государства.

В соответствии с российским законодательством коммерческой деятельностью могут заниматься две группы субъектов:

Граждане, или физические лица;
юридические лица.

Закон устанавливает равное отношение к гражданам и юридическим лицам в определении своих прав и обязанностей, в определении любых не противоречащих законодательству условий ведения бизнеса (коммерции, предпринимательства).

Индивидуальный предприниматель - это гражданин, занимающийся предпринимательской (коммерческой) деятельностью без образования юридического лица.

Гражданин может действовать на рынке в качестве индивидуального предпринимателя только с момента его государственной регистрации.

Самостоятельной разновидностью индивидуального предпринимателя является глава фермерского хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, который также признается индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации его фермерского хозяйства.

Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеют права и обязанности, в том числе:

Право создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими лицами;
обязаны отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом;
могут быть признаны банкротом по решению суда.

К предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, регулирующие деятельность юридических лиц.

Занятие предпринимательской деятельностью без образования юридического лица возможно не только отдельно взятыми индивидуальными предпринимателями, но их объединениями. Такое объединение возможно только на основе договора простого товарищества. По договору простого товарищества двое или несколько лиц объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели.

Для действительности данного договора необходимо одновременное наличие трех обязательных элементов:

Общая цель;
соединение вкладов индивидуальных предпринимателей;
совместная деятельность для достижения поставленной цели.

При ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если условиями договора не предусмотрены другие условия. При этом в отношениях с третьими лицами полномочия товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяются доверенностью, выданной ему остальными товарищами.

Товарищи несут солидарную ответственность по всем общим обязательствам, независимо от оснований их возникновения. При этом, даже если лицо прекратило свое участие в договоре, но договор между остальными товарищами не был прекращен, оно отвечает перед третьими лицами по общим обязательствам, возникшим в период его участия в договоре.

Индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанности по обязательным платежам в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ (БАНКРОТСТВО) ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом по решению арбитражного суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Также ИП может в добровольном порядке официально объявить о своём банкротстве.

Основания и порядок признания индивидуального предпринимателя установлены Федеральным законом №127 "О несостоятельности (банкротстве).

Основанием признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником, кредитором, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам.

Предприниматель считается банкротом и его регистрация в качестве ИП утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании ИП несостоятельным и об открытии конкурсного производства. У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии.

При внесудебном порядке предприниматель считается банкротом после официального объявления им о своем банкротстве в “Вестнике арбитражного суда Российской Федерации” и официальном издании государственного органа по делам о банкротстве.

В объявлении должника о банкротстве и его ликвидации указывается срок для заявления требований кредиторов и возражений кредиторов против ликвидации должника, который не может быть менее двух месяцев с момента публикации указанного объявления. Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение одного года с момента признания его банкротом.

Арбитражный суд направляет копию решения о признании ИП банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве ИП, а также направляет решение всем известным кредиторам.

Требования кредиторов ИП удовлетворяются в соответствии с установленной законом очередностью за счет принадлежащего ему имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание согласно ФЗ №229 "Об исполнительном производстве".

Требования кредиторов каждой последующей очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. При недостаточности суммы для полного удовлетворения всех требований кредиторов одной очереди эти требования удовлетворяются пропорционально сумме признанных требований каждого кредитора этой очереди.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они и не были заявлены в арбитражный суд.

Также считаются погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом.

Исключение сделано лишь для требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иных требований личного характера, которые сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства, в том случае, если они остались неудовлетворенными.

По завершению процедуры банкротства, банкрот утрачивает силу его регистрации в качестве ИП и все последующие споры с этого момента разрешаются в судах общей юрисдикции.

Права индивидуального предпринимателя

Для того чтобы понимать какими правами и обязанностями обладает предприниматель, то есть каков правовой статус ИП, необходимо их классифицировать.

Итак, можно выделить следующие классификационные типы прав и обязанностей предпринимателя:

Как гражданина,
как налогоплательщика,
как участника хозяйственных отношений,
как работодателя,
непосредственно как ИП, то есть напрямую связанные с его статусом.

Права и обязанности ИП как гражданина

Эти прав присущи физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, в силу того, что они после регистрации в качестве предпринимателей не теряют тех прав, которые они имеют как граждане Российской Федерации. Помимо прав и обязанностей, отнесенных к другим типам, к этим относятся нижеследующие.

Права:

Право на частную собственность и использование её по собственному усмотрению,
право использовать свои способности и имущество для осуществления своего бизнеса, в том числе, в любом месте РФ,
право пользоваться системами медицинского, социального и пенсионного страхования.

Общегражданские обязанности предпринимателя следующие:

Соблюдать требования законодательства,
бережно относиться к природе и окружающей среде,
исполнять воинский долг, не смотря на регистрацию в качестве предпринимателя.

Права и обязанности ИП как налогоплательщика

Налоговый статус, то есть права и обязанности, связанные с уплатой налогов и сборов индивидуального предпринимателя, определены налоговым законодательством. К нему относятся, в первую очередь, Налоговый кодекс РФ, региональные и муниципальные нормативные акты, регламентирующие порядок расчета и уплаты соответственно налогов субъектов РФ и муниципальных территорий.

Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик имеет право:

Получать от налоговых органов на безвозмездной основе разъяснения по вопросам уплаты налогов и сборов,
получать в территориальных налоговых инспекциях бланки налоговых декларации, расчетов, заявлений и так далее, а также инструкции по заполнению указанных документов,
требовать от сотрудников налоговых инспекций соблюдать требования налогового законодательства,
требовать от сотрудников налоговых инспекций сохранности налоговой тайны в отношении сведений об ИП ставших им известными в результате выполнения своих должностных обязанностей, в том числе в результате проведения камеральных и выездных проверок,
выбирать приемлемую систему налогообложения,
пользоваться предусмотренными законодательством льготами по налогам и сборам,
производить зачет или возврат перечисленных сверх необходимого налогов и штрафных санкций,
пользоваться предусмотренными налоговым законодательством вычетами по НДФЛ при наличии соответствующих доходов,
предоставлять пояснения в связи с запросами налоговых органов в рамках выездных и камеральных проверок, выявления фактов, свидетельствующих о возможном сокрытии налогооблагаемой базы или объектов налогообложения (недоплаты налогов) и в иных аналогичных случаях,
игнорировать и не выполнять требования сотрудников налоговых органов в случаи их несоответствия законодательству,
обжаловать в судебном порядке, а также в процессе досудебного разрешения налоговых споров неправомерные налоговые акты (требования уплаты налогов, решения и акты проверок) и действия сотрудников налоговых органов.

Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик обязан:

Встать на налоговый учет в территориальном органе налоговой инспекции, то есть получить индивидуальный налоговый номер, если он не был ранее получен им как физическим лицом,
уплачивать налоги и сборы,
вести учет доходов и расходов, а в предусмотренном законодательстве случаях других показателей налогообложения,
предоставлять в территориальные органы налоговой инспекции декларации и расчеты по налогам,
применять бланки строгой отчетности или контрольно кассовые аппараты,
предоставлять по запросы налоговых органов необходимые документы, содержащие информацию о предпринимательской деятельности, в том числе книгу доходов и расходов,
хранить документы бухгалтерского и налогового учета и отчетности в установленные законодательством сроки.

Права и обязанности ИП, как участника хозяйственных отношений

Предприниматели являются полноправными участниками хозяйственных отношений. В отличие от налоговых отношений, это отношения правового равенства. Все их участники, за редким исключением, установленным в пользу общественных целей, имеют равные права и обязанности перед друг другом. Такие права и обязанности установлены гражданским законодательством (Гражданским кодексом РФ и изданными в соответствии с ним законами) и обычаями делового оборота.

Индивидуальный предприниматель - участник хозяйственных правоотношений имеет право:

Самостоятельно выбирать направления и виды своей деятельности, за исключением видов деятельности которыми ИП заниматься не могут (например, продажа алкогольной продукции, банковская деятельность),
самостоятельно выбирать партнеров и контрагентов для совершения сделок,
привлекать инвестирование в виде кредитных средств,
вести совместную деятельность с другими предпринимателями,
требовать выполнения от партнеров и контрагентов взятых ими на себя обязательств,
обращаться за защитой своих нарушенных прав и в арбитражные суды РФ,
иметь печать либо работать без неё.

Индивидуальный предприниматель - участник хозяйственных правоотношений обязан:

Исполнять взятые на себя обязательства перед партерами и контрагентами,
предоставлять необходимые документы ИП для заключения договора, так как это вошло в правила делового оборота,
соблюдать права потребителей - граждан.

Права и обязанности ИП как работодателя

Деятельность предпринимателя может осуществляться как с привлечением наёмной трудовой силы, так и самостоятельно. Но не секрет, что используя чужой труд, можно заработать гораздо больше, чем если работать в одиночку. Но статус работодателя налагает на индивидуального предпринимателя гораздо больше обязанностей, чем если бы он занимался деятельностью в одиночку.

Вот только несколько основных прав предоставляемых индивидуальному предпринимателю законодательством, как работодателю:

Пользоваться наемным трудом других физических лиц, как на основании трудовых договоров, так и на основании договоров гражданско-правового характера,
применять к работникам меры дисциплинарной ответственности и материального воздействия в случае ненадлежащего исполнения ими трудовых обязанностей,
увольнять работников в случаях, предусмотренных трудовым законодательством,
требовать возмещения ущерба, причиненного работниками.

К основным обязанностям индивидуального предпринимателя в сфере трудовых отношений относятся следующие:

Вести кадровый учет работников, а также учет их рабочего времени и иных трудовых показателей,
вступать в коллективные переговоры с работниками или их представителями в случае их инициативы,
своевременно и в полном размере выплачивать заработную плату работникам, осуществлять в их адрес другие предусмотренные законодательством выплаты,
рассчитывать и удерживать из заработной платы работников подоходный налог, то есть выступать налоговым агентом,
соблюдать требования воинского учета военнообязанных работников.

Права и обязанности ИП, непосредственно связанные с его статусом

Прежде всего, стоит пояснить, что такое ИП. В специализированной литературе приводятся разные мнения по этому вопросу. Как правило, указывается что это организационно-правовая форма ведения бизнеса как, например, в случае с юридическим лицом.

В то же время, индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, наделенное государством особым статусом (правами и обязанностями) с целями наиболее эффективного участия этого лица в хозяйственных отношениях, наиболее полной собираемости налогов и контроля за предпринимательской деятельностью.

В связи с этим к набору прав которыми наделяется гражданин после регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, помимо уже вышеперечисленных, относится:

Возможность использования патентной системы налогообложения,
возможность объявить себя банкротом в случае невозможности удовлетворить требования своих кредиторов,
зачет времени, в течение которого гражданин занимался предпринимательской деятельностью, в общий трудовой стаж, если в это время уплачивались страховые взносы, то есть право на получение пенсии,
право не подавать сведения о средней численности работников в случае отсутствия таковых.

К обязанностям, присущим только индивидуальным предпринимателям, относится:

Обратиться с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя в территориальный орган налоговой инспекции в случае начала предпринимательской деятельности,
регистрация трудовых договоров с работниками в специально уполномоченных органах, что не присуще юридическим лицам - работодателям,
уплата фиксированного социального взноса.

Реализовывать свои права и исполнять обязанности индивидуальный предприниматель вправе как лично, так и через доверенных лиц, передав им свои полномочия по доверенности. В то же время, в любом случае ответственность за их надлежащее исполнение лежит на предпринимателе.

Регистрация индивидуального предпринимателя

ИП может заниматься теми видами деятельности, которые не запрещены законодательством. В любой момент эти виды можно поменять, с учетом ограничений, указанных ниже. А вообще, советуют при регистрации вписать побольше видов. Чтобы потом не тратить время на внесением изменений (пять рабочих дней). В основной вид деятельности не стоит писать самый опасный из всех в избежании больших взносов в ФСС.

Может ли ИП заниматься только той деятельностью, которая у него внесена в ЕГРИП? Вопрос интересный. Есть пп. "о" п. 2 ст 5 ФЗ №129, "О государственной регистрации ЮЛ и ИП". Там четко сказано что в ЕГРИП должны содержаться сведения о видах деятельности по ОКВЭД.

Если же ИП сменил вид деятельности то по этому же закону он об этом обязан сообщить в трехдневный срок (п. 5 ст. 5 ФЗ №129).

Иначе штраф 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП). Однако по факту такое нарушение практически не штрафуется.

Если выбранные вами коды начинаются с цифр 80, 85, 92 и 93, то при регистрации в ИФНС с вас могут потребовать справку об отсутствии судимости. Например, если вид деятельности 80.10.3 - дополнительное образование детей.

Какие бывают ограничения в выборе деятельности

Индивидуальный предприниматель может заниматься почти любой разрешенной законом коммерческой деятельностью. Однако закон предусматривает ряд ограничений.

Перечислим виды деятельности, которые для ИП недоступны:

Производство и продажа алкогольной продукции (пивом крепостью до 5% торговать в розницу можно);
производство, продажа, обслуживание, утилизация оружия, боеприпасов, военной техники;
частная охранная деятельность;
оказание услуг по заграничному трудоустройству граждан;
работа инвестиционных фондов, ПИФов и НПФ;
банковская деятельность;
производство и реализация лекарственных и наркотических средств;
авиаперевозки;
космическая отрасль.

Кстати говоря, все перечисленные виды деятельности подлежат лицензированию, и могут быть доверены только организациям. А, к примеру, лицензия на алкоголь вообще требует немаленький размер уставного капитала от организации. ИП, как не имеющий уставного капитала, сюда законом не допускается.

Выбор режима налогообложения

По сравнению с ООО, у ИП выбор в системах налогообложения несколько шире. ИП может применять ОСНО, УСНО, ПСН и ЕНВД. Переход на любую из систем доброволен.

ОСНО, конечно, для ИП может быть в ряде случаев полезна (например, некоторые контрагенты не работают по упрощенке). Но она же требует ведения полного бухгалтерского учета, что для начинающего предпринимателя встает либо в дополнительное обучение, либо в дополнительные затраты на бухгалтера. Поэтому ОСНО в начале бизнеса выбирать не рекомендуется.

УСН в этом плане гораздо удобнее - отчетность сдается раз в год, бух. учет гораздо проще. Но есть ограничения на годовую выручку, и на количество работников (не более 15).

Далее, все зависит от того, какой деятельностью вы собираетесь заняться. Если это будет оказание услуг с минимальными затратами на материалы или производство - вам лучше выбрать УСН 6% (доходы). Если же это будет торговля, производство или оказание услуг с большими затратами на закупку материалов - то лучше выбрать УСН 15% (доходы минус расходы).

Патентная система налогообложения (ПСН) - это один из вариантов упрощенной системы. Возможность применения ПСН на территории субъекта вводится отдельным законом поэтому может быть не везде и применять ее можно не по всем видам деятельности. Кроме того, есть ограничение на количество наемных работников: ИП не вправе применять ПСН если у него работают более 15 человек. Но ПСН выгодна тем, что патент можно купить на определенные периоды (от 1 до 12 месяцев), и сумма там фиксированная, не зависящая от прибыли. ПСН хорошо применять в том случае, если ваш бизнес уже достаточно развит.

ЕНВД («вмененка») также, как и ПСН, применяется не ко всем видам деятельности, а к отдельным, указанным в Налоговом кодексе и региональных законах. Хорош он тем, что размер налога не зависит от объема выручки, а рассчитывается исходя из иных показателей, типа площади помещения, и может быть выгоден, когда фактическая выручка значительно превосходит объем, который предполагали законодатели. Плох он по той же причине, в периоды снижения выручки налог подлежит уплате в полном объеме.

Таким образом, вывод тут следующий: в зависимости от выбранной деятельности, поначалу лучше всего выбрать УСН, 6 или 15%. Далее, если региональное законодательство позволяет, можно перейти на ПСН. ЕНВД можно попробовать также на стадии уже развитого бизнеса, но с ним связан ряд рисков.

Как регистрировать (сам, посредник, госуслуги, сайт ФНС)

В отличие от ООО, ИП регистрируется гораздо проще. Более того, сервисы государственных органов предоставляют массу возможность для самостоятельной регистрации ИП. Поэтому, вопрос о том, стоит ли самому заниматься регистрацией, или отдать эту работу посредникам, зависит скорее от вашей занятости, стоимости ваших трудочасов, и желания вдаваться в изучение данного вопроса. Поэтому сначала предлагаю рассмотреть варианты самостоятельной регистрации, а если вам это будет неинтересно - то сразу ищите исполнителя, чтобы не терять времени.

Итак, для начала варианты самостоятельного заполнения документов:

1. Самостоятельно все изучить, заполнить документы и подать в регистрирующий орган.
2. Скачать программу ППДГР, заполнить заявление с ее помощью, далее или подать в электронном виде (понадобится электронная подпись), или распечатать заявление и подать его в рег. орган.
3. Воспользоваться сервисом на сайте ФНС. Также позволяет заполнить заявление, отправить в электронном виде (понадобится электронная подпись), или распечатать и подать в рег. орган.
4. Воспользоваться порталом Госуслуг. На этом портале без электронной подписи делать нечего, максимум что вы сможете без нее - записаться на прием в инспекцию.
5. Заполнить заявление при помощи онлайн-сервиса, например, представленного на Регфоруме. Позволяет заполнить не только заявление, но и сопутствующие необходимые документы (уведомление о выборе режима налогообложения и остальные).

Если вы подаете документы в регистрирующую налоговую сами, то нотариальное удостоверение заявления по форме Р21001 не потребуется. Если же вы действуете по доверенности - тут, к сожалению, понадобится нотариус.

Посредники также готовы оказать помощь в регистрации ИП. Обычно вся процедура берется «под ключ», с подготовкой документов, с представительством в налоговой, и будет вам стоить примерно 5-6 тысяч рублей.

Поэтому, если вам некогда заниматься регистрацией, но осуществить ее нужно - смело обращайтесь к специалистам.

Для регистрации ИП вам понадобится подать в регистрирующую налоговую инспекцию (например, в Москве это МИФНС №46) следующий комплект документов:

1. Заявление по форме Р21001.
2. Уведомление о выборе системы налогообложения.
3. Копия паспорта заявителя.
4. Квитанция об оплате госпошлины (800 р).

Если ИП регистрируется на иностранного гражданина, то понадобится его копия разрешения на работу.

Форма Р21001, указанная выше в примере, была заполнена при помощи программы ППДГР. Это самый удобный вариант: в адреса автоматически подставляется индекс, если важное поле не заполнено - программа об этом уведомит. Поэтому удобнее, конечно, пользоваться этой программой, а не заполнять форму вручную в Экселе.

Если у Вас времени на заполнение нет, также как и нет желания разбираться в программе, вы можете заказать его специалисту. Денег за это возьмут немного (самое большое 2-3 тысячи рублей), и при этом существенно понизится вероятность допущения ошибки.

На сайте ФНС также можно заполнить заявление, причем система тут же проверит паспортные данные, и выдаст информацию о действительности или недействительности этого паспорта.

При подаче документов в регистрирующий орган лично, нотариальное удостоверение формы Р21001 не требуется. Если же подавать через представителя - тогда нотариуса не избежать. Но тогда и доверенность на представителя потребуется.

Доверенность на представителя

Как уже было ранее сказано, доверенность может понадобиться, если заявитель на получение статуса ИП явился в рег. орган не лично, а отправил подавать представителя. Доверенность существенно удорожает регистрацию, поэтому лучше подавать лично.

Но если времени и желания на личную подачу нет, то тут, конечно, придется отправить в налоговую представителя. К слову, доверенность на регистрацию ИП практически не отличается по смыслу от подобной доверенности для регистрации ООО. Различие лишь в некоторых формулировках.

Стоимость подготовки и заверения нотариальной доверенности может в разных регионах отличаться, но в среднем составляет 1500 рублей. При сумме государственной пошлины в 800 рублей, это очень сильно удорожает всю процедуру.

Дополнительные документы

Если лицо не достигло 18-летнего возраста, и при этом хочет заниматься предпринимательской деятельностью, то тут ему понадобится разрешение родителей.

Однако в нашей стране правовая база для регистрации несовершеннолетнего лица в качестве ИП крайне несовершенна, и проще всего будет дождаться 18-летия, чем пытаться открыть бизнес до этого возраста.

Еще один документ должен понадобиться в том случае, когда в качестве ИП регистрируется иностранец.

Тут ему нужно будет предоставить вместе с остальными документами следующие:

Разрешение на работу (или вид на жительство);
перевод паспорта (нотариальный).

В налоговую документы можно подать следующими способами:

Непосредственно самому заявителю, или через представителя по доверенности;
через сайт Госуслуг (нужна электронная подпись);
через сайт ФНС;
через МФЦ;
через нотариуса в электронном виде.

Налоговая инспекция, в которую подаются документы - регистрирующий орган по месту жительства заявителя. В Москве это МИФНС №46, в Санкт-Петербурге - МИФНС №15. По остальным регионам можно посмотреть информацию на сайте ФНС.

Срок регистрации

Срок регистрации ИП - пять рабочих дней (этот срок сократился до трех дней). Документы отдают на шестой день. Документы при получении следует обязательно проверить на предмет ошибок. Если ошибки были допущены, то лучше сразу же обратиться к инспектору с указанием на ошибку. Обычно все исправляют тут же.

Если же ошибка была обнаружена позже, то придется вносить исправленные данные по форме Р24001.

Дальнейшие действия после регистрации ИП

После регистрации ИП можно сделать печать, открыть расчетный счет. Однако эти действия необязательны, поскольку для ИП обязательность наличия печати не существует (как и для АО и ООО). Также необязательно для ИП наличие расчетного счета. Впрочем, расчетный счет ИП может использовать тот, который у него имеется, как у физического лица. Для ИП каких-то отличий как для физ. лица, в его открытии - нет.

Уведомлять ИФНС об открытии счета также не нужно.

Получается, ничего не препятствует ИП заняться деятельностью после регистрации. Конечно, если она не лицензируемая. Если необходимо получение лицензии - то сначала получаем лицензию.

Деятельность индивидуальных предпринимателей

Начинающий предприниматель или уже опытный и длительное время работающий бизнесмен всегда испытывает правовой информационный голод. Если он не является по специальности юристом, и не имеет правовой практики, то ему достаточно трудно разобраться во всем многообразии законодательных актов которые регулируют положение индивидуальных предпринимателей и вопросы предпринимательской деятельности.

Федеральный закон об индивидуальных предпринимателях, о принятии которого говорили одно время, так и не был принят и единого нормативного акта объединяющего в себе все нормы направленные на регулирование деятельности предпринимателей в настоящее время в России не существует.

В предлагаемой статье постараемся восполнить данный пробел и объединить все, что говорит закон об ИП, его статусе и деятельности, которую он ведет.

Так или иначе, все нормативные акты, которые, издаются в Российской Федерации, должны соответствовать Конституции РФ. Одновременно, если какой-то вопрос законом или иным документом не урегулирован, то всегда можно обратиться к Основному закону страны и найти там ответ. Чем, в частности, и пользуются некоторые предприниматели, обжалуя различные нормативные и индивидуальные предписания, как не соответствующие Конституции РФ, в судебных инстанция, в том числе и Конституционном суде РФ.

Право на занятие предпринимательской деятельностью гарантировано каждому гражданину статье 34 Конституции РФ. Она позволяет каждому использовать свои способности и имеющееся у него имущество для занятия предпринимательской деятельностью. Прямое использование данной статьи позволяет находить аргументы при оспаривании нормативных актов и распоряжений государственных органов, которые либо напрямую, либо косвенно препятствуют осуществлению предпринимательской деятельности. При этом не столь важно касается это одного конкретного гражданина или неопределенного круга лиц, чьи права и законные интересы нарушены.

Расшифровка понятия предпринимательской деятельности содержится в Гражданском кодексе РФ. Данный нормативный акт, по мнению многих экспертов правоведов, является вторым по значимости законом в нашей стране.

Предпринимательская деятельность, согласно статье 2 Кодекса, характеризуется следующими признаками:

Данная деятельность осуществляется самостоятельно, на основе автономной воли субъекта,
она осуществляется на свой риск, и вся ответственность за результаты деятельности лежит на лице её осуществляющем,
направленность деятельности – получение прибыли, причем систематическое,
источники такой прибыли – использование имущества, продажа производимых или перепродаваемых товаров, оказание (выполнение) услуг (работ),
осуществляется при обязательной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

На предпринимательскую деятельность физических лиц распространяются те же нормы Гражданского кодекса РФ, что и на деятельность коммерческих организаций – юридических лиц.

Одновременно Гражданским кодексом РФ, установлено прямое условие, выполнение которого необходимо для возможности занятия гражданином предпринимательской деятельностью. Статьей 23 Кодекса установлено, что физическое лицо вправе заниматься предпринимательством только с момента его государственной регистрации. При этом если гражданин не осуществил предписываемой законом регистрации, но, тем не менее, такой деятельностью занимается, то к нему также будут применяться эти нормы.

Регистрация граждан в качестве предпринимателей осуществляется в соответствии с Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Закон устанавливает, что для сбора информации обо всех гражданах ведущих предпринимательскую деятельность ведется Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Государственным органом уполномоченным регистрировать индивидуальных предпринимателей является Федеральная налоговая служба РФ. Именно в территориальный орган налоговой инспекции по месту своего постоянного жительство и требуется обращаться гражданину, если он желает зарегистрироваться в качестве предпринимателя.

Налоговые вопросы деятельности ИП

Функции регистрации ИП и ведения реестра предпринимателей не случайно переданы налоговой службе. Регистрация физических лиц в качестве предпринимателей имеет своей ключевой целью, помимо всего прочего, полный, правильный и своевременный сбор налогов и сборов. В отличие от других аспектов предпринимательской деятельности, практически все вопросы налогообложения предпринимателей собраны в одном нормативном акте – Налоговом кодексе РФ. Исключением здесь являются ставки и другие параметры региональных и местных налогов.

Для выбора системы налогообложения, наиболее приемлемой для ведения предпринимательской деятельности, гражданину необходимо обратится ко второй части Налогового Кодекса РФ. Именно здесь, зная, чем будущий предприниматель будет заниматься, можно определиться с налоговым режимом. Общий режим налогообложения, упрощенная система и основные параметры ЕНВД прописаны именно во второй главе кодекса. За информацией о региональных и местных сборах следует обращаться к законам субъектов РФ и постановлениям органов местного самоуправления.

Заявление на переход на упрощенную систему налогообложения можно подать одновременно с заявлением на регистрацию гражданина в качестве предпринимателя. А для этого, соответственно, необходимо пользуясь Налоговым Кодексом РФ определиться с используемой системой налогообложения.

Лицензирование деятельности ИП

Другим нормативным актом, с которым стоит ознакомиться, гражданину перед началом своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является закон «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Обратите внимание: Некоторые требования для лиц желающих заняться лицензируемыми видами деятельности являются трудновыполнимыми. Предпринимателю стоит заранее ознакомиться с тем, какие требования предъявляются законом и оценить свои возможности.

В законе установлен перечень видов деятельности, для осуществления которых предпринимателям, как и юридическим лицам, одной только государственной регистрации будет мало. Для того что бы заниматься такой деятельностью требуется разрешение (лицензия) специально уполномоченного на это органа.

В законе указываются, куда следует обращаться, в случае если предприниматель желает осуществлять лицензируемые виды деятельности и в каком порядке. Так же определены условия оформления и переоформления лицензий и сроки, в течение которых лицензии действуют.

Проверки индивидуальных предпринимателей

Немаловажным моментом деятельности предпринимателя являются ситуации, когда государственные и муниципальные контрольные и надзорные органы проявляют интерес к его деятельности. Законный интерес контрольных и надзорных органов в отношении ИП проявляется в проведении контрольных мероприятия - проверок. Дабы в процессе их проведения не возникало злоупотреблений со стороны контролеров, был принят закон о защите прав юридических лиц и предпринимателей при осуществлении контроля. Закон содержит основные правила проведения проверок, и с его основными положениями предпринимателю надо быть знакомым.

Так в частности, законом установлено, что проверки бывают двух видов: плановые и внеочередные. Как видно из названия первых, их проведение заранее планируется. О чем информированный предприниматель не может не знать.

Плановые проверки должны проходить не чаще чем один раз в три календарных года. Законом установлено, что до начала года в котором контролирующий орган планирует провести проверку в отношении того или иного предпринимателя он должен включить данные о нем (о планируемой проверке) в годовой план проверочных мероприятий. Подготовленный таким образом план направляется контрольным органом в органы прокуратуры. И уже соответственно, после проверки этого плана работниками прокуратуры, план проверочных мероприятий становится частью общего (сводного) плана проверок на год.

Практическое значение, этот момент, для предпринимателей имеет следующее. До начала нового года, все сводные планы проверок, на предстоящий год, должны быть размещены в сети Интернет. Индивидуальный предприниматель может получить информацию о том, планируется ли проведение в отношении него плановой проверки, и когда это произойдет, как на сайте того субъекта федерации в котором он ведет деятельность, так и на сайте Генеральной прокуратуры РФ. Поиск на сайте Генпрокуратуры осуществляется по ОГРН, ИНН предпринимателя, его фамилии, имени и отчеству, или по названию организации.

Индивидуальный предприниматель налоги

Все налоги индивидуального предпринимателя условно делятся на несколько типов категорий.

Налоги, оплачиваемые как физическое лицо:

НДФЛ – в случае получения дополнительного дохода, который не связан с деятельностью индивидуального предпринимателя.
Транспортный налог – в случае владения зарегистрированным на себя транспортом.
Налог имущества – оплачивается, если в собственности имеется квартира, дом или дача и другая подобная недвижимость.
Земельный налог – при владении участком на землю.
Водный налог – в случае имеющейся собственности в виде скважины или колодца, которые являются также объектами налогообложения.

Налоги, которые зависят от того, занимается ли бизнесом индивидуальный предприниматель:

НДФЛ – если в штате имеется наемный персонал.
Единый налог УСН – уплачивается в случае ведения предпринимательской деятельности и заменяет сразу несколько налогов (налог имущества, прибыли, НДФЛ).
Единый налог временной деятельности (ЕНВД) – обязательный налог, который уплачивается даже при абсолютном бездействии предпринимателя.
Патент – приобретение права на работу в конкретной сфере.
Единый сельхозналог (ЕСХН) – используется только сельхозпроизводителями.

Помимо налогов, перечисленных выше, также возможна уплата:

1. НДС – в случае проведения операций, что облагаются этим видом налога.
2. Акцизы – в случае ведения деятельности обращения товаров, что облагаются данными акцизами.

Также существуют специализированные налоги ИП в России, к которым относятся:

ЕСХН, о котором уже упоминалось.
НДПИ – налог, который уплачивается для добычи полезных ископаемых.
Сбор, который взимается в случае использования объектов животного мира (чаще всего охота).
Сбор, который взимается в случае использования объектов водного и биологического ресурса (то есть, рыболовство).
Изготовление полиграфической продукции.
Налог за проведение различных лотерей.

Защита индивидуальных предпринимателей

Защита индивидуального предпринимателя на сегодняшний день актуальна, так как по роду своей деятельности он вступает в различные правовые взаимоотношения. Таковых насчитывается множество, это контакт с государственными органами власти, партнерами, сотрудниками, арендодателями и арендаторами. Чтобы успешно вести предпринимательскую деятельность и чувствовать себя в безопасности, нужно знать свои права и возможности. Каждый предприниматель рано или поздно сталкивается с необходимостью защиты себя и своего дела. Владение информацией в этой ситуации крайне важно.

Защита прав индивидуального предпринимателя может восприниматься на разных уровнях понимания, начиная от базовой потребности в физической безопасности до конфликтов с налоговыми органами. С какими проблемами индивидуальный предприниматель может столкнуться? Во-первых, это имущественное право, во-вторых, различные неимущественные права, к которым относится авторское право и интеллектуальная собственность. При открытии или закрытии ИП бывают конфликты с фондами, налоговой службой и т.д. С юридической точки зрения защита индивидуального предпринимателя тесно связана с правами человека как физического лица, в сложных конфликтах требуется вмешательство опытного юриста.

Юридическая защита индивидуальных предпринимателей имеет особенности, так как конкретных законодательных актов по регулированию прав ИП еще не издано, и приходится пользоваться теми законами, которые есть. Позитивным моментом является тот факт, что предприниматели активно лоббируют создание единого законодательного акта по защите их прав. Есть вероятность, что в скором времени такие законы появятся. Но пока нужно знать и уметь использовать то, что есть.

С какой стороны чаще всего исходит опасность? Если говорить о самом очевидном, это угроза со стороны недоброжелателей, преступных группировок, злоумышленников.

Нередко успешному бизнесу предпринимателя начинают угрожать агрессивные конкуренты, которые теряют деньги. Они не гнушаются разбоем или оказанием давления. Ущерб для бизнеса в случае поджога или кражи ощутим.

Бизнесмены стараются устанавливать сигнализацию, нанимать частную охрану. В разбирательствах помогает видеосъемка, поэтому на склад с ценным товаром имеет смысл поставить круглосуточно работающую камеру.

Некоторые предприниматели прибегают к хитрости, наклеивая на двери офисов и складов наклейки с инициалами крупной охранной компании, даже эти услуги им не оказываются. Это защищает от мелких хулиганов.

Реалии современного мира диктуют необходимость защищать информацию, ведь подчас она стоит дороже, чем весь товар. Базы данных клиентов, поставщиков, договоры, сканы в электронном виде, бухгалтерия - все это при попадании в нечестные руки может доставить много неприятностей.

Кроме того, никто не застрахован от технических проблем с компьютером, поэтому нужно регулярно делать резервные копии и устанавливать легальные антивирусные программы.

Индивидуальный предприниматель и органы власти

Защита индивидуального предпринимателя требуется, когда муниципальная власть или государственные органы вступают в конфликт, нарушая его права. Чтобы защитить себя и свой бизнес, нужно хорошо знать и разбираться в законах, относящихся к деятельности предприятия. Кроме того, нужно своевременно подавать документы, сведения, регулярно уплачивать налоги. Например, недобросовестные сотрудники могут требовать с предпринимателя взятки или просить оплатить услуги, которые должны предоставляться бесплатно. Ситуации бывают разные. Иногда бизнесмену кажется, что проще заплатить и продолжать вести дело. Но это прямое поощрение коррупции, которое незаконно. Узнавайте самостоятельно о сроках, регламентах, требованиях в тех органах, с которыми вам приходится сталкиваться, тогда никто не может воспользоваться неграмотностью.

Индивидуальному предпринимателю часто угрожают при проведении проверок. Чтобы избежать правонарушений со стороны органов контроля и надзора, вы должны знать, что о проверке они обязаны уведомлять заранее. Для новых ИП запрещены проверки раньше чем через 3 года с момента регистрации.

Предпринимателю приходится быть внимательным к своим сотрудникам, так как с их стороны могут последовать противозаконные действия. Работник может вредить бизнесу, передавать конфиденциальные данные или быть попросту недобросовестным. Изучите Трудовой кодекс, регулирующий взаимоотношения с работниками. Несмотря на то что права наемного работника тщательно охраняются, у нанимателя тоже есть достаточно рычагов, чтобы обезопасить себя или наказать виновного. В договорах на трудоустройство желательно прописывать материальную ответственность сотрудника, если ему придется работать с финансами, документами или сырьем.

Защита от недобросовестных сотрудников и партнеров

Нарушение прав индивидуального предпринимателя может произойти от недобросовестных партнеров, поставщиков, контрагентов. На каждую услугу стоит заключать договор, нельзя договариваться о чем-то, надеясь на порядочность человека. Нарушения по контрактам и договорам дают повод обратиться в суд, согласно Гражданскому кодексу РФ. Для своей защиты следует правильно составлять документы, прописывая ответственность сторон отдельным пунктом.

Чем более подробным будет контракт, тем меньше желания возникнет его нарушить.

Чтобы защитить свой бизнес от непорядочных конкурентов, следует изучить Закон «О защите конкуренции». В случае неправомерных действий с их стороны вы сможете обратиться в суд. Среди персонала желательно ввести режим коммерческой тайны для всех сотрудников.

Индивидуальным предпринимателям приходится защищать свои права и от клиентов. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, следует внимательно ознакомиться с Законом «О защите прав потребителей». Помните, что клиент всегда прав, но только когда это действительно так.

Многие покупатели пытаются угрожать предпринимателю обращением в Роспотребнадзор, например. Вы должны четко понимать, что закон позволяет защищать интересы как покупателя, так и продавца. Если вы оказываете услуги, являетесь поставщиком, подкрепляйте все документально, прописывайте как можно больше деталей.

Советы по защите прав индивидуального предпринимателя

Чтобы защитить себя и свой бизнес от вышеописанных ситуаций, вы можете воспользоваться правом досудебной защиты, это предупредительная мера. В очевидных ситуациях обращайтесь смело в суд, предварительно проконсультировавшись с юристом о порядке обращения и законодательных актах, которые будут применены к вашей ситуации.

Составляйте договоры правильно, прописывайте риски и материальную ответственность даже с собственными сотрудниками.

Создайте режим коммерческой тайны, позаботьтесь об информационной безопасности, наймите охрану и установите сигнализацию с видеокамерами для предотвращения спорных ситуаций. Документы обязательно нужно заверять у нотариуса, не игнорируйте этот шаг.

В конфликтных ситуациях старайтесь урегулировать проблему в досудебном порядке, с соблюдением всех норм. При необходимости возможно привлечение третьей стороны в качестве медиатора. Это помогает снизить градус напряженности и выработать подходящее для двух сторон решение. Не экономьте на охране, качественный персонал поможет избежать множества неприятных ситуаций.

Защищать свои права индивидуальный предприниматель может в суде. Порядок обращения и список необходимых документов можно найти на сайте того суда, в который вы обращаетесь, либо можно воспользоваться услугами юриста, который подготовит все необходимое.

В силу специфики предпринимательской деятельности желательно все-таки работать с профессионалом, чтобы быстро и успешно пройти судебные процессы, не затрачивая на это свое время и силы.

Контроль индивидуальных предпринимателей

Налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, - необходимое условие и важнейший метод налогового администрирования.

Контроль может быть охарактеризован как одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения дел.

Налоговый контроль играет особую роль в системе государственного контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соблюдения законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, соблюдению ими налогового законодательства.

Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым контролем называется деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Данное определение несколько сужает сложившиеся рамки контрольной деятельности налоговых органов, исключая контроль над выполнением банками обязанностей по исполнению поручений налогоплательщиков и налоговых органов по перечислению налога в бюджетную систему.

Главной цель налогового контроля - создание совершенной системы налогообложения, достижение такого уровня исполнительности среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при котором исключается нарушение налогового законодательства.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

Соблюдение налогового законодательства - это основная обязанность налоговых органов, определенная ст. 32 НК РФ;
- неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
- обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
- предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

Регистрация и учет налогоплательщиков;
прием налоговой отчетности;
- осуществление камеральных проверок;
- начисление платежей к уплате;
- контроль над своевременной уплатой начисленных сумм;
- проведение выездных налоговых проверок;
- контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов.

Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля; сокращением времени на контакты с налогоплательщиками. С учетом всего сказанного можно сделать вывод о том, что налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства.

С налоговым контролем неразрывно связано развитие основных составляющих налоговой политики государства.

При осуществлении мероприятий налогового контроля уполномоченные органы руководствуются:

Принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля;
- принципом соблюдения налоговой тайны (специального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов);
- принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий и событий;
- принципом недопустимости причинения ущерба проверяемой организации или физическому лицу при проведении налогового контроля.

Налоговый контроль имеет большое значение в оценке действующей в стране налоговой системы и выработке предложений по ее совершенствованию. Правительство РФ через центральные аппарат ФНС России и его органы получает обширную информацию, анализ которой позволяет делать выводы об уровне эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

Формы и методы налогового контроля

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства.

Основным методом, реализующим предварительный контроль, являются камеральные проверки. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов.

Основными задачами камеральной проверки являются:

Визуальная проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности, т.е. проверка заполнения всех необходимых реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных должностных лиц;
проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, правильности отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы, проверка своевременности представления расчетов по налогам;
проверка сопоставимости отчетных показателей с показателями предыдущего отчетного периода;
проверка согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и в налоговых расчетах.

Конкретные методы камеральных проверок определяются инспекциями самостоятельно исходя из характера наиболее часто встречающихся нарушений налогового законодательства на контролируемой территории, возможностей обеспечения автоматизированной обработки информации, знаний и опыта сотрудников.

Одной из основных форм налогового контроля, применяемой в работе налоговыми органами, является текущий контроль. Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. Основным методом, применяемым при этой форме контроля, является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа.

Экспресс-проверка - это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации, за короткий временной период. Основанием для планирования указанной категории проверки могут являться имеющие место по результатам предварительного анализа бухгалтерской отчетности налогоплательщика и его налоговых расчетов, предположения о недостоверности отражения организацией отдельных показателей, запросы других налоговых органов о проведении встречных и других проверок по узкому кругу вопросов. Высокие результаты может дать осуществление экспресс-проверок и в организациях, отобранных методом случайной выборки. Планирование указанной категории проверок позволяет существенно повысить степень охвата налогоплательщиков проверками. В случае если в результате данной проверки не выявлено каких-либо нарушений, свидетельствующих о недостоверности бухгалтерского учета, отчетности и налоговых расчетов организации, ее дальнейшая проверка не проводится.

Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления предусмотренных действующим законодательством налоговых и других обязательных платежей.

Последующий контроль отмечается углубленным изучением всех сторон финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. Эта форма контроля осуществляется путем проведения документальных проверок с использованием таких методов как наблюдение, обследование и анализа непосредственно на месте - на предприятиях, в учреждениях и организациях. Документальная проверка является специфическим методом налогового контроля, т. к. она сочетает в себе черты таких общих методов финансового контроля как проверки и ревизии.

Комплексную проверку, которая охватывает вопросы правильности исчисления и уплаты, как правило, всех видов налогов.
тематическую проверку, охватывающую вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей. Категории документальных проверок налогоплательщиков также можно подразделить в зависимости от места проведения проверки на проверки с выходом в организации и проверки без выхода в организацию.

Проверки без выхода в организацию могут быть целесообразными в следующих случаях:

Если организация, сообщившая в установленном законодательством порядке о своей ликвидации, не имеет уже фактического адреса местонахождения, а необходимые для проверки документы находятся у кого-либо из ответственных руководителей по домашнему или другому адресу;
при отсутствии возможности организовать проверку на территории организации - отсутствие административных помещений, помещение опечатано правоохранительными органами, наличии опасности для жизни и здоровья проверяющего и т.п.;
если налогоплательщик относится к категории мелких и объем учетных документов незначителен.

Такие проверки затягиваются по времени, поэтому необходимо стараться, чтобы проверка проводилась все-таки с выходом в организацию.

В ходе документальных проверок сотрудники налоговой инспекции для осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства используют в работе определенные приемы. Анализ нарушений налогового законодательства показывает, что они в большей части связаны с подлогами в первичных и иных бухгалтерских документах. Выявить их можно путем специального исследования данных учета. Подлоги в документах внешне обнаруживаются в таких формах, как противоречия в содержании отдельного документа, нескольких взаимосвязанных документов, а также отклонения от обычного порядка движения ценностей. Для установления каждой из указанных форм противоречий применяются свои приемы исследования. Так могут применяться формальная, арифметическая и нормативная проверка. Формальная проверка - проводится внешний осмотр документа, проверяется наличие в нем всех необходимых реквизитов, каких либо посторонних записей, пометок. При арифметической проверке контролируется правильность подсчета итоговых сумм в документе как по горизонтали, так и по вертикали. При проверке расчетов по налогам арифметическая проверка дает возможность проверить правильность арифметического подсчета того или иного показателя, например, налогооблагаемой прибыли, суммы налога и т. п. В формах расчетов обычно указывается порядок расчета показателей.

Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия его действующим нормативным актам, правилам. Именно этот метод позволяет выявить незаконные по содержанию документы, установить факты необоснованного списания затрат на себестоимость продукции сверх установленных норм, неправильного применения ставки налога и т. п.

Именно с помощью данных приемов исследования отдельного документа при выявлении нарушения налогового законодательства можно выявить ошибки при определении объекта налогообложения и расчете сумм налога. К приемам исследования нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимоувязанные операции, относятся встречная проверка и метод взаимного контроля. Встречная проверка - это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. Он применяется для документов, оформленных в нескольких экземплярах - накладные, счета-фактуры и т. п. Экземпляры документа находится либо в разных структурных подразделениях, либо в разных организациях. В условиях правильного отражения хозяйственной операции разные экземпляры имеют одно и то же содержание. Не совпадение каких-либо показателей или отсутствие одного из экземпляров могут свидетельствовать об укрытии доходов от налогообложения.

Метод взаимного контроля документов представляет собой исследование различных документов, прямо или косвенно отражающих определенные хозяйственные операции. Учет на предприятии построен таким образом, что, информация об одних и тех же операциях отражается в различных документах. В результате таких исследований выявляются не подтвержденные документами операции, учтенные при расчете налогов, либо не полностью учтенные операции. На предприятиях, ведущих лишь суммовой учет реализации товаров, одним из эффективных приемов выявления признаков укрытия доходов от налогообложения является контрольное сличение остатков. С помощью этого приема в ряде случаев можно документально выявить поступление неучтенных товаров. Для его применения сотруднику налоговой инспекции необходимо иметь по проверяемому объекту инвентаризационные описи на начало и конец периода и документы на оприходование и отпуск товаров. При изучении этих документов составляется таблица, в которой отражаются: остатки товаров на начало и конец периода, приход и расход товаров. Сущность приема контрольного сличения остатков заключается в сравнении максимально возможного остатка, который исчисляется путем сложения остатка товара на начало периода и прихода и вычитания документированного расхода, с остатком по описи на конец изучаемого периода. Негативным признаком является превышение фактического остатка над максимально возможным.

Следует иметь в виду, что выявленные изменения могут быть вызваны и случайными ошибками в документах.

Таким образом, существует множество разнообразных методов осуществления налогового контроля, но все-таки необходимо продолжать совершенствовать формы и методы налогового контроля, учитывая при этом зарубежный опыт, адаптированный к нашим российским условиям.

Доход индивидуального предпринимателя

Доходом принято считать полученные материальные или денежные ценности от реализации товаров или выполнения услуг. Доходом является некая величина в денежном эквиваленте, на которую вырастает капитал предпринимателя или организации. Доход ИП или юридического лица возможно получить только в результате коммерческой деятельности, хотя уставной капитал ООО или ЗАО может увеличиться ещё и за счёт внесения вкладов учредителями.

Доход индивидуального предпринимателя это полученные средства от реализации им продукции или произведения неких услуг. Доход, полученный предпринимателем в результате осуществления хозяйственно деятельности, служит ему в выполнении обязательств, приобретение сырья или продукции, расширения бизнеса. Главной же целью индивидуального предпринимательства является отнюдь не доходы, а чистая прибыль, то есть разница между полученными доходами и осуществлёнными расходами.

Формирование дохода происходит по следующим статьям:

1. Выполнение работы или услуги; прибыль, полученная от товарооборота.
2. Продажа активов, ценных бумаг или имущества ИП, подтверждённое документом права собственности.
3. Внереализационная прибыль.

Доход индивидуального предпринимателя это ещё и объект налогообложения. За всех наёмных работников ИП уплачивает налог на доходы физлиц в размере 13%, то есть и доходы сотрудников подлежат налогообложению. Упрощённая система налогообложения, если таковая выбрана ИП, предусматривает взимание 6% с дохода, который предприниматель получит от своей деятельности. Ставка в такой ситуации является фиксированной и не подлежит корректировке. Такую систему отчисления налогов обычно выбирают те ИП, которые предоставляют услуги бытовые, консультационные и прочие, когда расходы не боле 60% от уровня доходов. Учёт, как доходов, так и расходов ИП, находящийся на общей системе налогообложения в обязательном порядке должен найти отражение в Книге учёта. Помимо этого предприниматель ведёт книгу покупок и продаж, а также журнал счетов-фактур. Это является необходимым, поскольку ИП в такой ситуации платит налог на добавленную стоимость.

Доход индивидуального предпринимателя это объект налогообложения и в случае, когда ИП пользуется ЕСХН. Но для исчисления суммы налоговых платежей за основу берётся прибыль, то есть доход за минусом расхода. Налоговая ставка при такой системе составляет, как и при УСН, 6%. А при упрощённой системе возможно при начислении налоговых платежей применять систему «доход минус расход». В такой ситуации налоговая ставка будет колебаться в границах от 5 до 15%, в зависимости от региона, в котором ИП осуществляет хозяйствование.

Существует также такое понятие, как ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Под таким вмененным доходом принято считать ожидаемый доход от деятельности ИП в денежном эквиваленте. При начислении налоговых сумм реальный размер полученного предпринимателем дохода в принципе не имеет значения, поскольку при переходе на такой вид налогообложения для ИП устанавливается размер ожидаемого дохода и он, по сути, и имеется в виду под объектом налогообложения. Доход плательщики ЕНВД, как правило, извлекают из осуществления розничной торговли, услуг по предоставлению аренды торговых точек и земельных участков, перевозке грузов и пассажиров, ветеринарных и прочих услуг, обычно бытового характера. ИП при выполнении некоторых видов деятельности могут также считать при налогообложении патентную систему. Патентная система существует не во всех регионах РФ, и ведение её возможно только в том случае, если предприниматель проживает в таком районе, где система разрешена. В ПСН денежный эквивалент дохода ИП играет важную роль. Перейти на такой вид начисления налогов может лишь тот субъект хозяйствования, доходы которого составляют менее 60 млн. рублей, а количество наёмных сотрудников не превышает 15 лиц. Патентная система очень удобна при осуществлении хозяйственной деятельности, поскольку освобождает ИП от многих видов налоговых отчислений, действует выданный предпринимателю патент от одного месяца до года, но в границах одного года календарного. То есть, когда ИП решил перейти на патентную систему, сделать это целесообразнее в начале года.

Проверка индивидуального предпринимателя

Организуя собственное дело, индивидуальные предприниматели чаще всего в первую очередь заботятся о быстром получении дохода и очень редко задумываются о необходимости проводить подготовительные мероприятия для успешного прохождения проверок контролирующих органов. Даже те ИП, которые стремятся к идеальному и абсолютно точному соблюдению законодательных норм, не застрахованы от штрафных санкций.

Контролирующих организаций, имеющих возможность проводить проверку индивидуальных предпринимателей, немало, и еще несколько лет назад бизнесмены просто-напросто боялись самого слова «проверка». Но был принят закон, регламентирующий как периодичность проведения проверок, так и их предмет, сроки и действия проверяющих - это закон №294-ФЗ «О защите прав юр. лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении гос. контроля…». С момента принятия такого закона засилье проверяющих организаций, зачастую приводящее к необходимости прекратить предпринимательскую деятельность, закончилось.

Самое важное положение принятого закона – ограничение на периодичность проведения проверок. Если до 2008 года налоговая инспекция или Роспотребнадзор могли буквально «жить» в офисе ИП, то теперь это невозможно. Периодичность проведения проверок индивидуальных предпринимателей ограничена – не чаще, чем один раз в 3 года. Причем проверять одну и ту же сферу деятельности ИП можно только один раз в год.

Также закон 294-ФЗ установил и разделение проверок на внеплановые и плановые, а также документарные и выездные. Были определены и сроки проведения проверки индивидуальных предпринимателей для каждой из контролирующих организаций, а также условия, при которых возможно продление обозначенных в законе сроков. На органы генеральной прокуратуры была возложена функция единого мониторинга проверок и осуществление планирования.

График проверок ИП

Плановые проверки индивидуальных предпринимателей (равно как и юридических лиц), должны быть во-первых спланированы заранее, а во-вторых – внесены в график проверок ИП и юр. лиц. Здесь любой предприниматель или руководитель организации может узнать будет ли проведена проверка в предстоящем году. Для этого необходимо указать ОГРН, ИНН, наименование (Ф.И.О. ИП) и предполагаемый месяц проверки.

В результате поиска по графику проверок ИП и юр. лиц на экране вашего компьютера будет отображена информация о:

Реквизитах проверяемого ИП;
какая именно контролирующая организация будет ее проводить (пожарная инспекция, ФНС, Роспотребнадзор и так далее);
количество дней отведенных ан проверку, а также количество выделенных ежедневно часов;
форма проверки (документарная, выездная).

Также в графике проверок ИП будет обозначен и месяц запланированной проверки, а конкретный срок предпринимателю сообщат в письменном уведомлении, присылаемом не позднее, чем за 3 дня до даты начала контролирующих действий.

План проверок ИП размещается не только на сайте прокуратуры, но также и непосредственно на сайтах контролирующих организаций – Роспотребнадзора, ФНС, Ростехнадзора и так далее.

Количество надзорных организаций, имеющих право осуществлять контроль за деятельностью ИП, не так уж и велико, но больше чем одна:

Проверка ИП налоговой

Избежать проверки налоговой инспекции практически невозможно – ведь каждый ИП по умолчанию является плательщиком налогов, и соответственно подпадает под контроль ИФНС. Относительно плановых налоговых проверок предпринимателей также действует правило «не чаще 1 раза в 3 года». Но возможны и внеплановые проверки в случае злостных нарушений налогового законодательства, невыполнения предписания инспекторов или поступления жалоб со стороны органов местной или государственной власти.

Продолжительность выездной налоговой проверки (когда инспектор осуществляет контроль непосредственно на предприятии или в офисном помещении предпринимателя) не может превышать 2 месяца. Но в особых случаях проверяющие могут задержаться и дольше – на срок до 6 месяцев.

Проверка ИП Роспотребнадзором

Не так уж редки и визиты Роспотребнадзора или официально - Служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Этот орган призван защитить клиентов от неправомерных действий ИП-нарушителей закона, а также осуществить санитарно-эпидемиологический контроль. Чаще других встречаться с инспекторами Роспотребнадзора приходится предпринимателям, имеющим дело с пищевыми продуктами – владельцам продуктовых магазинов, кафе, ресторанов и баров. Инициировать такую проверку могут не только сама федеральная служба, но и недовольные продукцией или действиями сотрудников ИП клиенты, путем составления соответствующей жалобы в Роспотребнадзор (оставить жалобу можно удаленно, на официальном сайте этой федеральной службы).

Проверка ИП Ростехнадзором

Если деятельность предпринимателя предполагает использование природных ресурсов, то ему обязательно потребуется получить лицензию на право их использования, что неминуемо повлечет за собой взаимодействие с такой организацией как Ростехнадзор, которая не только выдает лицензии, но и проводит контрольные мероприятия (проверки). Очень многие виды деятельности, предполагающие получение лицензии, автоматически приведут предпринимателя в Ростехнадзор.

Но бояться такой проверки индивидуальным предпринимателям особенно не стоит, по крайней мере тем из них, кто ведет лицензируемую деятельность по правилам и не пытается скрыть доходы или какие-либо нарушения. Как правило, необходимые меры по обеспечению необходимых условий реализуются еще на этапе выдачи лицензии, и в дальнейшем нужно просто их поддерживать.

Таким образом, действующее законодательство одновременно достигает двух целей: с одной стороны ограничен произвол контролирующих органов и теперь предпринимателям не нужно в панике спасаться бегством, с другой стороны – сами предприниматели вынуждены вести свой бизнес с соблюдением действующих норм и правил, так как теперь проверяющие выполняют свою работу в соответствии с действующим регламентами. Поэтому те ИП, которые стараются вести свои дела максимально честно и по правилам, могут совершенно не бояться проводимых проверок индивидуальных предпринимателей, так как суровые наказания ожидают только тех из них, кто ведет деятельность с преднамеренной целью нарушить закон.

Счет индивидуального предпринимателя

В целом Инструкцией N 153-И (Инструкция Банка России N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов") установлен порядок открытия и закрытия банками банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся частной практикой, а также судам, подразделениям службы судебных приставов и правоохранительным органам в российской и иностранной валюте.

Положения Инструкции N 153-И касаются:

Видов счетов;
перечней документов для открытия счетов;
бланков карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядка его оформления;
порядка наделения правом подписи;
переоформления карточек с образцами подписей и оттиска печати;
порядка закрытия счетов.

Сразу поспешим успокоить индивидуальных предпринимателей: что касается взаимоотношений с банкирами по вопросам открытия-закрытия счетов, то существенных изменений действовавший ранее порядок не претерпел.

Как и прежде, документ устанавливает виды банковских счетов. Текущие - открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные - индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Пункт 4.7 Инструкции N 153-И содержит перечень документов, необходимых коммерсанту для открытия расчетного счета. Так, в банк необходимо представить:

Документ, удостоверяющий личность физического лица;
карточку с образцами подписей и оттиска печати;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам);
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Заметим, что банк строго следит за порядком открытия банковского счета своему клиенту. Его нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц кредитной организации, к примеру за открытие счета индивидуальному предпринимателю без предъявления им свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или открытие счета при наличии у банка решения налогового органа (таможенного органа) о приостановлении операций по счетам этого лица (ст. 15.7 КоАП РФ).

Заострим внимание на некоторых моментах, касающихся карточки с образцами подписей и оттиска печати. Такая карточка может быть оформлена предпринимателем как по форме N 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93) (Приложение 1 к Инструкции N 153-И), так и по форме, установленной банковскими правилами и содержащей информацию, подлежащую включению в карточку.

В соответствии с п. 7.5 Инструкции N 153-И в карточке, представляемой индивидуальным предпринимателем, должны указываться лицо (лица), наделенное (наделенные) правом подписи. Данное право принадлежит индивидуальному предпринимателю. Однако в порядке, установленном законодательством РФ, это право может принадлежать и физическим лицам на основании соответствующей доверенности, выданной им индивидуальным предпринимателем.

Что касается обязательного нотариального засвидетельствования подлинности собственноручных подписей лиц, наделенных правом подписи, то строгого условия в Инструкции N 153-И относительно этого нет. Подчеркивается, что карточка может быть оформлена без нотариального свидетельствования подлинности подписей. Однако для такого оформления действует определенный порядок, установленный в п. п. 7.10.1 - 7.10.4 документа.

Главой 8 Инструкции N 153-И установлены правила закрытия банковского счета. Основанием для этого является прекращение договора банковского счета, после чего приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, а денежные средства, поступившие на данный счет, возвращаются отправителю.

После прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента банк обязан выдать остаток денежных средств с банковского счета наличными денежными средствами либо перевести данный остаток платежным поручением.

Абзацем 2 п. 8.3 Инструкции N 153-И установлено, что в случае неявки клиента за получением остатка денежных средств на банковском счете в течение 60 дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета либо неполучения банком в течение этого срока указания клиента о переводе суммы остатка денежных средств на другой счет банк обязан зачислить денежные средства на специальный счет в Банке России.

Порядок открытия и ведения специального счета в Банке России установлен Указанием Банка России N 3026-У "О специальном счете в Банке России". Данный счет служит для перечисления на него денежных средств кредитными организациями в случае неявки клиента за получением их остатка.

В заключение хотелось бы акцентировать внимание на следующем моменте, который может заинтересовать индивидуального предпринимателя. Согласно положениям Инструкции N 153-И основанием открытия счета является, в частности, представление именно до его открытия всех необходимых для этого документов и информации. Данного условия прежняя Инструкция не содержала.

В ходе проводимого анализа положений ранее действовавшей Инструкции и Инструкции N 153-И автором статьи было отмечено, что появление нового документа связано, в частности, с изменениями, внесенными в прошлом году в Федеральный закон N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) (Изменения внесены Федеральным законом N 134-ФЗ).

Дело в том, что кредитной организации на основании п. 5 ст. 7 Закона запрещено:

Открывать и вести счета на анонимных владельцев, то есть без представления открывающим счет лицом документов, необходимых для его идентификации, а также открывать и вести счета на владельцев, использующих вымышленные имена (псевдонимы);
открывать счета без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя;
заключать договор банковского счета с клиентом в случае непредставления им (его представителем) документов, необходимых для идентификации клиента (его представителя).

В связи с этим банк обязан в целях исполнения Закона N 115-ФЗ провести идентификацию клиента и его представителя. Если же документы, необходимые для идентификации клиента и его представителя, не представлены, то этот факт должен являться основанием для отказа в заключении договора банковского счета (п. 1.2 Инструкции N 153-И).

Важно: прежняя Инструкция была менее категорична. В ней говорилось, что по этой причине "может быть отказано".

Кроме того, в Инструкции N 153-И появилось указание на абз. 2 п. 5.2 ст. 7 Закона N 115-ФЗ, в соответствии с которым если у банка есть подозрения в том, что счет открывается для совершения операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, то он должен рассмотреть вопрос об отказе в заключении договора банковского счета.

Банкротство индивидуального предпринимателя

Процедура банкротства ИП достаточно сложный и длительный процесс. Он серьезно отличается от того, который проводится в отношении юридических лиц. Инициировать его можно в том случае, если у индивидуального предпринимателя имеется задолженность. Размер кредиторских обязательств должника должен превышать 10 тысяч рублей от каждого кредитора и 500 тысяч суммарно, а срок просрочки по этим долговым обязательствам быть больше 3 месяцев. Поводом для начала процедуры может послужить и смерть предпринимателя.

Процедура банкротства проводится по измененному порядку. Изменения предоставили возможность суду выбрать три варианта возможного решения сложившейся ситуации. Один из них - реструктуризация долговых обязательств, включающая в себя изменения условий погашения кредитных обязательств, образовавшихся на момент рассмотрения дела в суде. Такой способ решения существующей проблемы предусматривает возможность введения каникул по выплатам займов и некоторых других финансовых обязательств. В ходе рассмотрения дела существует возможность изменить размер имеющихся у должника твердых ежемесячных выплат кредиторам.

Второй способ решения проблемы - конфискация имущества. Используется он только в том случае, когда имущество находится в залоге. Кредитору предоставляется возможность погасить долговые обязательства предпринимателя за счет вырученных сумм от реализации залога. Третий способ - мировое соглашение. Этот вариант предусматривает заключение договора между кредитором и должником о способе и графике погашения обязательств. Денежные споры решаются таким способом без участия арбитражного управляющего.

Коснулись изменения в законодательстве и процедуры конфискации имущества должника. В соответствии с принятыми новыми положениями, у предпринимателя нельзя изъять его единственное жилище и землю, на которой оно построено, а также одежду, обувь, продукты питания и предназначенные для обогрева различные виды топлива. Не изымаются для погашения долга домашние питомцы, личные награды и призы.

С момента инициирования процесса банкротства запрещается переоформлять имущества должника на третьих лиц. В законодательство, регламентирующее процедуру несостоятельности ИП, внесена норма привлечения предпринимателя к ответственности за умышленное банкротство. Это нашло отражение в УК РФ. Реальный срок наказания может доходить до 6 лет. Подобная норма давно уже существует в законодательстве. Применяется она в отношении руководителей юридических лиц.

Признаки банкротства индивидуального предпринимателя

Действующее законодательство предоставляет возможность инициировать процедуру банкротства предпринимателю и его кредиторам. Признаком несостоятельности любого хозяйствующего субъекта служит такой показатель, как неспособность погашать свои финансовые обязательства перед кредиторами. Объявить кого-либо неплатежеспособным может только Арбитражный суд.

Действующее законодательство дает четкие определения предпосылкам, на основание которых в Арбитраже принимается решение о банкротстве должника. К ним относятся:

Имеющаяся задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, просрочка которой превышает 3 месяца.
Сумма долга, больше стоимости имущества, находящегося в собственности должника. Для инициирования процедуры достаточно наличия одной из этих двух причин. Признак недостаточности собственности, согласно постановлению № 51 ВАС РФ, не учитывается при возбуждении дела о банкротстве индивидуального предпринимателя.

Оформление банкротства ИП

Процедура признания предпринимателя несостоятельным начинается с обращения в Арбитражный суд. Закон предоставляет равные права на инициирование процесса должнику и его кредиторам. Реализовать их они могут подав заявление в Арбитражный суд. Заполняется заявление в двух экземплярах. Бланк установленной законом формы выдается секретарем суда. В обязательном порядке в нем указывается наименование и адрес суда, в который делается обращение.

Вместе с ним в Арбитраж предоставляется пакет документов, в который входят такие бумаги, как:

Заверенная копия ИНН должника;
инвентаризационная опись имущества должника, которым он фактически обладает;
документы подтверждающие право собственности на имущество и другие необходимые для рассмотрения дела в суде документы.

Список кредиторов подается вместе с заверенными сторонами долговых споров актами взаимных расчетов. Обязательным для подачи документом является квитанция об оплате пошлины. Без неё документы не принимаются к рассмотрению. Расходы на проведение судебного процесса достаточно высокие и могут составлять от 30 до 50 тысяч рублей.

С помощью назначенного Арбитражным судом управляющего производится изучение состояния дел предпринимателя, проводится анализ его деятельности, оценивается возможность дальнейшей работы и перспектива погашения существующих долговых обязательств. Подобная процедура дает понимание суду дальнейшей перспективы дела и отвечает на вопрос - не является ли банкротство индивидуального предпринимателя умышленным.

На основании полученных в результате изучения положения дел ИП данных суд принимает решение о том, что делать с банкротом далее. Такое решение может иметь несколько вариантов, определенных действующим законодательством. Суд вправе предложить сторонам заключение мирового соглашения и реструктуризацию долговых обязательств. Самым радикальным его решением является конфискация имущества должника и прекращение деятельности ИП.

Во время прохождения всей этой процедуры действующее законодательство запрещает предпринимателю пользоваться оформленными ранее на него разрешениями, лицензиями или допусками. При принятии Арбитражем решения о признании ИП банкротом, ему запрещается занимать руководящие должности в различных структурах юридического лица достаточно длительное время. Накладывается запрет и на открытие физическим лицом ИП.

Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей

Среди особенностей процедуры банкротства ИП можно отметить причины инициирования процесса. Это могут быть не только долги, полученные в результате хозяйственной деятельности, но и личные финансовые обязательства. В момент принятия решения в Арбитраже о признании индивидуального предпринимателя банкротом его государственная регистрация в качестве предпринимателя аннулируется. Письмо с требованием прекратить его действие направляется судом в соответствующие государственные органы по месту нахождения ИП.

Очень важным моментом является запрет на конфискацию единственного жилья предпринимателя и земли, на которой оно находится, а также личных вещей, продуктов питания, предметов обихода и медицинских приборов. Должник наделен правом подавать ходатайство на извлечение из конкурсной массы имущества, не позволяющего удовлетворить иск кредиторов даже после его реализации.

Продажа конфискованного имущества, в соответствии с законом, выставляется на электронные торги. Право на имущество должник теряет сразу после признания его судом банкротом. Серьезным моментом является включение в общую массу конфискуемого имущества долевой собственности должника.

Закон о банкротстве ИП

К процедуре признания предпринимателя банкротом имеют прямое отношение два закона - ФЗ №154, и ФЗ №127. Они определяют порядок действий по отношению к должнику и предоставляют ему право воспользоваться процедурой банкротства для решения проблемы долговых обязательств в правовом формате.

На время действия процесса замораживается начисление пеней и штрафов на просроченные платежи долговых обязательств. Определение порядка проведения судом процедуры банкротства дано в статье 25 ГК РФ, а признаков несостоятельности в статье 1 ФЗ №127.

Прекращение деятельности ИП

Порядок открытия и прекращения деятельности хозяйствующих субъектов всех форм собственности определен в ФЗ №129. В статье 22 этого нормативного акта приведен перечень оснований для прекращения государственной регистрации, включая смерть предпринимателя.

Один из способов закрытия ИП - принудительное прекращение хозяйственной деятельности. Такая процедура проводится по решению суда. Процедура закрытия ИП платная. Размер пошлины зависит от величины МРОТ. По окончанию действия ИП на руки физическому лицу выдается специальная справка. Получить её можно на 6 день после подачи документов о завершении деятельности предпринимателя в регистрирующий орган.

Аннулирование статуса индивидуального предпринимателя не означает отмены долговых требований. Ответственность за их погашение перекладывается на физическое лицо.

Последствия банкротства индивидуального предпринимателя

Последствия, связанные с процедурой его банкротства ИП, описаны в статье 216 ФЗ №127. Они наступают сразу после принятия судом решения о признании его банкротом. С этого момента аннулируется его государственная регистрация в качестве предпринимателя, прекращают действовать все лицензии, разрешения допуски, полученные ранее для ведения коммерческой деятельности. Пять лет физическому лицу нельзя будет регистрироваться в качестве ИП после того, как пройдет процедура реализации его имущества и завершится процесс банкротства.

Принятое судом решение о прекращении деятельности ИП направляется в соответствующие органы по месту налогового учета предпринимателя сразу после рассмотрения им дела. На основание его вносится соответствующая запись в реестр. Для прошедших процедуру банкротства физических лиц устанавливается срок 5 лет запрета занимать руководящие должности у юридических лиц.

Статус индивидуального предпринимателя

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского права:

Правоспособностью (способностью иметь гражданские права и нести обязанности);
Дееспособностью (способностью своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права). Осуществлять предпринимательскую деятельность могут только дееспособные граждане, то есть те, которые в состоянии самостоятельно совершать юридические действия, заключать сделки и исполнять их, приобретать имущество и владеть, пользоваться и распоряжаться им. По общему правилу гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступления совершеннолетия (по достижении 18 летнего возраста);
Иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно).

Статус индивидуального предпринимателя приобретается в результате государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, причём государственная регистрация может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Для регистрации предпринимателя необходимо подготовить такие документы:

Копию паспорта и свидетельства с номером ИНН;
квитанцию об уплате пошлины;
заявление о регистрации ИП определенного образца в двух экземплярах.

Граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеют права и обязанности.

Права ИП:

1. Возможность выбора видов деятельности, разрешенных законом.
2. Право нанимать работников.
3. Свобода выбора партнеров и товара. Предприниматель сам определяет сегмент рынка, на котором он будет развивать свое дело.
4. Право самостоятельного определения стоимости предлагаемых товаров и услуг.
5. ИП сам решает, как и сколько платить своим работникам.
6. Предприниматель вправе как угодно распоряжаться полученной прибылью.
7. ИП имеет право выступать в суде в качестве истца и ответчика.

Индивидуальный предприниматель – это субъект коммерческой деятельности, который имеет также определенные обязанности. А именно:

1. Все ИП обязаны придерживаться норм действующего законодательства.
2. Все денежные операции оформляются документально. К таким документам относятся трудовой договор, контракт на поставку товара и т.д.
3. Для осуществления лицензируемых видов бизнеса предприниматель должен получить государственное разрешение – свидетельство, патент или лицензию.
4. Все сотрудники, которые принимаются на работу к индивидуальному предпринимателю, должны быть официально оформлены. То есть, ИП заключает с человеком трудовой контракт, договор о выполнении конкретных работ или другие соглашения. После оформления документов предприниматель обязан произвести необходимые отчисления в Фонд медицинского страхования, Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования.
5. Если деятельность ИП причиняет вред окружающей среде, он обязан выполнять мероприятия для уменьшения негативных воздействий. Если бизнесмен не может решить этот вопрос самостоятельно, он должен обратиться в экологическую службу.
6. Предприниматель обязан своевременно уплачивать налоги в государственную казну.
7. Индивидуальный предприниматель – это участник рыночных отношений, который всегда должен уважать права покупателя.
8. Если по каким-то обстоятельствам у ИП поменялись данные (фамилия, место прописки или жительства, вид деятельности), он обязан уведомить об этом соответствующие органы – налоговую инспекцию, фонды и другие учреждения.

Виды индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель в заявлении при регистрации ИП обязан указать коды и названия всех видов деятельности, которыми он планирует заниматься. Поговорим о видах деятельности, которыми без ограничений может заниматься индивидуальный предприниматель, об отдельных видах деятельности, для осуществления которых требуется получение лицензии и согласований и о тех видах деятельности, осуществлять которые индивидуальный предприниматель не может.

Индивидуальный предприниматель может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Отдельными видами деятельности, перечень которых также оговорен законом, индивидуальный предприниматель может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Виды деятельности можно разделить на четыре группы:

Обычные;
лицензируемые;
требующие разрешения и/или согласования;
закрытые для индивидуального предпринимателя.

Обычные виды деятельности

Этими видами деятельности гражданин вправе свободно заниматься сразу после его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Они не требуют от индивидуального предпринимателя дополнительных разрешений, согласований, лицензирования и т. д.

Перечень этих видов деятельности очень широкий, полностью его расписать, естественно, нельзя – просто невозможно предусмотреть все мыслимые и немыслимые предпринимательские фантазии. Общее здесь одно - все эти виды деятельности не связаны с опасностью для здоровья или жизни граждан, осуществление деятельности во многих из них не требует специального образования.

К обычным видам предпринимательской деятельности относятся:

Различные услуги: юридические, бухгалтерские, консалтинговые, риэлторские, бытовые, переводческие, секретарские и т.п.;
творческая деятельность;
сдача в аренду недвижимости;
прокат бытовой техники и предметов личного пользования;
реклама;
издательская, полиграфическая (кроме защищенной от подделок продукции);
индивидуальная педагогическая деятельность;
оптовая торговля (кроме товаров, на которые наложены ограничение или запрет – например, алкоголь);
перевозки автомобильным транспортом (кроме грузовых свыше 3,5 тонн).

Лицензируемые виды деятельности

Для осуществление этих видов деятельности требуется особый вид разрешения - специальная лицензия.

Лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий. Выдается лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Лицензирующий орган - федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющий лицензирование отдельных видов деятельности.

Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, а также перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности, установлен Постановлением Правительства РФ N 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности».

К лицензируемым видам деятельности относятся: фармацевтическая, турагентская, негосударственная (частная) сыскная, перевозки морским, воздушным, железнодорожным транспортом грузов и пассажиров, а также другие.

Закрытые для индивидуального предпринимателя виды деятельности

Осуществлением закрытых видов деятельности индивидуальный предприниматель заниматься не может. К закрытым видам деятельности относятся, например, разработка, производство и продажа продукции военного и двойного назначения, оборот наркотических средств, ядов, а также производство и продажа алкогольной продукции.

Виды деятельности, требующие разрешения и согласования

Для осуществления этих видов деятельности лицензия не предусмотрена, но требуется разрешение или согласование с органами надзора (Санитарно-эпидемиологическая служба, МЧС и т. д.).

Какое количество видов деятельности можно указать при регистрации ИП

Одно из существенных отличий при регистрации ИП от юридического лица заключается в том, что для предпринимателя не действует принцип «и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ». Индивидуальный предприниматель должен явно, в заявлении на регистрацию, указать все виды деятельности, которыми он планирует заниматься.

Количество видов деятельности, которое имеет право указать гражданин при регистрации в качестве ИП, законом не ограничено – лист заявления содержит 10 видов деятельности, при этом вы можете заполнить несколько листов. Однако, рекомендую указывать не более 30 видов. Именно такое максимальное число кодов может содержаться в информационном письме органа статистики.

Средства индивидуального предпринимателя

Любой индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, и имущество его не разграничено так, как у юридических лиц. Согласно статье 24 ГК РФ, ИП должен отвечать по любым обязательствам всем своим имуществом. И все заработанные им деньги он вправе тратить не только на ведение деятельности, но и для личных нужд. Данная позиция была официально подтверждена КС РФ.

При этом, личные денежные средства, вносимые на расчет счет или кассу, не могут считаться заемными. П. 1 статьи 807 ГК РФ гласит, что передача денег может считаться займом, когда одна сторона, в частности заимодавец, предоставляет денежные средства или прочее имущество другой стороне – заемщику, при этом заемщик обязуется вернуть всю данную ему сумму или имущество. Договором, согласно первому пункту 420 статьи, признается только заключение сделки или соглашения между двумя или более лицами, в котором устанавливаются изменения или прекращения гражданских прав или обязанностей. Из этого следует, что сделка может быть признана займом только в том случае, если она произошла между разными сторонами. Отсюда выходит, что ни одно физическое или юридическое лицо не вправе заключать сделки сами с собой, а это значит, что собственные средства индивидуального предпринимателя не могут считаться для него заемными.

Согласно же сорок первой статье НК РФ доходом может считаться любая экономическая выгода, выраженная в денежном или другом эквиваленте, учитываемая только в том случае, когда ее можно оценить в той или иной мере. При этом 23 статья определяет выгоду, которую можно оценить для физических лиц, а 25 статья определяет выгоду на прибыль для организаций и прочих юридических лиц.

Согласно нашему законодательству, а в частности ст. 346 НК РФ, каждый индивидуальный предприниматель, которые применяет в качестве системы налогообложения УСН, обязан учитывать при налогообложении только доходы от реализации своих товаров, услуг или прочих работ, доходы от реализации имущества или прав на него, а также другие внереализационные доходы, которые определяются статьей 250 НК РФ.

Статья 249 НК РФ дает понять, что доходом от реализации, может быть признана любая выручка от продажи товаров или услуг как своего производства, так и приобретенных ранее, а также выручка с имущественных прав.

При этом, выручка от реализации должна определяется исходя из всех поступлений на расчетный счет, при условии, что они были перечислены после реализации товара, услуг или имущественного права. Выражаться прибыль может либо в денежном эквиваленте, либо в натуральной форме.

При этом, согласно 346.17 статье НК РФ, дата поступления дохода приравнивается к дате поступления денежных средства на расчетный счет, в кассу или получение наличных средств. Кроме того, учитываются и все погашения задолженности, выплаченными любыми возможными способами.

Таким образом, можно с уверенностью сказать, что любые собственные средства индивидуального предпринимателя, которые были положены на расчет счет не могут быть признаны доходом, так как они ни коим образом не связаны с реализацией товаром, услуг или работы, а также с операциями, указанными в 250 статье НК РФ.

Отсюда следует, что личные деньги предпринимателя, вносимые на расчетный счет, не формируют налоговую базу и с них не нужно уплачивать налог. Кроме того, законами России не предусмотрено разграничение денежных средств у ИП, поэтому он вправе распоряжаться всеми деньгами, находящимися у него на счету по своем усмотрению, после уплаты всех установленных налогов для его системы налогообложения.

Это означает, что предприниматель не должен отчитываться перед налоговой куда были потрачены средства с его счета. При этом он может тратить заработанные деньги на свою семью, себя или на личное имущество. Это большой плюс по сравнению с обществом с ограниченной ответственностью, со счета которого владельцы компании не вправе снимать средства на личные нужды.

Ответственность индивидуального предпринимателя

В отличие от юридических лиц, отвечающих перед законом исключительно в пределах собственных активов и имущества, числящегося на балансе, ответственность индивидуальных предпринимателей в большинстве случаев гораздо серьезнее. Конечно, если говорить о штрафах, то здесь все наоборот – предприниматели платят в несколько раз меньше, чем, например, ООО. Но в таких случаях, когда речь идет о неисполнении обязательств перед кредиторами или грубых нарушений действующего законодательства, положение ИП более уязвимое, чем акционеров или участников обществ.

В соответствии со ст.24 ГК РФ индивидуальные предприниматели отвечают перед законом всем своим имуществом, в том числе и не используемым в предпринимательской деятельности. Безусловно, существуют и определенные ограничения на изъятие имущества ИП, в первую очередь такие ограничения применяются в отношении жилых помещений и участков, на которых эти помещения расположены. Если предприниматель живет в таком помещении не один и другого жилья нет, то по закону такое помещение не может быть отнято.

Существует несколько видов ответственности индивидуальных предпринимателей:

Административная ответственность ИП

Административная ответственность индивидуального предпринимателя наступает при совершении им в процессе предпринимательской деятельности действий, подпадающих под действие административного кодекса – это могут быть:

Неуплата налогов, взносов или других обязательных платежей ИП;
нарушение сроков регистрации;
не предоставление уведомления о изменениях вида деятельности, паспортных данных, о приеме на работу иностранцев (либо лиц без гражданства), об использовании кассовых аппаратов.

Обратите внимание, что в случаях, когда правонарушение совершает не сам ИП, а его доверенное лицо, имущественную ответственность несет сам предприниматель лично.

Вне зависимости от того, какой из административных проступков совершил ИП к ответственности он может быть привлечен только в виде наложения штрафа, других форм не предусмотрено.

Размер штрафов, накладываемых на ИП, больше, чем за аналогичные проступки физических лиц, но гораздо меньше, чем для организаций (ООО, ОАО или ЗАО).

Гражданская ответственность ИП

Ответственность индивидуального предпринимателя перед своими кредиторами, налоговыми органами, банком носит название субсидиарная ответственность. Это понятие используется как составная часть гражданской (в первую очередь имущественной для индивидуального предпринимателя) ответственности, применимо именно к задолженности ИП. По сути, гражданская ответственность сопровождает все действия гражданина в качестве ИП, является составной частью каждого заключенного им договора или взаимного обязательства.

Пи заключении договора, договаривающиеся стороны могут не только возложить друг на друга определенный обязательства, но и обозначить форму и размер ответственности в случае нарушения его условий, а также возможные основания для освобождения от такой ответственности.

В некоторых случаях может появиться необходимость определить размер имущественной ответственности индивидуального предпринимателя. В таком случае нужно определить сумму неисполненных ИП обязательств и взыскать эту сумму либо деньгами, либо имуществом.

Уголовная ответственность ИП

Употреблять понятие «уголовная ответственность индивидуального предпринимателя» не совсем правомерно, так как к уголовной ответственности могут быть привлечены только граждане. Тем не менее, предпринимательская деятельность ввязана с определенными рисками наступления для граждан именно уголовной ответственности.

Чаще всего предприниматели привлекаются к этому виду ответственности в отношении:

Налоговых или экономических преступлений – если ИП не в состоянии выплачивать налоги, то он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию, в противном случае такие действия могут быть расценены как укрывательство от налогов.
мошенничества – применяется к предпринимателям, ведущим деятельность путем обмана клиентов с целью наживы. Если два и более человек подтверждают такую цель у ИП, то в отношении него заводится уголовное дело и начинается расследование.
участие в обороте наркотических веществ или оружия – некоторые виды предпринимательской деятельности предполагают использование оружия, боеприпасов к нему, наркотических средств - это имеет отношение к ИП, занимающимся стоматологической или ветеринарной практикой, а также имеющим отношение к охотничьим хозяйствам или изготовлению холодного оружия. Такая деятельность в обязательном порядке лицензируется. Нарушение условий использования лицензии или грубые нарушения УК РФ могут повлечь уголовную ответственность индивидуального предпринимателя.
лишение свободы работников – один из самых распространенных поводов для привлечения ИП к уголовной ответственности. Если в ходе своей деятельности ИП использует труд наемных работников, то необходимо соблюдать определенные условия труда, если же наемные работники еще и иностранцы, а работодатель предоставляет им жилье, то таких условий становится еще больше. Поэтому прежде чем польститься на дешевый труд гастарбайтеров, внимательно изучите действующие законодательные нормы в отношении применения труда иностранцев рабочих (квоты, санитарно-гигиенические нормы), а при приеме таких сотрудников тщательно проверяйте легитимность их регистрации на территории России. Естественно, что использование таких методов как изъятие паспортов, принудительные работы, произвольные штрафы за провинности и невыплата заработной платы – недопустимо, так как они могут быть квалифицированы как рабство, а наказываются такие преступления очень строго.

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя – это понятие, применимое ко всем сферам предпринимательской деятельности. Поэтому прежде, чем открывать ИП, обязательно изучите действующую законодательную базу в отношении предпринимателей, а в ходе деятельности самым внимательным образом относитесь к составлению договоров с работниками и партнерами, а также к обязательствам по этим договорам.

Данные индивидуальных предпринимателей

Персональные данные являют собой какую-либо личную информацию гражданина, которая хранится на носителе – бумажном или электронном. Защита таких персональных данных предписывается законом 152-ФЗ, который и регулирует порядок сохранности тайны персональных данных в предусмотренных случаях. Закон прямо указывает на то, что персональные данные – собственность гражданина и использовать их можно исключительно с его согласия. Отсюда вытекает положение, что любое лицо, предоставившее свои данные кому-либо, вправе знать, каким образом они хранятся, используются, распределяются. Они могут дополняться и уточняться на протяжении всего хранения только лицом, предоставившим их или же с его согласия.

Персональные данные индивидуального предпринимателя представлены следующей информацией:

Состояние здоровья и семейные (личные) отношения с другими лицами;
- принадлежащая гражданину интеллектуальная собственность;
- источник полученной прибыли и финансовое положение лица в целом;
- обстоятельство рождения либо же усыновления;
- деятельность, считающаяся коммерческой тайной;
- участие в судебных разбирательствах;
- прочая информация, разглашение которой может составлять угрозу жизни, имуществу, здоровью граждан.

При приёме на работу сотрудников, ИП, как работодатель должен руководствоваться Трудовым кодексом относительно хранения и неразглашения персональных данных наёмного сотрудника. Конкретно этот вопрос описывает закон о персональных данных за номером 152-ФЗ. Согласно ТК, получаемая работодателем при оформлении сотрудника информация и является персональной. Именно её получение, распоряжение и хранение должно непременно соответствовать нормам трудового законодательства.

Личные данные наёмный работник предоставляет, как правило, самостоятельно. Но бывают ситуации, когда необходимые сведения имеется возможность получить только у некой третьей стороны. В таком случае от работника заранее требуется подписанное им письменное согласие на сбор данных. В таком согласии обязательно указываются конкретные данные лица, подлежащие обработке и цель их использования. Это предусмотрено текстом статьи 86, содержащейся в Трудовом кодексе РФ.

Персональные данные индивидуального предпринимателя – это такие же данные физического лица. Помимо этого, таковыми являются ещё и сведения, которые содержатся в трудовых книжках, медицинских полисах, дипломах и свидетельствах, пенсионном документе, воинском билете и прочем. Внутриорганизационными документами, содержащие личные сведения, не подлежащие разглашению, считаются трудовые договоры, приказы о приёме на работу и увольнении, изменениях условий и оплаты труда, распоряжения о поощрениях и премированиях.

В случае разглашения тайны персональных данных ответственность несёт сотрудник, совершивший данное правонарушение. Такая ответственность может выражаться в административной, дисциплинарной, и даже уголовной наказуемости. Основную ответственность по сохранности данных несёт руководитель. Если ИП выступает в роли работодателя, то и сохранность данных своих работников он обеспечивает самостоятельно. Если же ИП занимает должность работника предприятия, который по роду деятельности имеет дело с конфиденциальными данными прочих сотрудников, то он в такой же мере несёт ответственность согласно должностной инструкции.

Персональные данные индивидуального предпринимателя содержаться также в ЕГРИП – Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Ответственность за сохранность предоставленных ИП личных данных несёт налоговый орган. Также некоторые данные ИП могут быть общедоступными на законных основаниях. Такие сведения содержат справочники, телефонные книги, энциклопедии, документы органов государственного местного самоуправления и прочих государственных органов. При создании общедоступных сведений об ИП, которые раскрывают его ФИО, адрес, сведения о хозяйственной деятельности обязательно необходимо получение согласия в письменном виде предпринимателя. Помимо этого, ИП вправе требовать указания ссылки на свою личность при публикации предоставленных конфиденциальных данных.

Имущество индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель имеет личное имущество, а также имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. Однако юридически это имущество никак не разграничено. Следовательно, возникает некая неопределенность. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).

Отсюда следует, что независимо от того, используется ли предпринимателем имущество в предпринимательской деятельности или это его личное имущество, по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, он отвечает всем своим имуществом.

В этом существенное отличие индивидуального предпринимательства от ведения бизнеса через организации. Так, например, физическое лицо является единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью (ООО) и при этом его генеральным директором.

Здесь физическое лицо будет являться органом управления и единоличным исполнительным органом ООО. То есть именно физическое лицо, являющееся одновременно учредителем и генеральным директором ООО, фактически будет осуществлять предпринимательскую деятельность от имени ООО.

Однако в этом случае субъектом предпринимательской деятельности будет являться ООО. При этом по общему правилу учредитель ООО не отвечает по обязательствам ООО (п. 3 ст. 56 ГК РФ). А ООО отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (п. 1 ст. 56 ГК РФ).

В отличие от такого подробного разграничения, имущество предпринимателя юридически неделимо. И если с обязательствами все ясно - предприниматель отвечает по ним всем принадлежащим ему имуществом, то с налогообложением отдельных операций, связанных, в частности, с реализацией имущества, не все понятно.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию.

Пример:

Предприниматель продал принадлежащее ему недвижимое имущество (здание гостиницы), которое находилось в его собственности менее 3 лет. При этом предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: розничную торговлю, деятельность гостиниц, продажу недвижимого имущества.

В договоре купли-продажи не сказано, что физическое лицо является предпринимателем. Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Какой налог он должен уплачивать с дохода, полученного от реализации недвижимости?

Рассмотрим возможные варианты налогообложения:

1. Единый налог в рамках УСН.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта обложения единым налогом при применении УСН учитывают доходы от реализации, определяемые согласно со ст. 249 НК РФ.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

И поскольку гостиница использовалась предпринимателем в целях и в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом при применении УСН, доход, полученный от ее реализации, также должен облагаться единым налогом.

Аналогичного мнения придерживаются и Минфин России (см. письмо N 03-05-01-05/140), и налоговые органы (см. письма МНС России N 04-3-01/398, N СА-6-22/657).

Однако на данную ситуацию можно посмотреть и под другим углом.

2. Налог на доходы физических лиц.

Упрощенная система налогообложения в соответствии с положениями статей 346.11 и 346.12 НК РФ применяется в отношении осуществляемой предпринимателем предпринимательской деятельности.

Поскольку имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничено, то распорядиться принадлежащим имуществом предприниматель может не только в рамках предпринимательской деятельности, но и как личным, принадлежащим ему на праве собственности имуществом.

В данном случае предприниматель при заключении договора купли-продажи недвижимости был назван не индивидуальным предпринимателем, а физическим лицом.

Из этого можно сделать вывод, что предприниматель осуществил продажу гостиницы как физическое лицо, а не в качестве предпринимателя.

Судебное решение вопроса зависит от того, как суд истолкует суть отношений.

Например, ФАС Московского округа принял во внимание статус продавца. Поскольку предприниматель в подобной ситуации в договоре купли-продажи имущества выступал в качестве просто физического лица, суд принял решение, что доход, полученный по этому договору, подлежит обложению НДФЛ (см. Постановление N КА-А41/12570-05).

Заметим, что в данной ситуации может быть выгодным обложение дохода, полученного от продажи гостиницы, именно НДФЛ.

При продаже недвижимого имущества предпринимателем вне рамок осуществления им предпринимательской деятельности он имеет право на применение имущественного налогового вычета в размере 125 000 руб., поскольку имущество находилось в собственности менее трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вместо использования налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

То есть если предприниматель продал недвижимость по той же цене, что и приобрел, он фактически освобождается от уплаты НДФЛ. Однако в этой ситуации необходимо будет доказывать, что продажа гостиницы осуществлялась вне рамок предпринимательской деятельности. Ведь ст. 220 НК РФ содержит положения, в соответствии с которыми имущественный налоговый вычет не предоставляется на доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

И все же, по мнению автора, в данной ситуации доход, полученный от продажи гостиницы, должен облагаться именно единым налогом при применении УСН на том основании, что гостиница использовалась предпринимателем в целях предпринимательской деятельности и ее продажа также является отдельным видом предпринимательской деятельности.

Вот если бы предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя не была бы связана с гостиничным бизнесом и с реализацией собственного недвижимого имущества, то с дохода, полученного от реализации недвижимости, предприниматель должен был бы уплачивать НДФЛ.

Налог на имущество физических лиц

Физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 1, 2 Закона РФ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

В то же время в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ "упрощенцы" не должны платить данный налог в отношении того имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности. Аналогичные нормы есть и в главах НК РФ о ЕНВД и УСН (п. 3 ст. 346.1, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате... налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)..." (см. п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении такого имущества.

А в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, такие индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.

Для получения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества) заявления (в произвольной форме) об освобождении их от исполнения обязанности плательщиков налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости.

При этом для подтверждения факта использования в предпринимательской деятельности принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества могут быть представлены любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы, содержащие необходимую информацию (см. письмо УФНС России по г. Москве N 18-12/3/6066).

Расчеты индивидуального предпринимателя

Расчеты наличными между индивидуальными предпринимателями по одному заключенному хозяйственному договору не может быть выше 100 тысяч рублей. Не устанавливается ограничение по наличным расчетом, если одной из сторон является физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность. Из вышеназванного правила имеются исключения, когда лимит наличных расчетов не устанавливается.

К таким исключениям относятся:

1. Социальные выплаты и выплаты работникам, которые находятся в трудовых отношениях с предпринимателем;
2. Средства на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Полный запрет производить расчеты наличными между индивидуальными предпринимателями не допускается.

Субъекты предпринимательской деятельности имеют право направлять наличные денежные средства, которые поступили в кассу организации или предпринимателя на производство компенсационных выплат по соответствующим договорам личного страхования работников, оплату товаров, а также выдачу работникам средств, о расходовании которыми работник должен предоставить отчет.

При продаже товаров предприниматель должен использовать кассовый аппарат. Не применяют кассовую технику хозяйствующие субъекты, которые:

Уплачивают ЕНДВ,
- выдают покупателям иные документы о принятии денежных средств,
- имеют особое местоположение.

Применение кассовой техники относится в основном к организациям, осуществляющим реализацию товаров и (торговые павильоны, магазины и т.д.). Наличные расчеты по иным видам хозяйственных договоров могут осуществляться без применения кассового аппарата (например, возврат суммы займа по одноименному договору).

Поступление в кассу организации наличных денежных средств подтверждается выдачей лицу приходного кассового ордера. Если предприниматель осуществляет прием денежных средств от населения, то выдача кассового чека является обязательной. В соответствии с положениями гражданского законодательства, после передачи покупателю кассового чека между предпринимателем и лицом, получившим товар или работу, считается заключенным договор купли-продажи. Существенные условия договора считаются согласованными.

Срок нахождения наличных денег, которые планируется направить для произведения разрешенных выплат, в кассе предпринимателя не может превышать трех дней с момента их внесения. Ответственное лицо (чаще всего кассир или бухгалтер) производят ежедневный учет наличных денежных средств в кассе и отмечают его уровень в кассовой книге.

Если предприниматель выдает наличные средства своим работникам по отчет, то эта операция должна оформляться выпиской расходного кассового ордера. Кассир выдает лицу наличные средства после предъявления паспорта или служебного удостоверения работника.

Несмотря на осуществление между предпринимателями наличных и безналичных расчетов, преимущество отдается последним из них, так как безналичные расчеты позволяют проконтролировать все этапы их проведения.

Приведем пример. Два индивидуальных предпринимателя заключили договор с ценой, превышающей сто тысяч рублей. Если они планируют осуществить расчеты по договору наличными деньгами, то необходимо провести их не менее, чем в два платежа, так как расчеты наличными между индивидуальными предпринимателями имеют лимит сто тысяч рублей. Если между предпринимателями осуществлены расчеты, на сумму более ста тысяч рублей, но по двум или трем договорам, это не является нарушением установленного лимита осуществления наличных расчетов.

К индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в равной степени относится правило о соблюдении кассовой дисциплины, которая определяет порядок проведения кассовых операций.

Сегодня обсуждается законопроект, предусматривающий значительным образом ограничить наличные расчеты между физическими лицами. Сумма ограничения наличных расчетов в настоящее время не установлена, но известно, что предлагается сделать ее не менее 600 тысяч рублей.

Расходы индивидуального предпринимателя

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:

– стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
– расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товара, не реализованных в отчетном периоде, а также неиспользованных полностью в отчетном периоде, учитываются при получении доходов от реализации продукции в последующих налоговых периодах;
– в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий, затраты, произведенные в налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующем налоговом периоде, следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав затрат того периода, в котором будут получены доходы;
– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Все виды расходов должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

– материальные расходы;
– расходы на оплату труда;
– амортизационные отчисления;
- прочие расходы.

Материальные расходы – это затраты на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и т.д. К материальным расходам наряду с сырьем, материалами, топлива и другим расходам относят и расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Стоимость материально-производственных запасов может быть направлена на уменьшение налоговой базы после того, как товары (работы, услуги) использованы. До даты реализации продукции (работ, услуг) могут быть приняты к учету затраты на приобретение инструментов, инвентаря, приспособлений, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Такие затраты включаются в состав материальных расходов и уменьшают налоговую базу непосредственно после передачи приобретенного имущества в эксплуатацию.

Обязанности индивидуального предпринимателя

Нет смысла искать документ, закон, постановление, любой другой нормативно-правовой акт, который бы указывал, какие есть права и обязанности предпринимателей.

ИП это не должность, а организационно-правовая форма, а для нее никаких функциональных прав и обязанностей нет, и не могло быть предусмотрено. Поскольку ИП это еще и граждане своей страны, они несут обязательства и перед обществом, и перед государством, другими участниками экономической деятельности. Список этих обязательств очень велик, различается по характеру деятельности ИП, содержится во многих нормативно-правовых актах, зависит от многих причин, включая и то, использует он наемный труд или нет.

Но можно выделить основные группы среди всего большого количества обязанностей ИП:

1. Общегражданские обязанности ИП, которые есть у всех граждан страны. Становясь индивидуальным предпринимателем, мужчина призывного возраста не освобождается от конституционной обязанности пройти срочную службу в армии. Эта обязанность касается всех граждан страны мужского пола и призывного возраста.
2. Организационно-правовые обязанности предпринимателя, которые связаны с решением организационных вопросов осуществления предпринимательства. Выше приводился пример, что для некоторых видов деятельности нужно получать лицензию. Это касается предоставления медицинских, охранных услуг и т.п.
3. Обязанности как субъекта предпринимательской деятельности, которые касаются своевременного представления налоговой отчетности, уплаты налогов. В связи с предпринимательством возникают и договорные обязательства, которые прописываются в заключенных соглашениях и которые не должны нарушать норм действующего законодательства.
4. Обязанности, связанные с трудовыми отношениями, которые возникают при найме работников. Они установлены трудовым законодательством и касаются обеспечения безопасных условий труда, его своевременной оплаты и т.п.

Таким образом, в процессе своей деятельности индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам, возлагаемым на него разными нормами права, требующим от него выполнения в разное время. Но искать перечень этих обязанностей в каком-то локальном нормативно-правовом акте бессмысленно.

Правоспособность индивидуального предпринимателя является общей и приравнивается к таковой у коммерческих структур. Поэтому ИП может заниматься любым видом деятельности, который не нарушает закон. ИП может стать участником товариществ различных организационных форм. Как указывалось выше, он может заводить расчетный счет в банке, заказать и использовать личную печать, иметь товарный знак и т.п.

Отдельно возникает вопрос об использовании ИП фирменных наименований. На законодательном уровне он остается открытым. Связано это с тем, что такое право распространяется для коммерческих организаций, а гражданское законодательство устанавливает, что это право есть только у юридических лиц.

При возникновении производственных отношений с наемными работниками, индивидуальный предприниматель может нанимать ограниченное их количество, заключая с ними трудовые договора на определенные и неопределенные сроки. Законодатель установил, что такое предприятие относится к микропредприятиям, если у него наемных работников не больше 100, но не меньше 15. Если больше 100 человек, но не более 150 – среднее предприятие. То есть в контексте правоспособности ИП он приравнивается к малым и средним предприятиям.